Налогооблажение в России

Для обеспечения  более объективного распределения финансовых ресурсов субъекта РФ по уровням бюджетов целесообразно и в регионах создавать свой фонд финансовой поддержки городов и районов с выделением среди нуждающихся и особо нуждающихся.

Однако, так как  при формировании ФФПР используется процедура согласования ожидаемых поступлений по основным видам налогов с представителями регионов, то такой подход приводит к тому, что в настоящее время субъекты Федераций в большей степени заинтересованы в сокрытии собственной финансовой базы и выбивании у Центра дополнительной финансовой помощи, нежели повышении уровня общей налогоспособности региона. Таким образом, возникает своеобразный порочный круг, в котором 11 субъектов Федерации не получают финансовой помощи из ФФПР , однако, являются основными субъектами формирования доходов федерального бюджета.

Построение рационального  механизма формирования и использования  средств ФФПР зависит от решения  проблемы разделения бюджетных полномочий и расщепления основных бюджетно формирующих налогов по уровням  бюджетной системы.

Глава 2.Налоги Российской Федерации 

2.1.Налоги на  добавленную стоимость и на  прибыль предприятий, объединений  и организаций. 

Налог на добавленную  стоимость (НДС) представляет собой  форму изъятия в бюджет части  добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг, и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

При ввозе товаров  на территорию Российской Федерации их обложение НДС производится в соответствии с таможенным законодательством РФ.

При реализации товаров объектом налогообложения  являются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне.

В целях налогообложения товаром считаются предмет, изделие, продукция, в том числе производственно-технического назначения, недвижимое имущество, включая здания и сооружения, а также электро - и теплоэнергия, газ.

При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.

Предприятия и  организации розничной торговли, получающие доход в виде наценок, надбавок, вознаграждений, исчисляют  налог с суммы этого дохода. При этом размер наценки, вознаграждения, сбора применяется к стоимости товаров, включающей сумму налога.

Действующим законодательством  установлен перечень оборотов, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, а также перечень продукции (товаров), работ и услуг, освобождаемых  от обложения этим налогом. Данный перечень является единым на всей территории РФ, и не может быть изменен решениями местных органов государственной власти.

Плательщиками налога являются:

предприятия и  организации независимо от форм собственности  и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

филиалы, отделения  и другие обособленные подразделения  предприятий, находящиеся на территории РФ, имеющие расчетные счета в учреждениях банков и самостоятельно реализующие за плату товары (работы, услуги);

международные объединения и иностранные юридические  лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ.

Плательщиками НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, являются предприятия и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством РФ.

Не оплачивают налог физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В настоящее  время ставки НДС установлены  в следующих размерах:

а) 10 % - по продовольственным  товарам (кроме подакцизных), товарам  для детей по перечню, утвержденному  Правительством РФ;

б) 20 % - по остальным  товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.

При реализации товаров по государственным регулируемым ценам и тарифам, при уплате НДС  с суммы разницы между ценой  реализации и приобретения товаров, а также при реализации услуг, в стоимость которых включен  налог (при осуществлении торгово-закупочной, посреднической деятельности и т. д.), вместо ставок 10 и 20 % применяются расчетные ставки соответственно 9,09 и 16,67 %.Контроль за полнотой исчисления и своевременностью перечисления НДС в бюджет осуществляется налоговыми органами на основании данных, сообщаемых налогоплательщиками в налоговых расчетах, представляемых в сроки, установленные действующим законодательством.  

Налог на прибыль  наряду с НДС является составным  элементом налоговой системы  России и служит инструментом перераспределения национального дохода.

Однако в отличие  от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком  и полностью зависит от конечного  финансового результата хозяйственной  деятельности предприятия и организации.

Плательщиками налога на прибыль является предприятия  и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие  отдельный баланс и расчетный  счет.

Объектом обложения  налога является валовая прибыль, которая  представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работы, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Решение проблем, связанных с правильным применением  действующего законодательства по налогообложению прибыли предприятий и организаций, следует начинать с ответа на следующий вопрос: какие средства полученные предприятием при его создании и в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, как в денежной, так и в материально-вещественной форме, следует считать доходами, подлежащие обложению налогом на прибыль, а какие не подлежат включению в состав объекта налогообложения.

Для этой цели предприятия  следует разделить на две основные группы: 1) осуществляющие деятельность с целью получения прибыли (дохода); 2) не преследующие в своей деятельности цели получения дохода.

К первой группе относятся практически все предприятия, созданные для осуществления  предпринимательской деятельности.

