Финансовая система и финансовая политика государства

Разные уровни рентабельности отражаются на формировании финансов государственных предприятий. Те государственные  предприятия, которые в состоянии  действовать рентабельно, то есть не только возмещает свои издержки производства, но и получают прибыль, имеют самостоятельный, автономный бюджет; в центральном  государственном или местном  бюджетах фиксируются лишь финансовые результаты их деятельности. Те предприятия, деятельность которых нельзя определять с точки зрения эффективности (поскольку  производят социально значимую продукцию), финансируются из государственного бюджета, т.е. находятся на бюджетном  финансировании. В государственный  бюджет включаются их доходы и расходы.

Специальные правительственные  фонды – важнейшее звено финансовой системы современных государств. По своей сущности они представляют собой денежные фонды специального назначения.

Эти фонды создаются с  целью финансирования выполнения возникающих  задач. Поскольку каждая страна имеет  свои специфические задачи, постольку  нет единой классификации правительственных  фондов. К тому же их количество и  назначение в каждой стране при переходе от одного этапа развития к другому  меняются.

Правительственные фонды  отличаются друг от друга в зависимости  от срока действия, цели использования, правового положения.

Как правило, действие многих фондов ограничено во времени. После  разрешения конкретной задачи необходимость  в конкретном фонде отпадает. Такие  фонды называются временными. Другие создаются на длительное время. Их называют постоянными.

В зависимости от цели использования  государственные специальные фонды  подразделяют на следующие:

- научно-исследовательские;

- экономические;

- социальные фонды;

- фонды личного и имущественного страхования;

- военные фонды;

- инвестиционные фонды.

Основная часть специальных  фондов образуется либо за счет государственного бюджета, либо за счет местных бюджетов (местные специальные фонды). Их источником являются прямые государственные субсидии или отчисления от налоговых поступлений. Некоторые фонды (личного и имущественного страхования)  образуются за счет добровольных взносов юридических и физических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоги: виды, сущность и функции налогов

Мощное воздействие на экономическую динамику оказывают  не только расходные, но и доходные механизмы бюджета. Налоги образуют основную часть доходной части государственного  и местного бюджетов. Отсюда следует  приоритетное внимание любого государства  к формированию налоговой системы  и налоговой политики. Величина налоговой  ставки и общая масса изымаемых  в госбюджет ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития общества.

Налоги - это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Сборы эти производятся на основе государственного законодательства.

Использование налогов в  качестве инструмента централизованного  воздействия на экономическое развитие государства имеет длительную историю  с периода широкого развития товарно-денежных отношений. Первый денежный поголовный налог на граждан был введен в Римской империи во II веке.

По мере развития обмена и экономической цивилизации  денежные налоги вытесняют другие виды платежей, в том числе натуральный, и становятся господствующими.

Виды налогов:

1. По способу платежа налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги уплачиваются субъектами налога непосредственно и прямо пропорциональны платежеспособности. Это подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю.

Косвенные налоги (непрямые) - налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. Являются инструментом бюджетной политики в управлении экономикой. К примеру, основными формами косвенных налогов в Великобритании являются налог на добавленную стоимость, акцизный сбор и таможенная пошлина.

2. Налоги по их использованию подразделяются на общие, поступающие в общую доходную часть бюджета, и специальные (целевые). Они используются строго на определённые цели. Это налоги, например, на продажу бензина, топлива, смазочных масел.
3. В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные налоги, региональные и местные. Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами, принимаемыми Федеральным собранием.

К федеральным налогам  и сборам относятся:

- налог на добавленную  стоимость;

- акцизы на отдельные группы и виды товаров;

- налог на доходы банков;

- таможенные пошлины;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных  ископаемых;

- сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

- государственная пошлина; 

- налог на наследуемое  имущество.

К региональным налогам относится:

- налог на имущество  организаций;

- транспортный налог; 

К местным налогам и  сборам относят:

- республиканские платежи  за пользование природными ресурсами;

- плата за воду, забираемую  промышленными структурами из  водохозяйственных систем;

- налог на имущество  граждан;

- налог на строительство  объектов производственного назначения  в курортной зоне;

- регистрационный сбор  с предпринимательских структур.

