Налогооблажение в России

В совокупный доход  в частности не включаются:

государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности;

все виды пенсий;

компенсационные выплаты.

Совокупный годовой  доход для целей налогообложения  дополнительно уменьшается на суммы, не превышающие за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, пятикратного и трехкратного размера минимальной месячной оплаты труда у некоторой категории граждан.

У остальных  граждан уменьшение производится:

доход которых  в течение года не превысил 5000 руб., - на сумму дохода в двукратном размере минимального размера оплаты труда;

доход которых  в течение года составил от 5000 руб. до 20000 руб., - на сумму дохода в однократном  размере минимального размера оплаты труда.

У граждан, доход  которых превысил 20000 руб., уменьшение не производится.

Подоходный налог  с начисленных гражданам доходов  взимается только путем удержания  сумм налога из их доходов. Уплата налога с доходов граждан за счет средств  предприятий, учреждений и организаций  не допускается.

Граждане, получающие доходы от предпринимательской деятельности, а также другие доходы, налогообложение которых осуществляется непосредственно налоговыми органами, производят исчисление подоходного налога на основании представляемых в налоговый орган деклараций о предполагаемых и фактически полученных доходов за каждый год.

С облагаемого  совокупного годового дохода, указанного в декларации о доходах, исчисление налога производится по установленным  ставкам.  

2.4.2.Налоги на  имущество 

Плательщиками налога на имущество физических лиц  являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и некоторые другие транспортные средства. Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту регистрации объекта налогообложения.

Определенная  категория граждан полностью  освобождается от уплаты налогов  на строения, помещения и сооружения.

Местные органы власти имеют право уменьшать  размеры ставок и устанавливать  дополнительные льготы по налогам, установленным  законом, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

Налог на строение, помещение и сооружение уплачивается гражданами ежегодно по ставке не превышающей 0,1% их инвентаризационной стоимости.

Налог на транспортные средства взимается в зависимости  от мощности мотора. Он исчисляется  ежегодно по состоянию на 1 января на основании сведений, предоставляемых  в налоговые органы государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Плательщиками налога с имущества, переходящего в  порядке наследования и дарения  являются граждане РФ, иностранные  граждане и лица без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории РФ в порядке наследования или дарения.

Налог взимается  при условии выдачи нотариусами  свидетельства о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случае, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущество превышает:

при оформлении права наследования – 850-кратный  действовавший на момент открытия наследства размер минимальной месячной оплаты труда;

при оформлении договоров дарения – 80-кратный действовавший на момент совершения сделки дарения размер минимальной месячной оплаты труда.

Налог с имущества, переходящего гражданам в порядке  наследования, исчисляется в следующих  размерах:

Стоимость имущества  

Ставка налога

От 850-кратного до 1700-кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди 

наследникам второй очереди 

другим наследникам 

От 1701-кратного до 2550-кратного размера минимальной  месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди 

наследникам второй очереди 

другим наследникам 

Свыше 2550-кратного размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди 

наследникам второй очереди 

другим наследникам 

5% от стоимости  имущества 

10% от стоимости имущества

20% от стоимости  имущества 

42,5-кратного  установленного законом размера  минимальной месячной оплаты  труда + 10% от стоимости имущества 

85-кратного размера  минимальной оплаты труда+20% от  стоимости имущества 

170-кратного размера минимальной оплаты труда + 30% от стоимости имущества

127,5-кратногоразмера  минимальной оплаты труда + 15% от стоимости имущества 

255-кратного размера  минимальной оплаты труда + 30% от стоимости имущества 

425-кратного размера  минимальной оплаты труда + 40% от стоимости имущества  
 

Налог с имущества, переходящего гражданам в порядке  дарения, исчисляется в следующих  размерах:

Стоимость имущества  

Ставка налога  

От 80-кратного до 850-кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям 

другим физическим лицам 

От 851-кратного до 1700-кратного размера минимальной  оплаты труда:

детям, родителям 

другим гражданам 

От 1701-кратного до 2550-кратного размера минимальной  оплаты труда:

детям, родителям 

другим гражданам

Свыше 2550-кратного размера минимальной оплаты труда:

детям, родителям 

другим гражданам 

3% от стоимости  имущества 

10% от стоимости  имущества 

23,1-кратного  размера минимальной оплаты труда  + 7% от стоимости имущества 

77-кратного размера  минимальной оплаты труда + 20% от стоимости имущества

82,6-кратного  размера минимальной оплаты труда  + 11% от стоимости имущества 

247-кратного размера  минимальной оплаты труда + 30% от стоимости имущества 

176,1-кратного  размера минимальной оплаты труда  + 15% от стоимости имущества

502-кратного размера  минимальной оплаты труда + 40% от стоимости имущества  

2.4.3.Другие налоги  с физических лиц 

Регистрационный сбор уплачивают физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской  деятельностью, не запрещенной законодательными актами, без образования юридического лица, за государственную регистрацию их в качестве предпринимателей.

