Отчет по практике в банке ЗАО"Цептер Банк"

     Поправки  к МСФО (IAS) 12 «Налог на прибыль» - Отложенные налоги: возмещение актива, лежащего в основе отложенного налога

     В декабре 2010 г. Совет по МСФО опубликовал поправки к МСФО (IAS) 12, вступающие в силу для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2012 года или после этой даты. В соответствии с поправками отложенный налог по инвестиционной собственности, учитываемой по справедливой стоимости, и по не амортизируемым активам в сфере применения МСФО (IAS) 16, к которым применяется модель переоценки, будет определяться исходя из предположения, что балансовая стоимость будет возмещена путем продажи актива. В настоящее время Банк оценивает влияние данных поправок. [14] 

       3. Регулирование деятельности банка Национальным банком Республики Беларусь

     Государственное регулирование банковской деятельности осуществляется посредством:

• государственной регистрации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций;
• лицензирования банковской деятельности;
• установления запретов и ограничений для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций;
• установления нормативов безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций;
• надзора за деятельностью банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, выявления нарушений банковского законодательства и применения мер воздействия, установленных Банковским Кодексом и иным законодательством Республики Беларусь;
• выявления случаев осуществления банковской деятельности без получения лицензии на осуществление банковской деятельности и применения мер ответственности к лицам, осуществляющим такую деятельность.[6]

     Проверки  банков, проводимые Национальным банком, имеют целью установить непосредственно  на месте финансовое состояние банка, принимаемые им на себя риски, состояние  системы внутреннего контроля, организации  управления (включая корпоративное управление), соблюдение пруденциальных норм, правильность отражения операций в бухгалтерском учете, достоверность отчетности, представляемой в Национальный банк; выявить ситуации, создающие угрозу интересам вкладчиков и иных кредиторов банка, нарушения актов законодательства Республики Беларусь, и в случае необходимости выработать предложения по вынесению предписаний и (или) применению мер воздействия к банку, привлечению к административной ответственности его должностных лиц в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     Проверки  банков проводятся с целью определения  соответствия деятельности банка законодательству Республики Беларусь, другим нормативным документам, внутренним положениям и указаниям; выявления степени надежности банковской системы; соблюдения, оценки состояния учета, контроля и анализа; осуществления предупредительных мер и разработки рекомендаций по устранению нарушений.

     До  начала планируемого года Совет директоров Национального банка Республики Беларусь утверждает график со сроками проведения комплексных проверок банка и доводится Главным управлениям. Одновременно сообщаются сроки согласования с Департаментом банковского надзора перечня филиалов, охватываемых проверкой.

     Каждый  филиал подлежит комплексной проверке не реже одного раза в два года.

     Проверки (плановые, внеплановые) назначаются  путем издания соответствующего письменного распоряжения (приказа), в котором указывается полное наименование, местонахождение, регистрационный номер проверяемого банка, вид проверки (комплексная, тематическая), состав рабочей группы и ее руководитель, продолжительность проверки, проверяемый период и цель. На проведение каждой проверки выдается предписание. В нем указывается фамилия, имя и отчество, должность проверяющих; срок проверки (не должен превышать 30 рабочих дней); тема проверки; наименование проверяемого банка. Предписание составляется в одном экземпляре, заверяется печатью Национального банка, затем руководителя рабочей группы (разглашению не подлежит). [6]

     Процесс проверки включает следующие этапы:

     1.Подготовительный  этап

     На  данном этапе определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, разрабатывается программа ее проведения, формируется рабочая группа. Состав и численность рабочей группы определяется исходя из круга вопросов, подлежащих проверке, сложности, объема предстоящей проверки и ее характера. Руководитель рабочей группы назначается из числа ее членов, которые несут персональную ответственность (за своевременное и качественное проведение проверки). Члены рабочей группы обязаны обеспечить сохранность полученных документов, а также их конфиденциальность.

     Руководитель  рабочей группы распределяет обязанности  между ее членами, устанавливает порядок их работы, контролирует выполнение полученного задания, дает указания по оформлению материалов, т.е. осуществляет организационное и методическое руководство рабочей группой. Он также составляет сводный акт проверки, знакомит с ним руководство банка, вырабатывает рекомендации по результатам проверки.

     2.Проведение  проверки

     Проверка  начинается либо внезапно, либо с предварительным  уведомлением в день, установленный  распоряжением (приказом). Руководитель и члены рабочей группы предъявляют  руководителю проверяемого банка предписание и служебные удостоверения, сведения которых вносятся в Книгу учета проверок (ревизий). Организуется встреча с должностными работниками банка, на которой руководитель рабочей группы знакомит с целью проверки.

     3. Оформление результатов проверки.

     По  результатам проверки составляется акт (справка), которые подписываются руководителем аудиторской группы, работниками, проводившими аудиторскую проверку, и руководителем и главным бухгалтером проверяемого банка и регистрируются как входящий документ с датой и временем поступления. Акт проверки составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр подлежит хранению у аудиторов, второй – под роспись на первом экземпляре вручается должностным лицам объекта аудита. Акт (справка) проверки объекта аудита рассматривается и подписывается (безусловное подписание или подписание с возражениями) в течение одного рабочего дня со дня его предоставления должностным лицам объекта аудита. При наличии возражений по акту проверки, должностные лица проверяемого объекта делают оговорку перед своей подписью. Не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта (справки) проверки объекта аудита возражения представляются в письменном виде в службу аудита

     Для осуществления внутреннего контроля  финансовой и хозяйственной деятельности Банка, его филиалов и представительств Общим собранием акционеров избирается Ревизионная комиссия сроком на  один год. [4]

     Ревизионную комиссию возглавляет председатель, который избирается из числа ее членов на первом заседании Ревизионной  комиссии, которое организует и проводит Председатель Общего собрания акционеров в день окончания проведения Общего собрания акционеров.

