Государственное регулирование

     Налоги  могут быть прямыми и косвенными, государственными и местными.

     Совокупность  организационно-правовых норм и методов  управления налогообложением образует налоговый механизм. Государство  придает налоговому механизму юридическую  форму посредством существующего  в каждой стране налогового законодательства.

     В общих чертах налоговая система  в странах с развитой рыночной экономикой характеризуется: прогрессивным  характером налогообложения (при этом каждая более высокая ставка налога применима лишь к строго определенной части налогообложения в зависимости  от экономической конъюнктуры в  стране); наличием разнообразных налоговых  льгот и скидок: определением начальных  сумм, не облагаемых налогом. Это делает налоговую систему гибкой, способствует ее дифференцированному использованию.

     В современной рыночной экономике  основными налогами считаются подоходный налог, налог на прибыль предприятий, косвенные налоги и взносы на социальное страхование (обособленные от системы  общего подоходного налогообложения).

        Федеральная налоговая служба (ФНС)  России мобилизовала в консолидированный  бюджет РФ за 2009 год налогов,  сборов и других обязательных  платежей на сумму 6 288 трлн  рублей, что на 20,9% меньше по сравнению  с предыдущим годом. В указанную  сумму не входят поступления  от единого социального налога (ЕСН). Об этом свидетельствует  поступивший в среду в Прайм-ТАСС  очередной доклад Федеральной  службы государственной статистики (Росстат).

         Основную часть налогов, сборов  и иных обязательных платежей  консолидированного бюджета в  2009 году обеспечили поступления  от налога на доходы физических  лиц — 26,5%, налога на прибыль  организаций — 20,1%, налога на  добавленную стоимость на товары, работы и услуги, реализуемые  на территории РФ — 18,7%, налога  на добычу полезных ископаемых  — 16,8%.

       В бюджет РФ поступило федеральных  налогов и сборов в сумме  5,544 трлн рублей (88,2% от общей суммы  налоговых доходов), региональных  — 459,4 млрд (7,3%), местных налогов  и сборов — 111,2 млрд (1,8%), налогов  со специальным налоговым режимом  — 169,8 млрд (2,7%). 

     Подоходный  налог и налог на прибыль взимаются, как правило, по декларации о доходах  и имеют прогрессивные ставки. Налог на прибыль предприятий  зависит от размеров прибыли. Им облагается чистая прибыль до  распределения (до выплаты дивидендов). Для распределяемой и не распределяемой прибыли могут  существовать различные ставки налогообложения.

     Взносы  на социальное страхование являются, прямы личным налогом, но имеют строго целевой характер. Они складываются из взносов предпринимателей и наемных  работников. Ставки этого налога устанавливаются  к фонду заработанной платы, поэтому  для лиц наемного труда - это прямой вычет из доходов, а для предпринимателей - одна из статей издержек производства.

     Косвенные налоги - это надбавка к ценам  и тарифам. Они распространяются на ограниченный круг торговых и производственных предприятий. Главная цель косвенных налогов - увеличение доходов государственного бюджета.

     Начиная с 60-х годов в развитых странах, налоговая система становиться  важнейшим средством государственного воздействия на экономику. И это  не случайно, ибо налоговые мероприятия  позволяют перераспределить в государственный  бюджет возрастающую долю национального  дохода и тем самым использовать их как средство стимулирования экономических  процессов.

       Манипулирование ставками налогов - обязательный элемент  налоговой политики развитых стран. В 80 - е годы во многих странах они  были значительно снижены. Так, в  США с июля 1987 г. ставка налога на прибыль корпораций снижена с 46 до 34 %. В Японии в 1989 - 1990 гг. налог на прибыль снижен с 42 до 37,5%. В Великобритании в 1984 - 1987 гг. - с 52 до 35 %. Во Франции в 1989 г. в целях стимулирования капиталовложений введено разделение ставок налогообложения  для распределенной и нераспределенной части прибыли. В чрезвычайных условиях в некоторых странах вводится дополнительный налог на сверхприбыль предприятий. Он исчисляется как  превышение над средним уровнем  прибыли за ряд лет.

