Развитие и эффективность налоговой системы в РФ

      Развитие  и эффективность  налоговой системы  в РФ (тему написала здесь, чтобы не слать тит.лист) 

              Содержание

                                                                                                       стр.

        Введение                                                                                              2       

Глава 1. Теоретические основы построения налоговой  системы                                        государства                                                                                     

      1.1. Налоги и их функции                                                                       5 

1.2. Основные  принципы построения налоговой  системы в   экономически  развитых странах                                                           8 

         Глава 2. Структура налоговой  системы РФ

      2.1. Становление налоговой системы  современной России              11 

      2.2. Система налогов и сборов РФ                                                       12 

      Глава 3. Проблемы формирования налоговой системы  РФ в 90–х       

      годах

      3.1. Налоговая реформа начала девяностых  годов                             15 

      3.2. Проблемы в деятельности налоговой  системы РФ

        «прошлого века»                                                                                   17 

      Глава 4. Развитие и эффективность  современной налоговой 

      системы РФ

      4.1. Основные приоритеты современной  налоговой политики РФ  20 

4.2. Анализ  эффективности налоговой системы РФ в двухтысячных     годах                                                                                                       21

      4.3. Перспективы развития налоговой  системы РФ 

      в 2007 – 2010 годах                                                                               24

       Заключение                                                                                           27

      Список литературы                                                                              30

                                             Введение 

      Пожалуй, ни одна из экономических проблем  в рыночной действительности  России, не является столь сложной и запутанной, как проблема налоговых отношений. Она связана с формированием финансовых ресурсов на разных уровнях, затрагивает экономические интересы всех налогоплательщиков, зависит от социально – экономических целей, которые ставит перед собой общество, определяет характер взаимоотношений государства и всех хозяйственных субъектов. Вместе с тем формирование налоговой системы в России осложнялось последствиями командно – административной системы управления российской экономикой, недостаточностью опыта в использовании налоговой системы для развития народного хозяйства.

      В годы социалистической экономики регуляторы в сфере государственного управления не применялись. Больше того, не существовало самого понятия «налоговая система» и, следовательно, отсутствовала практика использования налоговых инструментов. В финансовой сфере налоги заменялись нормативами, обязательными платежами и отчислениями от прибыли, регулирующая и стимулирующая роль которых была незначительна. Хотя ряд налогов существовал и в тот период (налог с оборота, налог на заработную плату и др.), целостной системы налогообложения, выполняющей в масштабе государства важные экономические функции, не было.

        В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. И от того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. И именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

      В целом, тематика  налогообложения  очень важна для экономической  жизни России, интересна и противоречива с научной и методической точек зрения. Именно эти обстоятельства (актуальность для экономики РФ и обилие научно – методических противоречий) повлияли на мой выбор тематики курсовой работы.

      Основная  цель, которую я  ставлю в рамках данной курсовой работы, найти ответы на два вопроса:

       - Почему при проведении  рыночных реформ  девяностых годов  именно в налоговой  сфере было допущено  значительное число  научно – методических  ошибок и просчетов,  приведших к острому  дефициту бюджета,  высочайшему уровню инфляции и, наконец, к экономическому кризису августа 1998 года?

      - Насколько  стабильна   и  эффективна  налоговая  система   в настоящее  время? 

      Структурно  данную курсовую работу я предлагаю  разделить на четыре раздела (главы). В первой главе проводится обзор теоретических основ построения налоговой системы государства. На данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах. Но в связи с тем, что налоговая система России создается практически заново, в течении всего 15 лет, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно российской налоговой системы, отвечающей нашим российским реалиям. В качестве базового литературного источника для формирования данной главы я использовала монографию профессора нашего университета В.Я.Иохина. [3]

      Вторая  глава курсовой работы посвящена  описанию налоговой системы  РФ и  ее элементов: нормативно – правовой базы налогообложения, налогооблагающих субъектов и действующие от их имени государственных органов, налогоплательщиков с их правами и обязанностями. При составлении данной главы курсовой предполагается рассмотреть само понятие «система», то есть какое – либо целостное образование, состоящее из множества элементов. В главе рассмотрен также хронологический аспект формирования налоговой системы РФ.

