Контрольная работа по «Финансовому праву»

Во время  проверки инспекторы могут требовать  следующие документы: копии приказов, распоряжений, протоколов, данные учета  и отчетности и информацию по вопросам соблюдения законодательства о занятости, другие документы и сведения, необходимые  для выполнения инспекцией своих  задач.

При выявлении нарушений инспекторы имеют право давать собственнику (руководителю) предприятия и другим работодателям предписания об устранении таких недостатков. Предприятия обязаны исполнить эти предписания и уведомить Инспекцию о принятых мерах в месячный срок.  

Какие именно штрафные санкции может налагать на предприятия государственная служба занятости, рассмотрим в таблице 4.

Таблица 4

 

Утеря, пропажа или уничтожение документов:

Подытоживая вышеизложенное, хотелось бы отметить особую значимость знаний налогоплательщиками своих прав и обязанностей, а также прав и обязанностей контролирующих органов. Выше мы ознакомились с размерами штрафных санкций, которые имеет право начислить налоговый орган, имея соответствующие основания. Наверное Вы уже обратили внимание, что размеры штрафов могут быть достаточно значительными. Так, например отсутствие налоговой накладной, включенной в расчет налога на добавленную стоимость, может привести к размеру штрафа по налогу, равному половине суммы НДС, указанного в документе. К значительным штрафам могут привести следующие ситуации:

• Отсутствие ведения учета;
• Непредставление вовремя отчетности в контролирующие органы;
• Игнорирование требований и уведомлений налоговой по вопросам уплаты согласованных налоговых обязательств, штрафов, пени и недоимки, начисленных в результате проверки налогоплательщика и т.д.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВОПРОС  № 2.НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ИНОСТРАНЦЕВ  И ИНОСТРАННЫХ ФИРМ В УКРАИНЕ.

Уплата  налогов иностранцами в Украине  может осуществляться как на общих  основаниях, так и в соответствии со специальным налоговым режимом, который установлен для физических лиц — субъектов предпринимательской  деятельности.

Статус  резидента.

Статус  резидента дает возможность пользоваться преимуществами более лояльного  налогообложения — уплачивать 15%-ную  ставку налога на доходы по сравнению  со ставкой в 30%, применимой к доходам  нерезидентов. Нерезиденты уплачивают налоги только с тех доходов, которые  они получили на территории Украины. Таким образом, если основная часть  доходов иностранца была получена во время работы в Украине (заработная плата, премии или бонусы) или за счет имущества, которое находится  на территории нашей страны (доход  от сдачи жилья в аренду, инвестиционная прибыль), то ему выгоднее получить статус резидента и платить налог  в размере 15%.   

Проблема  состоит в том, что в последнее  время налоговые органы Украины  существенно изменили свой подход к вопросам налогообложения иностранцев. Процедура получения статуса налогового резидента в некоторых случаях стала и вовсе невозможной. На практике иностранные граждане могут получить статус резидента только после того, как они фактически проведут 183 дня в Украине в течение календарного года (и смогут это документально подтвердить).   

Применение  упрощенной системы налогообложения .

Иностранцы  в Украине могут пребывать  и на упрощенной системе налогообложения  и уплачивать единый налог. Для этого  иностранцы должны быть зарегистрированы как субъекты предпринимательской деятельности. Их доходы не должны превышать 500 тыс. грн., количество наемных сотрудников — не больше 10 человек. Максимальный размер единого налога — 200 грн. в месяц. Упрощенная система налогообложения не распространяется на следующие виды деятельности:

•    производство, импорт, экспорт или оптовая продажа подакцизных товаров;

•    продажа горюче-смазочных материалов;

•    обмен валют;

•    добыча и производство драгоценных металлов или драгоценных камней;

•    продажа промышленных товаров, изготовленных из драгоценных металлов.

Регистрация иностранца как субъекта предпринимательской  деятельности является одним из критериев  для получения статуса налогового резидента Украины.

Налоговые льготы.

На иностранцев  распространяются все налоговые  льготы, что и на граждан Украины. Их можно разделить на две категории.

Первая  — налоговые льготы как таковые (доходы, которые не включаются в  базу налогообложения).

Доходы, которые не подлежат налогообложению:

•    бесплатное  жилье и служебные автомобили;

•    проценты по депозитам на счетах в украинских банках;

•    взносы на государственное пенсионное и социальное страхование, которые вносятся за счет работодателя;

•    плата за обучение в учебных заведениях Украины;

•    суммы на лечение сотрудников;

•    выплаты и возмещения, полученные из фондов социального страхования или Пенсионного фонда Украины;

•    страховые выплаты, кроме долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения;

•    доходы от инвестиций в ценные бумаги;

•    благотворительная помощь;

•    алименты, полученные от украинского резидента;

•    дивиденды, полученные в виде акций;

•    помощь на похороны;

•    путевки на отдых, предоставленные профсоюзом;

•    долгосрочное страхование жизни или негосударственное пенсионное страхование, уплаченные работодателем;

•    доходы, полученные в рамках упрощенной системы налогообложения.

