Государственный бюджет и проблема бюджетного дефицита

Рис.   Основные функции бюджета 

     Через распределительную и контрольную  функции проявляется сущность бюджета  как экономической категории. В качестве таковой бюджет представляет собой систему экономических отношений, на основе которых осуществляется планирование доходов и расходов государства. Бюджет выступает мощным рычагом воздействия на социально-экономическое развитие страны. Он призван обеспечить не только создание общегосударственного фонда денежных средств, но и эффективное его использование в соответствии с основными направлениями бюджетной и налоговой политики. Итак, государственный бюджет страны, являясь одним из важных звеньев финансовой системы, представляет собой план образования и использования общегосударственного фонда денежных средств. Значение бюджета, на мой взгляд, состоит, прежде всего, в сосредоточении у государства части доходов общества. В условиях рыночной экономики, к которой Россия стремиться в настоящее время, большое значение бюджета сохраняется, но методы его воздействия на развитие экономики и социальной сферы становятся несколько иными. При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения в практике перераспределения финансовых ресурсов. Бюджет играет важную роль и в воспроизводственном процессе. Содержание за счет бюджетного фонда учреждений и организаций непроизводственной сферы влияет на воспроизводство рабочей силы. Налоги, направляемые в бюджет, сокращают долю денежных средств, остающихся в распоряжении хозяйствующих субъектов, сдерживают экономическую активность определенных отраслей. И наоборот, бюджетное финансирование, субсидирование предоставляют дополнительные возможности для развития приоритетных отраслей в соответствии с потребностями общества.  Субвенции, трансферты играют большую роль в перераспределении валового внутреннего продукта между территориями, способствуют выравниванию уровней их экономического и социального развития. Итак, основные признаки государственного бюджета, которые выделяют его из общей системы экономических отношений, можно сформулировать следующим образом:

• бюджет имеет денежную форму отношений (опосредуется движением финансовых ресурсов);
• сфера действия бюджета ограничена рамками бюджетного процесса, который регламентируется соответствующим законодательством (Бюджетным кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ);
• участниками бюджетных отношений всегда являются, с одной стороны, государство, субъекты Федерации и органы местного самоуправления, а с другой стороны – предприятия, учреждения и население;
• характерна безвозмездность движения денежных потоков в виде взимания налогов и сборов, а также бюджетного финансирования.

     Бюджетным федерализмом называют систему налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Другое определение данного понятия называет бюджетным федерализмом принцип построения бюджетных отношений, который позволяет в условиях самостоятельности каждого бюджета, сочетать интересы Федерации с интересами каждого ее субъекта и органов местного самоуправления.

     Принципы бюджетного федерализма:

     Под принципами бюджетного федерализма понимают такое устройство бюджетной системы, при котором обеспечивается:

• самостоятельность бюджетов разных уровней. Самостоятельность бюджетов в данном случае означает:
1. закрепление за каждым уровнем власти собственных доходных источников и права самостоятельно определять направления расходования бюджетных средств в рамках действующего законодательства;
2. недопустимость изъятия дополнительно полученных доходов в вышестоящие бюджеты;
3. компенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящими органами государственной власти и управления, бюджетам.
• разграничение расходных обязательств между органами государственной власти и управления различных уровней;
• соответствие объема расходных обязательств, возложенных на каждый уровень государственной власти и управления, доходным полномочиям;
• наличие формализованного механизма корректировки дисбаланса между расходными обязательствами и доходными полномочиями каждого уровня власти;
• наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различными уровнями органов государственной власти и управления.

     В Российской Федерации формируется  особая национальная система бюджетного федерализма. Общеэкономическими критериями российского федерализма являются:

• обеспечение единства и целостности государства;
• развитие и капитализация единого российского рынка;
• выравнивание финансовой обеспеченности регионов при стимулировании их заинтересованности в развитии собственной доходной базы;
• демократизация межбюджетных отношений.

     Конституционная модель бюджетного федерализма в  Российской Федерации:

     Принципы  бюджетного федерализма определены Конституцией Российской Федерации  и бюджетно-налоговым законодательством: разграничение бюджетной системы  на федеральный бюджет, бюджеты субъектов  Федерации и местные бюджеты. Субъекты Российской Федерации имеют право самостоятельно формировать и исполнять бюджета субъектов Федерации, создавать свою бюджетную систему, определять свой бюджетный процесс, иметь свое бюджетное и налоговое законодательство.