     Разнообразные налоговые мероприятия государства  имеют противоречивые последствия. С одной стороны, они стимулируют  научно-технический прогресс; структурные  сдвиги и экономический рост в  развитых странах. С другой стороны, государственный бюджет недополучает огромные средства. Так, за 1987-1991 гг. за счет предоставления корпорациям налоговых  льгот федеральным бюджетом США  недополучено средств на сумму более 110 млн. долл., что способствовало появлению  устойчивых бюджетных дефицитов, усиливающих  развитие инфляции.

     Кроме того, высокие ставки налогов и  прогрессивная система налогообложения  отрицательно сказываются на уровне сбережений и инвестиций и, следовательно, эффективности экономической системы, ибо сбережения и инвестиции - это функции, прежде всего более высоких по доходам групп населения.

     Поэтому вторая половина 80-х годов характеризуется  перестройкой систем налогообложения  во всех развитых странах. Главное содержание этой перестройки - сокращение степени  перераспределения национального  дохода через прогрессивную систему  подоходного налогообложения и  уменьшение налогов на прибыль предприятий  с целью стимулирования их инвестиционной деятельности. В США благодаря  реформам 1984 и 1986 гг. существенно уменьшилось  число ставок подоходного налога вместо 15 ставок (от 11 до 50 %) были введены  три ставки (15, 28 и 33%); были отменены некоторые налоговые льготы, скидки субсидии. Главное требование к налоговой  системе в современных условиях - ее устойчивость, нейтральность по отношению к рыночному механизму, обеспечение равных условий хозяйствования всем субъектам рыночной экономики.

    Задача  государства – собрать налоги таким образом, чтобы обеспечить потребности бюджета и одновременно не вызвать недовольства налогоплательщиков. При слишком высоких налоговых  ставках начинается массовое уклонение  от уплаты налогов. На современном этапе  в России происходит именно такая  ситуация. Государству не хватает  средств, оно повышает налоги, предприниматели  всё чаще уклоняются от их уплаты, следовательно, в бюджет идёт всё меньше средств. Государство опять повышает налоги. Получается замкнутый круг. Я считаю, что в данной ситуации резонно  понизить налоги. Это уменьшит стимулы  к неуплате, сделает частное предпринимательство  более прибыльным, приведёт к большим  доходам государства и снизит уровень криминализации бизнеса [1, с.261-292].

        Инструменты воздействия налоговой  системы на экономику.  Важнейшим  инструментом воздействия налоговой  системы на экономику выступают  налоговые льготы. Налоговые льготы  носят обычно региональный характер (если предприятие функционирует  в отсталом районе) или селективный (если они касаются приоритетных - наукоемких или экспортных производств). Налоговые льготы выражаются, прежде всего, в пониженных ставках налогообложения для некоторых предприятий, в основном связанных с научно-техническим прогрессом.

     Кроме того, они могут быть в виде налоговых  кредитов - вычетов из величины начальных  налогов. Например, от налогообложения  освобождается определенная доля прироста затрат на развитие той или иной сферы научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ. Так в США в 1962 г. была установлена  налоговая скидка для новых капиталовложений в размере 7%. Особенность этой меры состоит в том, что величина льгот  в размере 7% новых инвестиций вычитается из суммы налога, а не из всего  налогооблагаемого дохода. Тем самым  предприятиям снижают на 7 % стоимость  вновь закупаемого оборудования.

     Согласно  другому закону США (1964 г.) амортизационные  отчисления производились со всей стоимости  оборудования, включая и ту ее часть, на которую распространяется налоговая  скидка. Это дополнительно увеличивало  сумму отчислений на возмещение основного  капитала.

