Анализ себестоимости продукции предприятия

-         на станок  ЦДК-4– оператор V разряда  (Sо=14,5 руб.).

-помощник III разряда  (Sп = 13,1руб.)

     По предлагаемому варианту:

-         на станок ЦДК5-3 – оператор V разряда (Sо=17,0 руб.);

-         помощник оператора IV разряда  (Sп=13,1 руб.)

Коэффициент перевыполнения норм устанавливается в процентном отношении к

норме выработки (часовому выпуску продукции), коэффициент  доплат до основного

фонда – в процентном отношении к заработной плате, определенной по тарифным

ставкам.

Доплаты до основного  фонда складываются из премий по сдельно-премиальной  и

повременно-премиальной  системам оплаты труда, доплат за работу в ночное

время, надбавки не освобожденным бригадирам за руководство работой бригад,

оплаты рабочим  за обучение учеников на производстве и пр.

В соответствии с перечисленными выше формулами  имеем:

     З_баз=[(14,5+(14,5+13,1)*2)/1,2]*(1+0,15)(1+0,05)=70,1руб.

     З_пр=[(14,5+17,0+13,1)/1,5]*(1+0,15)(1+0,05)=35,9руб.

     Дополнительная заработная плата (Д). В дополнительную

заработную плату  включают все доплаты за не проработанное  время, а именно:

оплату отпусков, оплату перерывов в работе кормящих матерей, доплату подросткам

за сокращенный  рабочий день, оплату надбавок за выслугу лет и др.

Дополнительная  заработная плата устанавливается  в процентном отношении к

основной заработной плате и рассчитывается по формуле:

Д=Кд*З,

где  Кд –  коэффициент доплат за непроработанное  время (Кд=15 % от основной

заработной платы).

Тогда имеем:

Дбаз=Кд*Збаз=0,15*70,1= 10,5 руб.;

Дпр=Кд*Зпр=0,15*35,9=5,4 руб.

     Отчисления на социальные нужды (О) складываются из взносов предприятия:

а) в пенсионный фонд РФ в размере 28 %;

б) в фонд социального  страхования в размере 4,0 %%

в) в фонд медицинского страхования в размере 3,6 %;

всего в размере 35,6 % к полной заработной плате работающих. Она определяется

как сумма основной и дополнительной заработной платы, а также выплат их фонда

материального поощрения по следующей формуле:

О=Ко*(З+Д+М),

где  Ко –  коэффициент отчислений на социальные нужды, определяемый по сумме

установленных законодательными органами процентов (Ко=0,356);

М – сумма  выплат из фонда материального поощрения, принимаемая к основной

заработной плате  в соответствии с положением о премировании (М=20 % от

основной заработной платы).

Имеем:

         Обаз=Ко*(Збаз+Дбаз+М)=0,356*(70,1+10,5+0,2*70,1)=33,7 руб;

Опр.=Ко*(Зпр+Дпр+М)=0,356*(35,9+5,4+0,2*35,91)=17,3 руб.

    

 

     Амортизация оборудования (А), приходящаяся на одно

изделие, комплект или операцию, определяется по формуле:

Где   Ц  – цена единицы оборудования  в руб.;

а -  норма  амортизационных отчислений соответствующего оборудования в процентах;

Qг – годовой  выпуск продукции в натуральном  выражении;

К – коэффициент, учитывающий затраты на доставку, монтаж и освоение данного

оборудования;

n  - количество  видов оборудования.

Норма амортизационных  отчислений для каждого вида оборудования принимается в

соответствии  с утвержденными «Нормами амортизационных  отчислений на основные

фонды» (для базового варианта Абаз=8,3, для предлагаемого  варианта а_пр

=8,3).

Тогда получим:

     А_баз=(156*8,3)/(100*4841)=2,7 руб.

     А_пр=(205+53)*8,3)/(100*5956=3,6 руб.

     Определение затрат на ремонт оборудования (Р). Расчет затрат на

    

 

ремонт оборудования проводится в соответствии со следующей  формулой:

где  Кр –  коэффициент отчислений в ремонтный  фонд, равный 0,05;

Цб – балансовая стоимость оборудования до и после внедрения, руб.;

Qг – годовой  выпуск продукции, шт.

Имеем:

     Р_баз=(0,05*156)/4841=1,61 руб.

     Р_пр=(0,05*258)/5956=2,17 руб.

    

 

     Затраты на внутрицеховой транспорт (Т). Эти расходы

определяются, исходя из следующего выражения:

где Квт –  коэффициент затрат на внутрицеховой  транспорт, равный 0,006.

Имеем:

    

     Т_баз=(0,006*156)/4841=0,2 руб.

    

     Т_пр=(0,006*258)/5956=0,26 руб.

    

    

     Общие затраты на режущий инструмент и эксплуатацию приспособлений (И).

Данные расходы  рассчитываются по формуле:

    

 

где Ки – коэффициент  затрат на режущий инструмент и приспособления, равный

0,002.

Имеем:

     И_баз=(0,002*156)/4841=0,06 руб.

     И_пр=(0,002*258)/5956=0,09 руб.

     Прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (П)

включают в  себя затраты на вспомогательные  материалы (смазочные, промывочные,

обтирочные и  др.), необходимые для ухода за оборудованием и содержанием  его в

рабочем состоянии: основную и дополнительную заработную плату вспомогательных

рабочих, обслуживающих  оборудование (наладчиков, смазчиков, шорников,

электромонтеров, слесарей, ремонтных и других вспомогательных  рабочих) с

отчислениями  на социальное страхование и другие расходы, не перечисленные в

предыдущих статьях. Величина прочих расходов определена в процентном отношении

от всех затрат, связанных с содержанием и  эксплуатацией оборудования, а именно

равна:

П=(А+Р+Т+И)*Кпр,

где Кпр –  коэффициент прочих расходов (Кпр=0,5).

Пбаз=(Абаз+Рбаз+Тбаз+Ибаз)*Кпр=(2,7+1,61+0,2+0,06)*0,5=2,29 руб.;

Ппр=(Апр+Рпр+Тпр+Ипр)*Кпр=(3,6+2,17+0,26+0,09)*0,5= 3,06 руб.

     В цеховые расходы (Цр) включаются затраты на содержание

аппарата управления цехом, на содержание прочего цехового персонала.

Амортизация. Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря,

затраты на использования, опыты и исследования, рационализацию и

изобретательство, расходы по охране труда и прочие затраты, не предусмотренные

предыдущими статьями.

В соответствии с действующей инструкцией по планированию, учету и

калькулированию себестоимости продукции деревообработки  цеховые расходы при

различных уровнях  механизации распределяются между  видами продукции

пропорционально сумме двух статей: основная заработная плата производственных

рабочих и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Исходя из этого

цеховые расходы  по базовому варианту могут находиться процентом от суммы этих

статей:

Цр = (3 + А + Р + Т + И + П) * Кц;

где    Кц – коэффициент цеховых расходов (Кц = 1,3)

Црбаз = (Збаз + Абаз + Рбаз + Тбаз + Ибаз + Пбаз) * Кц =

(70,1+2,7+1,61+0,2+0,06+2,29) * 1,3 = 100,1 руб.;

Црпр = (3пр + Апр + Рпр + Тпр + Ипр + Ппр) * Кц =

(35,9+3,6+2,17+0,26+0,09+3,06) * 1,3 = 58,6 руб.

Рассчитывая цеховые  расходы по предлагаемому варианту, необходимо учесть

следующее обстоятельство.

Цеховые расходы  содержат значительную долю условно-постоянных расходов (70-

80%). К условно-постоянным  расходам относятся такие затраты,  абсолютная сумма

которых почти  не изменяется с изменением объема производства продукции,

соответственно  изменяясь при этом на единицу  продукции. Например, заработная

плата цехового персонала, амортизация, затраты на содержание и ремонт зданий,

освещение, отопление  и др. Это должно учитываться при  формировании

себестоимости продукции и по базовому варианту. При определении экономической

эффективности капитальных вложений могут быть два случая.

Первый случай – когда предлагаемый новый вариант  и базовый имеют одинаковые

объемы производства, т.е.

Q1 = Q2

В этом случае сумма  цеховых расходов на единицу продукции по рассматриваемым

вариантам совпадает, если предлагаемые капитальные вложения непосредственно

не затрагивают  отдельных статей этих расходов.

Второй случай – новый вариант имеет больший  объем производства, чем базовый,

а именно:

Q2 > Q1

Причем этот больший объем производства является прямым результатом реализации

предлагаемых  капитальных вложений, т.е. он не может  быть достигнут на основе

применяемой техники  базового варианта. В этом случае цеховые  расходы

предлагаемого варианта, приходящиеся на единицу продукции, будут меньше

цеховых расходов базового варианта на величину экономии, образующейся за счет

условно-постоянной части расходов. Величину цеховых  расходов на единицу

продукции по предлагаемому  варианту (Цр2) можно определить по формуле:

    

 

где Цр1 – цеховые  расходы, приходящиеся на единицу продукции  по базовому

варианту;

Уп – доля условно-постоянной части расходов в общей сумме цеховых расходов, %;

Q1 и Q2 – годовые  объемы производства по сравниваемым  вариантам.

Имеем:

     Цр2=100,1-[(70*100,1/100)*(5956-4841)/5956]=87,0 руб.

    

Расчетом цеховых расходов завершается определение изменений цеховой

себестоимости. Полученные в результате всех проведенных  расчетов данные

сводятся в  табл. 22. Определение затрат на годовой  выпуск по статьям расходов

проводится путем  умножения всего объема продукции на стоимость