Налоговая система и пути ее совершенствования

     При этом пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса  РФ для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций  народных художественных промыслов  и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, установлены льготные налоговые ставки.

     Кроме этого, пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса  РФ для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, установлены следующие ставки:

     Пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса РФ для  индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам, установлены следующие налоговые  ставки:

      Пунктом 4 статьи 241 Налогового кодекса РФ установлено, что адвокаты уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

      Пунктом 2 статьи 56 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

      Однако, налогоплательщик не имеет права  отказаться от применения регрессивной шкалы ставок по ЕСН на основании  пункта 2 статьи 56 Налогового кодекса РФ, так как применение регрессивной шкалы ЕСН не является налоговой льготой в смысле пункта 1 статьи 56 Налогового кодекса РФ. 

ГЛАВА 5 

Налог на имущество организаций 

     Налог на имущество организаций уплачивается предприятиями в соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ и законами субъектов РФ.

     Устанавливая  налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую  ставку в пределах, установленных  положениями главы 30 Налогового кодекса  РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

     Законами  субъектов РФ могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиками.

     Объект  налогообложения. Объект налогообложения налогом на имущество организаций определен федеральным законодательством. Согласно статье 374 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

     Не  признаются объектами налогообложения  земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы). 

5.1. Налоговые ставки 

     Налоговая ставка по налогу на имущество организаций  устанавливается в размере 2,2 процента, однако законодательством регионов могут быть установлены пониженные налоговые ставки.

Налоговый период, отчетные периоды.

     В соответствии со статьей 379 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года. 

5.2. Порядок и сроки уплаты 

     Налог на имущество организаций исчисляется  по итогам налогового периода как  произведение соответствующей налоговой  ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

     По  итогам каждого отчетного периода  исчисляются и уплачиваются в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество организаций. Сумма авансового платежа

по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

     Авансовые платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного  периода (30 апреля, 30 июля, 30 октября), но регионы могут установить свои сроки.

     Исчисленная за год сумма налога должна быть уплачена в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Налог на имущество организаций зачисляется в бюджет того региона, на территории которого находится имущество налогоплательщика. Поэтому согласно статье 382 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного

представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

ГЛАВА 6

Упрощенная  система налогообложения 

6.1. Что такое упрощенная  система налогообложения 

     Упрощенная  система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Упрощенная система налогообложения применяется  как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

     Сущность  упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога. Единый налог рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

     Перейти на применение упрощенной системы налогообложения  организации и предприниматели  могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий. Заметим, что упрощенная система налогообложения дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.