Вторая  категория налоговых льгот —  налоговые вычеты (суммы, которые  вычитаются из налоговой базы и таким  образом уменьшают размер налогов). Это может быть налоговый кредит и налоговая социальная льгота.

В состав налогового кредита входят следующие  расходы:

•    часть суммы процентов по ипотечному кредиту;

•    сумма пожертвований или благотворительных взносов;

•    расходы на обучение (среднее специальное или высшее);

•    взносы на долгосрочное страхование жизни и негосударственное пенсионное страхование;

•    расходы на искусственное оплодотворение (включая суррогатное материнство) и расходы на усыновление.

Налоговый кредит может применяться только к доходу, полученному резидентом в виде заработной платы.  

Налоговая социальная льгота — это сумма, которую  можно вычесть из налогооблагаемого  дохода иностранца, который получен  в виде заработной платы. Предельный размер зарплаты, дающий право на применение такой льготы, — 1 220 грн. в месяц (в 2010 году).

Избежание двойного налогообложения и в Украине и за рубежом.

Иностранные граждане, которые живут или работают в Украине, а также украинцы, которые  на протяжении длительного периода  находятся за рубежом, должны помнить  о возможном двойном налогообложении. Украина на сегодняшний день подписала  и ратифицировала конвенции об избежании двойного налогообложения с 70 странами (включая действующие конвенции, подписанные Советским Союзом). Чтобы избежать двойного налогообложения в Украине, физическому лицу — резиденту вместе с налоговой декларацией необходимо предоставить украинским налоговым органам официальную справку о полученных доходах и налогах, которые он уплатил в другой стране.

Что же касается налогового статуса предприятий  с иностранными инвестициями (ПИИ), то они находятся в таком же положении, что и украинские субъекты. Еще несколько лет тому назад  ПИИ могли пользоваться специальной  налоговой привилегией: вновь вводимые налоги или изменения в налоговых  правилах, ухудшающие положение ПИИ  по сравнению с налоговым режимом, действующим на момент их учреждения, к ним не применялись. Однако в 2000 году был принят закон, уравнявший ПИИ  в правах с украинскими предприятиями  и установивший для предприятий  с иностранными инвестициями национальный режим налогообложения. После бурных политических дебатов и нескольких заседаний Конституционного суда Украины действие этого закона было распространено на все ПИИ независимо от времени их создания.

Таким образом, сегодня предприятия с  иностранными инвестициями утратили большинство  своих налоговых привилегий (кроме  освобождения от таможенной пошлины) и  подчиняются общим правилам налогообложения, установленным для предприятий-резидентов.

После отмены общих льгот иностранные  инвесторы активно использовали привилегированный налоговый режим  специальных экономических зон (СЭЗ) и территорий приоритетного развития, где соответствующими законами устанавлены широкие налоговые льготы. Однако в настоящий момент существует большая вероятность того, что объявленный в 2004 году годичный мораторий на создание новых зон и регистрацию инвестиционных проектов в этих зонах окажется первым шагом на пути к их ликвидации.   
 
 
 
 
 
 
 
 

ВОПРОС  №3.ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ: ПОНЯТИЕ, МЕСТО В ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЕ, ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ.

     Сущностью государственного кредита являются финансовые отношения государства  в лице его органов власти и  управления, с одной стороны, и  физических и юридических лиц  – с другой, при которых государство  выступает в качестве заемщика, кредитора  или гаранта.

     Принципы  государственного кредита:

     1. Принцип возвратности, срочности  и платности подразумевает обязанность заемщика вернуть в точно установленный срок сумму основного долга и выплатить проценты в установленной сумме за пользование кредитом.

     2. Принцип обеспеченности подразумевает наличие у заемщика права защиты своих интересов, недопущения убытков ввиду неплатежеспособности заемщика. При образовании государственного долга выражается, помимо предусмотренных соглашением штрафных санкций, в том, что в качестве объекта залога может выступать государственное имущество. При осуществлении займов из внешних источников, и в частности при получении кредитов от МВФ в качестве залога выступают необходимые части государственного валютного фонда.

     3. Принцип целевого характера использования находит свое выражение в определенном объекте кредитования – покрытие дефицита государственного бюджета. Нецелевое использование Украиной в качестве заемщика привлеченных денежных средств от МВФ по программе «стенд-бай» и ненадлежащее выполнение условий кредитования, привели к прекращению кредитования Украины по данной программе в марте 1998 года без права возобновления, в связи с чем Украине пришлось выполнять новые условия МВФ для получения денежных средств по программе расширенного финансирования в сентябре 1998 года.