Предельные ставки регистрационного сбора, а также  категории плательщиков, которым  предоставляются льготы по сборам, устанавливаются местными органами государственной власти. При этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Конкретный размер сбора в пределах установленного размера ставки для отдельных  плательщиков определяет соответствующая местная администрация при рассмотрении заявления о регистрации.

Плательщиками курортного сбора являются физические лица, прибывшие в расположенные  на территории России местности, отнесенные к курортным в соответствии с решениями Правительства России, без путевок, курсовок и проживающие в гостиницах, а также в палатках, автомашинах и т. п.

Предельная ставка курортного сбора устанавливается  в размере 5% минимальной месячной оплаты труда в РФ. Конкретные ставки курортного сбора устанавливаются по территории местными органами государственной власти.

Курортный сбор зачисляется в местные бюджеты.

"Совокупность  налогов, сборов, пошлин и других  платежей, взимаемых в установленном  порядке, образует налоговую систему. " (Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации")

Вообще характерной  чертой налоговой системы России стало появление большого количества местных налогов и сборов. Например, если в начале прошлого года по г. Москве они составляли менее 1% в городском бюджете, то после введения Московской городской Думой всех местных налогов (налога на развитие просвещения и налога на развитие жилого фонда и соцкультсферы) их доля в бюджете выросла до 12,2%. (Газета «Налоги».-1998.-№4.-с.5)

Глава 3. Перспективы  развития налоговой системы России.

Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации  связывают с принятием Налогового кодекса РФ. Весной 1998 г. он прошел первое чтение в Государственной Думе.

Налоговая система  должна быть адекватной развитию экономики и формам предпринимательской деятельности. Налоговая реформа в настоящее время «пробуксовывает» потому, что она проводится в период производственного спада, снижения инвестиционной активности, бюджетного дефицита, кризиса взаимных неплатежей предприятий. Тем важнее найти оптимальный путь экономического развития и налогового реформирования.

Налоговая реформа  должна стать коллективным делом, наиболее рациональные и эффективные идеи отразятся в Налоговом кодексе, которому предстоит стать основным федеральным законодательным актом, регулирующим все проблемы налогообложения. Он призван установить принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, принципы установления региональных и местных налогов. Налоговый кодекс должен определить правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов, кредитных учреждений и других участников налоговых отношений. Перед Налоговым кодексом стоит задача разработать основные положения по определению объектов налогообложения, ведению учета поступающих финансовых ресурсов, привлечению налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения, обжалованию действий должностных лиц Государственных налоговых органов.

В настоящее  время налоговая система РФ характеризуется нестабильностью, частой сменой «правил игры с государством», принятием налоговых актов «задним числом», противоречивостью законов и подзаконных актов, создающей возможность, а порой просто необходимость их толкования. Это отпугивает иностранных инвесторов, создает серьезные препятствия в работе отечественных производителей. Не способствует притоку инвестиций и крайне суровая система финансовых санкций, не делающая различий между умышленными и случайными налоговыми нарушениями. Практически простая бухгалтерская ошибка и злостное укрытие доходов с целью избежать налогообложения караются одинаково.

Налоговый кодекс должен внести ясность во многие вопросы. Прежде всего он призван стабилизировать  систему налогов по крайней мере в пределах финансового года, а впоследствии данный интервал должен увеличиваться. Предстоит полностью искоренить порочную практику принятия законов о налогах с обратным ходом действия. Все изменения должны производится только вместе с формированием бюджета на будущий год и заранее становится известными налогоплательщику. Готовящиеся проекты следует широко обсуждать с привлечением специалистов, включая и стороны налогоплательщиков, как это делается во многих развитых странах.

Налоговому кодексу  предстоит создать единую комплексную систему в стране, устранить противоречия, четко определить функции полномочия и ответственность всех уровней власти в проведении налоговой политики. Следует найти наиболее оптимальные соотношения прямых и косвенных налогов, налогов на доходы и налогов на капитал, налогов на юридических и на физических лиц. Необходимо дифференцировать финансовые санкции в зависимости от характера налогового правонарушения, установить их классификацию и признаки.

Ряд экономистов  и предпринимателей предлагают исходить из постулата об изначальной порочности действующей налоговой системы РФ и необходимости в связи с этим ее коренного пересмотра, изменения самих принципов, на которых она зиждется.

Например, предлагается отменить или резко снизить налоги на прибыль и на доходы и заменить их налогами на имущество, которые придется значительно увеличить по земельным налогам и другими ресурсными платежами.

Другой вариант  состоит в снижении налогового гнета  на предприятия и организации  и переносе его на физических лиц.

Еще один вариант  предусматривает резкое снижение налогов  на добавленную стоимость и на прибыль и замену их рентными платежами  за использование природных ресурсов, повышенным налогообложением добывающих отраслей промышленности.