     Особым  звеном в конституционной модели бюджетного федерализма являются совместные бюджетные и налоговые полномочия Федерации и ее субъектов. С одной стороны, они взаимно ограничивают полномочия центра и регионов, а с другой - устанавливают их взаимосвязь и взаимозависимость, переопределяют единство бюджетной и налоговой систем. Конституция отнесла установление федеральным законом общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации к совместному ведению Федерации и ее субъектов. Отсюда возникла правовая основа для введения Налогового кодекса, единого для всей страны. Из Конституции также следует, что могут действовать три системы налогообложения: федеральная, региональная (субъектов Федерации) и местная (местные налоги и сборы), однако не предусматривается полное отделение бюджетов и налоговых систем разных уровней. Это противоречило бы конституционному положению, что в Российской Федерации гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, свобода экономической деятельности. Федерация и ее субъекты также совместно ведают экономической, налоговой базой в виде совместного разграничения государственной собственности, совместного ведения владением, пользованием и распоряжением землей, недрами, водными и другими природными ресурсами. Предусмотрены федеральные фонды регионального развития. Следовательно, возникают межбюджетные связи и взаимодействие трех указанных выше налоговых систем (налоговый федерализм). Поэтому применительно к Российской Федерации целесообразно использовать и более широкое понятие: бюджетно-налоговый федерализм. Бюджетно-налоговый федерализм включает в сферу финансовых отношений налоги, налоговые потоки и соответственно налоговые полномочия Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления. В данной главе бюджетный федерализм рассматривается как в узком смысле слова, т.е. в аспекте функционирования только бюджетной системы, так и в широком смысле - как бюджетно-налоговый федерализм.

     ГЛАВА II. СТРУКТУРА ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА 

     2.1. Доходы 

     Доходы  бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии  законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

     Виды  доходов бюджетов: налоговые (федеральные, региональные и местные налоги и  сборы, штрафы и пени), неналоговые, безвозмездные перечисления, а также  обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

     По  порядку и условиям зачисления в  составе доходов бюджетов выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов. Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закреплённые законодательством  РФ на постоянной основе. К ним относятся:

• налоговые доходы, закреплённые законодательством РФ за соответствующими бюджетами и бюджетами государственных внебюджетных фондов;
• неналоговые фонды.

     К регулирующим доходам бюджетов относятся  федеральные региональные налоги и  иные платежи, по которым устанавливаются  нормативы отчислений в бюджеты  РФ или местные бюджеты на очередной  финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года).

     Налоги — императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента. Первый сущностный признак налога — императивность. Императивность предполагает отношение власти и подчинения. Применительно к налогам это означает, что субъект налога не вправе отказаться от выполнения возложенной на него обязанности — внесения оклада налога в бюджетный фонд. При невыполнении обязательств применяются соответствующие санкции.

     Основными функциями налогообложения являются фискальная и регулирующая. Фискальная функция налогообложения обеспечивает сбор денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условия для функционирования государства. Регулирующая функция налогообложения нацелена на достижение общего рыночного равновесия, коррекцию направлений и темпов экономического роста, а также на создание социального равновесия через перераспределение доходов.

     Таким образом, налоги могут способствовать ускоренному развитию приоритетных отраслей хозяйства, отдельных экономических  территорий, или замедлять их развитие; играть антимонопольную и антиинфляционную роль; регулировать доходы отдельных  групп населения; стимулировать  определенную экономическую Деятельность или заставляют отказаться от нее.

     В законодательстве реализован принцип  единства налоговой политики государства, проявляющийся в установлении закрытого  перечня налогов, действующих на всей территории Российской Федерации. В то же время выделены три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов  Российской Федерации и местный.

     В бюджетной классификации выделяются следующие основные виды налоговых доходов:

     1)   налоги на прибыль, доход, прирост  капитала;

     2)   налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные  сборы;

     3)   налоги на совокупный доход;

     4)   налоги на имущество;

     5)   платежи за пользование природными  ресурсами;

     6)   налоги на внешнюю торговлю  и внешнеэкономические операции. 

     Из  неналоговых же доходов основными  являются следующие виды:

     1)   доходы от имущества, находящегося  в государственной и муниципальной  собственности, или от деятельности;

     2)   доходы от продажи имущества,  находящегося в государственной  и муниципальной собственности;

     3)   доходы от реализации государственных  запасов;

     4)   доходы от продажи земли и  нематериальных активов;

     5)   поступления капитальных трансфертов  из негосударственных источников;

     6)   административные платежи и сборы;

     7)   штрафные санкции, возмещение  ущерба;

     8)   доходы от внешнеэкономической  деятельности.

     Налоговая система страны находится в состоянии  реформирования. Для добросовестных и не имеющих льгот налогоплательщиков уровень налогов чрезмерен. В  то же время значительное число налогоплательщиков имеют льготы или противозаконно уклоняются от налогов, возможности  наращивания доходов бюджета  за счет увеличения номинального налогового бремени исчерпаны. Поэтому основной прирост доходов бюджета предполагается получить за счет значительного сокращения количества налоговых льгот и  совершенствования бюджетных процедур, а также за счет повышения собираемости таможенных платежей и доходов от производства и продажи алкоголя, усиления значимости в доходах бюджета  налогов с физических лиц. Основным направлением налоговой политики должно стать обеспечение приемлемых, как  для государства, так и для  участников рынка, фискальных условий  деятельности. При этом основным приоритетом  налоговой реформы становится не только увеличение доходов бюджета, но и обеспечение предпринимательской  и деловой активности для оживления  производства. Для выхода из бюджетного кризиса очень важна серьезная  налоговая реформа, включающая: