Налоговая система и пути ее совершенствования

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего 

профессионального образования

НИЖЕГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

им. Н.И. Лобачевского

Факультет управления и предпринимательства

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

По  дисциплине «Экономическая теория»

на тему:

“ Налоговая система и пути ее совершенствования ”

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ 

        Каждое лицо (как физическое, так и юридическое) обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

        В настоящее время система  налогов и сборов и законодательство, регулирующее ее, имеют 3 уровня: федеральный, региональный и местный.

        Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты должны знать свои права и обязанности, а также иметь достаточное представление о налоговом законодательстве, так как за нарушение законодательства о налогах и сборах установлена ответственность в виде денежных взысканий (штрафов), а в некоторых случаях также административная и уголовная ответственность.

       1. Законодательство РФ (федеральное) состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов.

       2. Законодательство субъектов РФ (региональное) состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

      3. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления (местное) – о местных налогах и сборах – принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

       Таким образом, только налоговое  законодательство РФ применяется  на всей территории РФ, а в  каждом субъекте РФ и даже  в каждом населенном пункте  имеются свои нормативные акты о налогах и сборах, однако эти региональные и местные налоги и сборы не могут вводиться произвольным образом: их виды и общая

регламентация определяются федеральным законодательством.

       В настоящее время основным  федеральным законом о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ.

       В настоящее время налоговое  законодательство бурно изменяется: отменяются одни налоги и вводятся  другие, а для действующих налогов  меняется их регламентирующее  законодательство и т. п. Иными словами, происходит плавный переход от системы налогов, определенной Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», к системе налогов, определенной Налоговым кодексом РФ, а следовательно, постоянно изменяется налоговое законодательство на всех трех уровнях. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1 

Налоги, уплачиваемые организациями  и индивидуальными  предпринимателями  в РФ

     В налоговом законодательстве используются следующие понятия с учетом норм статьи 11 Налогового кодекса РФ:

     1) организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее – российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные

организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее – иностранные  организации);

     2) физические лица – граждане  Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

     3) индивидуальные предприниматели  – физические лица, зарегистрированные  в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность

без образования  юридического лица, а также частные  нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Физические  лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в  качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований законодательства, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

     4) лица (лицо) – организации и (или)  физические лица;

     5) банки (банк) – коммерческие банки  и другие кредитные организации,  имеющие лицензию Центрального  банка РФ;

     6) счета (счет) – расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей;

     7) источник выплаты доходов налогоплательщику  – организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;

     8) недоимка – сумма налога или  сумма сбора, не уплаченная  в установленный законодательством  о налогах и сборах срок;

     9) свидетельство о постановке на  учет в налоговом органе – документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков;

     10) сезонное производство – производство, осуществление которого непосредственно  связано с природными, климатическими  условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий;

     11) местонахождение обособленного подразделения российской организации – место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;

     12) место жительства физического  лица – адрес (наименование  субъекта Российской Федерации,  района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

     13) обособленное подразделение организации  – любое территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

     Все налоги делятся на:

     1) федеральные;

     2) региональные;

     3) местные.

     Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории, т.е. порядок их взимания общий на всей территории РФ.

     К федеральным относятся следующие  налоги и сборы (ст. 13 Налогового кодекса РФ):

     1) налог на добавленную стоимость  (НДС);

     2) налог на прибыль (доход) организаций;

     3) налог на доходы физических  лиц;

     4) единый социальный налог (ЕСН);

     5) государственная пошлина;

     6) налог на добычу полезных ископаемых;

     7) сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

     8) водный налог.

     9) экологический налог.

     Региональные  и местные налоги либо устанавливаются соответствующими властями (субъекта РФ или местными) и действуют на соответствующей территории, либо имеют особенности взимания для соответствующей территории.

     Региональные  налоги и сборы

     Региональными налогами признаются налоги, которые  установлены настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налогах  и обязательны к уплате на территориях  соответствующих субъектов России, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

     Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  РФ в соответствии с настоящим  Кодексом и законами субъектов РФ о налогах.

     К региональным налогам относятся:

     1) налог на имущество организаций;

     2) налог на игорный бизнес;

     3) транспортный налог.

     Заметим, что в соответствии со статьей 12 Налогового кодекса РФ «не могут  устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом».

     Местными  налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

     Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

     К местным налогам относятся:

     1) земельный налог;

     2) налог на имущество физических  лиц.

     Как уже говорилось ранее, предприятия могут применять различные системы налогообложения. В настоящее время в Российской Федерации действуют следующие режимы налогообложения, которые могут применять малые предприятия: