отдельности позволяет  выявить резервы сокращения затрат.

Как видно из таблицы себестоимость товарной продукции в отчетном году

снизилась по сравнению  с предыдущим годом на 1869 тыс. руб. или на 1,34%. Это

связано с увеличением  выпуска товарной продукции к  прошлому году.

Изменение затрат по калькуляционным статьям

    

Таблица 8

 

    

 

Сравнивая отклонения по статьям затрат в натуральном  и процентном отношении,

можно определить по каким статьям калькуляции  был перерасход, а по каким

экономия.

По данным таблицы  видно, что на данном предприятии перерасход наблюдался по

статьям «заработная  плата» и «отчисления на соц. нужды» - 579 тыс. руб. и 213

тыс. руб. соответственно (анализ з/платы будет рассмотрен отдельно).

Однако значительные резервы снижения себестоимости  продукции могут быть и по

другим статьям калькуляции, поэтому необходимо разобраться по каждой статье и

рассмотреть общую  сумму отклонений.

3.6. Анализ затрат  на сырье, полуфабрикаты и основные  материалы

В деревообрабатывающей промышленности материальные затраты  составляют около

60% всех затрат на производство продукции, поэтому экономия и рациональное

использование материальных ресурсов имеет огромное значение. Первостепенной

задачей анализа  материальных затрат является изыскание  резервов их снижения.

При анализе  необходимо установить:

-         общее отклонение;

-         влияние нормативных и ценностных  факторов на это отклонение.

     Анализ проводится на основании данных отчетных калькуляций себестоимости по

важнейшим видам изделий.  На изменение материальных затрат могут

оказать влияние два фактора:

1.     Изменение норм расхода.

2.     Изменение цен на сырье и  материалы.

Данные для  анализа затрат на сырье и материалы (офисная мебель)

    

Таблица 9

 

    

 

Как видно из таблицы 9 по анализируемой группе сырья и материалов произошло

увеличение затрат в отчетном году по сравнению с  прошлым годом на 1092,0 тыс.

руб.

Из анализа  данных видно, что по всем наименованиям  сырья и материалов имеет

место удорожание за счет роста цен на общую сумму 2067,5 тыс. руб. А

изменение норм расхода сырья и материалов уменьшило  затраты на 975,9 тыс.

руб. Это произошло  за счет рационального использования  сырья и материалов.

         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3.7.         Анализ затрат на заработную плату             

Затраты на заработную плату в себестоимости продукции  по своему удельному

весу стоят  на втором месте после материальных затрат, поэтому необходимо

установить влияние  расхода заработной платы на себестоимость  товарной

продукции. Детальный  анализ заработной платы проводится в анализе

«Производительности труда и заработной платы», а здесь  необходимо рассмотреть

взаимосвязь затрат на заработную плату с общей суммой затрат на производство

продукции и  стоимости товарного выпуска продукции. Для анализа необходимо

составить аналитическую  таблицу 10.

Из таблицы 10 видно, что зарплатоемкость в  целом снизилась на 1,1 коп. (12,9-

14,0), а по рабочим  увеличилась на 0,4 коп. (6,1-5,7).

Одновременно  с этим трудоемкость снизилась соответственно на 1,98чел./руб.

(3,91-5,89), в том  числе по рабочим на 0,51 чел./руб. (1,74-2,25).

Из этого следует, что затраты на оплату труда уменьшились  из-за снижения

зарплатоемкости, в целом по персоналу на 1632 тыс. руб. (19199-20831), в т.ч.

по рабочим  произошло увеличение затрат на 579 тыс. руб.

                              

Таблица 10

                              

    

 

Это могло произойти  под влиянием двух факторов:

1.     в связи с изменением трудоемкости  продукции;

2.     в связи с изменением средней  з/платы.

Рассмотрим долю влияния каждого фактора:

1.     Влияние трудоемкости:

- в целом по  персоналу

20831*3,91/5,89-20833=13828-20831= -7003 тыс. руб.

-         в т.ч. по рабочим

8419*1,74/2,25-8419=6511-8419= -1908 тыс. руб.

2.     Влияние средней з/платы:

- в целом по  персоналу

19199-13828= +5371 тыс.  руб.

- в т.ч. по  рабочим

8998-6511= +2487 тыс. руб.

Из этого расчета  видно, что в целом по персоналу  затраты на оплату труда по

первому фактору  снизились на 57003 тыс. руб., и за счет второго фактора

увеличились на 5371 тыс. руб. Таким образом общий  результат – снижение затрат

на 1632 тыс. руб. (-4003+5371).

Тоже по рабочим: за счет первого фактора снижение затрат на з/плату составило

1908 тыс. руб.; за счет второго фактора произошло  увеличение затрат на оплату

на 2487 тыс. руб. Таким  образом общий результат: увеличение фонда оплаты

труда на 579 тыс. руб. (-1908+2487).

Далее необходимо провести анализ влияния соотношений  производительности труда

и средней з/платы  на себестоимость продукции.

Для анализа  составим следующую аналитическую  таблицу 11.

Как видно из таблицы 11, темпы роста производительности труда выше темпов

роста средней  з/платы. В связи с этим на предприятии  имеет место снижение

себестоимости выпускаемой продукции в доле затрат по заработной плате, размер

которого определяется следующим образом: 138,9/150,7*14,85=-13,7%.

           Удельный вес фонда оплаты труда в себестоимости продукции.          

                                                                       Таблица11