      По  моему мнению, исследования по тематике налоговой системы можно разделить  на два этапа: девяностые годы  прошлого века   (1991 – 1999 г.г.) и двухтысячные (2000 – 2010 г.г.).  Данная граница между этапами достаточно условна. Экономика девяностых годов (1-й этап) характеризуется становлением налоговой системы в 1991 – 1992 г.г. и экономическим кризисом августа 1998 г., а двухтысячные (2-й этап) – уменьшением внешнего государственного долга и сбалансированностью бюджета. В курсовой работе я посчитала необходимым обособить исследования по указанным этапам в рамках отдельных глав.

      В третьей главе курсовой работы отражены исследования по проблемным вопросам формирования налоговой системы девяностых годов. Значительное внимание в исследовании уделено реформе 1992 года и ее последствиям.

      Четвертая  глава  отражает  современное  состояние  налоговой системы  РФ. В данной главе проводится анализ эффективности налоговой системы сегодняшнего дня. В данную главу включены события из жизни налоговой системы, происходившие непосредственно во время написания  курсовой работы (материалы пресс – служб Президента РФ и Правительства РФ за март 2007года).

      Таким образом, предложенный подход к построению курсовой работы и  используемый для  ее выполнения литературный материал должны в  полной мере раскрыть ее тематику и найти  ответы на оба, поставленных в качестве цели работы, вопроса.  
 
 

      Глава 1. Теоретические основы построения налоговой  системы             

                                              государства 

      1.1. Налоги и их функции 

      Начиная работу по тематике курсовой, мне, прежде всего, необходимо определиться с самим понятием налогообложения и сущностью налогов. Несколько определений понятия «налог», которые я встретила в литературе при работе по теме курсовой, формулируются следующим образом:

      Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения       деятельности       государства     и     (или)     муниципальных

образований  [1]. 

      Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований  [4].

        Однако, мне более понятна позиция  профессора нашего университета  В.Я. Иохина: «Сущность налогов заключается в отношении безвозмездного присвоения. Такой прерогативой обладает государство, которую оно осуществляет в форме обязательных сборов с юридических и физических лиц». По мнению В.Я. Иохина, экономическое содержание налогов реализуется при формировании государственных финансов и вследствие двусторонних отношений государства, с одной стороны, и граждан и хозяйствующих субъектов, с другой.

      Таким образом, налоги – это, прежде всего, безвозмездные платежи физических и юридических лиц в пользу государства, необходимые для формирования государственных финансов.

      

      Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции. В статистическом обзоре под редакцией В.П.Васильева за 2006 год [7] приводится схема классификации функций налогов, представленная на рис. 1. 

      Рис.1 Функции налоговой системы  

      Профессор В.Я. Иохин выделяет в качестве основных три функции: фискальную, регулирующую и контролирующую. По мнению автора, на  первое место по значимости необходимо поставить фискальную функцию как первичную в историческом и содержательном аспектах. Сам факт появления государства потребовал средств для выполнения им тех или иных функций в обществе. Первичность этой функции связана с необходимостью первостепенного обеспечения возможности экономического существования государства, без чего оно не в состоянии осуществлять не только какие – либо функции в социально – экономической жизни общества, но и самые элементарные функции государства как такового. «Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная (бюджетная) функция, суть которой заключается  в формировании финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им своих функций» [3].

      Регулирующая  функция налогов крайне необходима в условиях развития рыночных отношений  в РФ. По мнению В.Я. Иохина: «Представить себе экономику, не регулируемую государством, невозможно, ибо все процессы общественного воспроизводства в совокупности с их социально – гуманитарными составляющими в той или иной мере подвержены воздействию государственного участия» [3]. Налоговое регулирование реализуется как система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику. Как правило, данное мероприятие реализуется Правительством РФ.

        Важно также выделить контролирующую  функцию налогов, которая позволяет  установить соотношение между  налоговыми поступлениями и потребностями государства в финансовых ресурсах, определить направление эффективного использования последних, установить надзор за движением финансовых ресурсов в стране, вносить изменения в действующую налоговую систему.