     Наконец, налоговой льготой являются отсрочка уплаты налога и полное освобождение от налогов. Такой льготой пользуется в основном малые вновь образованные предприятия. Например, во Франции акционерные  компании полностью освобождаются  от налогов на прибыль в течение  первых двух лет существования, в  третий год налогом облагается 25 % прибыли, а вся прибыль облагается налогом лишь с шестого года деятельности компании.

     Заключение. 

   Государственное регулирование  — объективная необходимость  развития экономики. Причем, степень  государственного регулирования  зависит от уровня развития  рыночных отношений. Так или  иначе, в любой стране, при любой  общественно-политической и социально-экономической  системе экономика в той или  иной степени регулируется государством  в лице государственных органов.  Государство воздействует на  экономику посредством законодательных  ограничений, налоговой системы,  обязательных платежей и отчислений, государственных инвестиций, субсидий, льгот, кредитования, осуществления  государственных социальных и  экономических программ.

     Минимально необходимые границы  регулирования реального рынка  определяются организацией денежного  обращения, производством общественных  товаров и услуг и устранение  внешних эффектов. Максимально допустимые  границы вмешательства государства  в экономику определяются перераспределением  доходов, обеспечение некоторого  уровня занятости, противодействием  монополизму и инфляции, проведением  региональной политики.

       Государство выполняет свои функции,  применяя экономические и административные  методы. Они взаимосвязаны и вместе  с тем противоположны. Существуют  области, где применение административных  методов эффективно и не противоречит  рыночному механизму.

      В некоторых ситуациях рыночный  механизм не может автоматически  обеспечить равновесие из-за внешних  эффектов, возникающих в процессах  рыночного производства и потребления.  Государство вмешивается в экономику  и обеспечивает псевдорыночное  равновесие. Через специальный налог  оно осуществляет перераспределение  доходов в пользу тех, кто  несёт не учтённый рынком ущерб.  Государство вмешивается в ценообразование,  чтобы цена на товары и услуги  учитывала внешние эффекты.

       Выход государства за ограниченные  максимальные границы делает  необходимым разгосударствление  экономики. Проблема особа актуальна  для стран переходящих от тотального  огосударствления экономики к  рынку. Хорошо зарекомендовали  себя такие способы разгосударствления, как приватизация собственности,  либерализация рынков, оздоровление  государственного сектора. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Библиографический список 
 

1. Иохин В.Я. Экономическая теория – М.:2001. – 861 с.

2. Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Основы экономической теории – М.:2007. – 440 с.

3.  Основы  экономической теории / - Под ред.  Николаева И. – ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 231 с.

4.  Предпринимательское  право: Учебник / Под ред. Е.Губина., П.Лахина – М.: Юрист, 2001. – 124-125 с.

5.  Экономика:  Учебник /  Под ред. доц.  А.С.Булатова. – М.:

Изд-во БЕК, 2005. – 592 с.

6.  Танци  В. Роль государства в экономике:  эволюция концепций  // МЭиМО. –  2005 - №10. – 51-62 с.

7.  Борисов  Е. Ф., Волков Ф. М. «Основы  экономической теории». – М.: изд.  «Высшая школа», 2001. – 416 с.

8.  Макконел  К. Р., Брю С. Л. «Экономикс».  – М.: изд. «Республика», 2003. 1 том.  – 983 с.

9.  Макконел  К. Р., Брю С. Л. «Экономикс».  – М.: изд. «Республика», 2003. 2 том.  – 974 с.

10.  «Курс  экономической теории» под ред.  проф. Чапурина М.Н., проф. Киселёвой  Е.А.; Киров, «АСА»  2004. – 496 с.

11. «Микроэкономика.  Теория и российская практика»

учебник под ред. А.Г. Грязновой и А.Ю.Юданова; М.: 2008. – 624 с.

12.  Куликов  Л.М. Основы экономической теории. Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 455 с.