4. По межбюджетному распределению: собственные, закрепленные, регулирующие;
5. По способу взимания: кадастровые (согласно систематизированному реестру), декларационные (доходы предпринимателей от торгово-производственной деятельности и лиц свободных профессий), через налогового агента (В РФ в целях НК РФ - лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Налоговый агент имеет те же права, что и налогоплательщик. Пример - работодатель, который удерживает из заработной платы работника НДФЛ.)
6. По налогоплательщику: с физических лиц, с организаций.

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок:

- Твердые ставки устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу  обложения независимо от размера дохода( тонну, штуку, партию товара, услугу).

-Пропорциональные ставки  действуют в одинаковом процентном  отношении к объекту налога  без учета дифференциации его  величины. Величина платежа пропорциональна  сумме дохода. В большинстве стран  по пропорциональной системе  облагается прибыль корпораций ; в среднем его ставка составляет  около 50%.

-Прогрессивные ставки - ставка  налога на каждую дополнительную  единицу облагаемого дохода налогоплательщика;  она будет отличаться от фактической  налоговой ставки  в тех случаях,  когда дополнительный облагаемый  доход облагается по более  высокой ставке. Этот вид ставок  служит инструментом изъятия  средств у лиц, получающих большие  доходы.

- Регрессивные ставки  предполагают снижение налога  по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее обременительны физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция  показывает, каким образом реализуется  общественное назначение данной экономической  категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения  доходов.

Налоги выполняют следующие  функции:

1. Фискальная функция- основная. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - форсирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах,  необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и других). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.
2. Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг.  Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений.
3. Распределительная функция заключается в том, что денежные средства, аккумулированные в бюджете, направляются на решение конкретных задач. В результате происходит перераспределение доходов между различными социальными группами. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.
4. Регулирующая функция - государственное регулирование экономики. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, то есть любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе.
5. Регулирующая функция- государственное регулирование экономики. Устанавливая налоги, государство оказывает воздействие на хозяйственную деятельность субъектов. Снижением налогового бремени осуществляется стимулирование производства; повышение налоговых ставок заставляет налогоплательщиков отказываться от осуществления каких-либо видов деятельности.
6. Контрольная  функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно реализовываться  только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной  функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции  налогов означает ослабление государственной  власти или ведет к такому ослаблению. Контрольная функция налоговой  системы предопределяет и определяет эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов  ослаблена, то это соответственно снижает  эффективность налоговой системы  в целом.

7. Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая «труднонастраиваемая»  функция. Как и любая другая, стимулирующая функция проявляется  через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений,  запретительных или  ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики. Стимулирующая функция налогов является в современной российской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.
8. Социальная функция – поддержание  социального  равновесия путём  изменения  соотношения  между  доходами  отдельных социальных  групп  с  целью  сглаживания  неравенства  между  ними. Социальная функция  налогов проявляется  и  непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль).

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в  бюджет, то есть реализация фискальной функции, создает материальную возможность  для осуществления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое  в результате экономического регулирования  ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству  получить больше средств.

При  помощи налогов можно  поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая  или  понижая  налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Финансовая политика государства

В процессе функционирования государство осуществляет политическую деятельность в различных сферах общественной жизни. Объектом этой деятельности выступают экономика в целом, а также отдельные составные  элементы: цена, денежное обращение, финансы, кредит, валютные отношения и т.п.

 Совокупность целенаправленных действий с использованием финансовых отношений (финансов) представляют собой финансовую политику. Финансовая политика предполагает установление целей и средств достижения поставленных целей. Финансовая политика — совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций. Политика предполагает соответствующее правовое обеспечение тех решений, которые принимаются. Законодательными правами наделено только государство. Финансовое право является обязательным элементом проведения финансовой политики. Можно говорить о финансовой политике региона, определенной местности (местные органы власти), т.к. они обладают определенными законодательными правами.