     К компетенции ревизионной комиссии относится проведение ревизий по всем или нескольким направлениям деятельности Банка либо проверок по одному или  нескольким взаимосвязанным направлениям или за определенный период деятельности Банка, его филиалов и представительств.

     Обязанностями ревизионной комиссии является проведение:

• ежегодной ревизии - по результатам финансовой и хозяйственной деятельности за отчетный год в срок не позднее чем за десять дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров;
• ревизии или проверки - по решению органов управления Банка в установленные ими сроки;
• ревизии или проверки – по письменному требованию акционеров, являющихся в совокупности владельцами десяти или более процентов акций, направленному Ревизионной комиссии и (или) Правлению Банка. В этом случае ревизия или проверка должны быть начаты не позднее тридцати дней с даты поступления требования акционеров об их проведении.

     Ревизионная комиссия вправе в любое время по собственной инициативе провести ревизию или проверку. Продолжительность ревизии или проверки не должна превышать тридцати дней.

     По  требованию Ревизионной комиссии члены  органов управления Банка и работники, которым предоставлено право  принятия решений, вытекающих из их полномочий, трудовых или связанных с ними отношений, обязаны в установленный Ревизионной комиссией срок предоставить необходимые для проведения ревизии или проверки документы о финансовой и хозяйственной деятельности, а также дать исчерпывающие пояснения в устной и (или) письменной форме. [4]

     Ревизионная комиссия по результатам проведенной ревизии или проверки составляет заключение, которое должно содержать сведения и быть подписано в соответствии с требованиями, предусмотренными частями 1 и 2 статьи 60 Закона Республики Беларусь «О хозяйственных обществах».

     Ревизионная комиссия в случае выявления нарушений  обязана:

• представить заключение ревизии или проверки либо отдельные их выводы и предложения органам управления Банка, которые в соответствии с их компетенцией в двухнедельный срок обязаны принять меры по устранению допущенных нарушений;
• потребовать созыва внеочередного Общего собрания акционеров, если по выявленным в ходе ревизии или проверки фактам нарушений решение может быть принято только этим органом управления.

     Заключение  Ревизионной комиссии по результатам  проведения ежегодной ревизии вносится на рассмотрение Общего собрания акционеров при утверждении годового отчета, бухгалтерского баланса, счетов прибыли  и убытков и распределения прибыли и убытков Банка.

     Для проведения проверки бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов, а при необходимости - и (или) проверки деятельности Банка, его филиалов и представительств, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности, Банк обязан ежегодно проводить обязательный аудит, который должен осуществляться аудиторской организацией или аудитором - индивидуальным предпринимателем, имеющими соответствующие лицензии и не связанными имущественными интересами с Банком или его акционерами (внешний аудит). [3]

     Аудиторская проверка деятельности Банка должна быть проведена в любое время  по требованию акционеров, являющихся в совокупности владельцами десяти или более процентов акций  Банка.

     Проведение  внешнего аудита осуществляется на основании договора оказания аудиторских услуг в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Размер и источники оплаты аудиторских услуг по договору определяются в соответствии с законодательством Республики Беларусь Наблюдательным советом Банка.

     Органы  управления Банка в соответствии с их компетенцией обязаны своевременно принять меры по устранению выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений  законодательства Республики Беларусь, порядка ведения бухгалтерского учета и (или) составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. [3]

     Аудиторское заключение, подготовленное по результатам  проведения ежегодной аудиторской  проверки Банка, вносится на рассмотрение Общего собрания акционеров при утверждении  годового отчета, бухгалтерского баланса, счетов прибыли и убытков и распределения его прибыли и убытков.

     Банк  обязан опубликовать аудиторское заключение в случаях и порядке, установленных  законодательством Республики Беларусь. Если в опубликованное аудиторское  заключение в результате дополнительной аудиторской проверки или проверок соответствующих контролирующих органов вносятся изменения, эти изменения должны быть опубликованы Банком в порядке опубликования изменяемого аудиторского заключения.

     В целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Республики Беларусь Национальный банк устанавливает для банков следующие нормативы безопасного функционирования:

• минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого (реорганизованного) банка;
• предельный размер имущественных вкладов (вкладов в неденежной форме) в уставном фонде банка, но не более двадцати процентов размера этого фонда;
• минимальный размер нормативного капитала для действующего банка;
• нормативы ликвидности банка;
• нормативы достаточности нормативного капитала банка;
• нормативы ограничения кредитных рисков;
• нормативы ограничения валютного риска;
• нормативы участия банка в уставных фондах других коммерческих организаций;
• иные нормативы, необходимые для ограничения рисков банковской деятельности и защиты интересов вкладчиков и иных кредиторов. [6]