Ко второй группе предприятий следует отнести бюджетные организации, т.е. предприятия, расходы которых, связанные с осуществлением основной деятельности полностью или частично покрываются из бюджетов всех уровней, а также некоммерческие организации (общественные организации и фонды, концерны, объединения и союзы предприятий, международные некоммерческие организации и фонды), деятельность которых согласно условиям, определенным в их уставах, финансируется главным образом за счет средств учредителей.

Состав доходов  предприятий относящихся ко второй группе не включаются средства, полученные как в денежно, так и в вещественно-материальной форме (основные средства, нематериальные активы, материалы, фактически произведенные затраты и т.п.) в результате целевых отчислений на содержание таких предприятий от других предприятий и организаций (так называемые спонсорские взносы), членские вступительные взносы, долевые (паевые и целевые) вклады участников этих предприятий. К этой же группе средств относятся «гранты», которые следует понимать как целевые средства предоставляемые безвозмездно иностранными благотворительными организациями предприятиям и организациям в денежной или натуральной форме на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, обучение, лечение и другие средства с последующим отчетом об их использовании.

Для всех без  исключения предприятий не включается в состав налогооблагаемой прибыли  следующие средства:

внесенные участниками  предприятия доли в уставный фонд в размерах, предусмотренных учредительными документами. Средства, направленные на пополнение уставного фонда сверх вышеназванных размеров, в полном объеме включается в состав облагаемой прибыли.

объединяемые  предприятиями для осуществления  совместной деятельности без образования  юридического лица на балансе одного из участников такой деятельности, который в соответствии с достигнутыми соглашениями выполняет обязанности поведения учета доходов и расходов, возникающих при осуществлении совместной деятельности, в пределах размеров, установленных договором о совместной деятельности.

Не подлежат обложению налогом на прибыль  также средства:

от добровольных пожертвований и взносов граждан (кроме банков);

полученные от учреждений банков, других кредитных  учреждений, предприятий и организаций  во временное пользование в виде ссуд, займов, финансовой помощи (в том числе и по договорам совместной деятельности). Если по истечении установленного договорами срока пользования временно полученными средствами, а также установленного законодательством срока исковой давности (в настоящее время срок давности составляет 3 года) такие средства не будут возвращены кредитору, они в полном размере включаются в состав внереализационных доходов;

поступившие предприятия  либо филиалы или структурному подразделению, не имеющему статуса юридического лица, от других филиалов или структурных подразделений, входящих в состав данного предприятия, в порядке перераспределения средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль;

ассигнование  из бюджета, полученные для финансирования капитальных вложений, других мероприятий  целевого назначения (кроме ассигнований на покрытие убытков);

доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, от акций (налогообложение таких доходов, выплачиваемых за счет средств, остающихся в распоряжении предприятий после уплаты налога на прибыль, производится по установленным ставкам у источника выплаты).

Налог на прибыль  предприятий и организаций уплачивается в бюджет исходя из облагаемой прибыли и установленной ставки налога.

В настоящее  время налог на прибыль уплачивается предприятиями и организациями  в федеральный бюджет по ставке 13 %, в бюджеты субъектов РФ – 22%, для банков и страховщиков, бирж, брокерских контор, по прибыли от посреднической деятельности – 30%.

Для решения  наиболее важных задач, решаемых государством в рамках реализации основных направлений  экономической политики, действующим  законодательством установлена  система налоговых льгот, позволяющих  существенно снизить сумму налога на прибыль.

При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль  при фактически произведенных затратах и расходов за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается  на суммы:

направленные  предприятиями сферы материального производства на финансирования капитальных вложений по развитию собственной производственной базы, а также в порядке долевого участия, включая расходы на погашения кредитов банков, выданные на эти цели, а также всеми предприятиями на жилищное строительство.

Данная льгота, являясь наиболее существенной налоговой  льготой для всех категорий плательщиков, предоставляется при условии  полного использования ими сумм начисленного износа на последнюю отчетную дату и не должна уменьшать фактическую  сумму налога на прибыль, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%.

затрат предприятий  на содержание находящихся на их балансе  объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и  спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели ,0при долевом участии предприятий в содержании указанных объектов и учреждений.

взносов на благотворительные  цели.

Не подлежит налогообложению прибыль:

религиозных организаций  от культовой деятельности и от реализации предметов, необходимых для совершения культа;

общественных  организаций инвалидов, а также  находящихся в собственности  этих организаций учреждений, предприятий  и объединений в части, направляемой на уставную деятельность этих организаций;

образовательных учреждений в части, направленной на нужды обеспечении, развития и совершенствования  образовательного процесса. 
 

2.2. Акцизы и  другие федеральные налоги 

Акцизы –  это косвенные налоги, которые  устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.