История развития банков и банковского дела

lign="justify">                      Балансовая прибыль за период – нестабильный доход

       IIв.  К = -----------------------------------------------------------------------

                      Средний остаток итога актива  баланса в периоде 

                      Чистая прибыль за период

       IIIв. К = ---------------------------------------------------------------

                      Средний остаток итога актива  баланса в периоде 

                      Чистая прибыль за период –  нестабильный  доход

       IVв.  К = ---------------------------------------------------------------

                      Средний остаток итога актива  баланса в периоде 

       

• Соотношение прибыли до налогообложения  к активам определяется следующим образом:

 

                             Балансовая прибыль за период + Налоги, уплаченные за период  и 

                                                       относимые на себестоимость банковских услуг

       I в.   К = --------------------------------------------------------------------------------------

                       Средний остаток по итогу актива  баланса за период 

                      Чистая прибыль за период + Все налоги, уплаченные за период

       IIв.   К = ---------------------------------------------------------------------------------

                      Средний остаток по итогу актива  баланса за период 
 

       

• Соотношение прибыли к собственному капиталу рассчитывается следующим образом:

 

                    Балансовая прибыль за период 

Iв.   К = -----------------------------------------------------------------

             Средний размер собственного  капитала в периоде

 

                             

                               Балансовая прибыль за период

       IIв.  К = ----------------------------------------------------------

                     Средний размер уставного фонда  в периоде 

                      Балансовая прибыль за период  – Нестабильные доходы в периоде

       IIIв. К = -------------------------------------------------------------------------------------

                      Средний размер уставного фонда 

                       Балансовая прибыль + Налоги, относимые  на себестоимость

       IVв. К = --------------------------------------------------------------------------------

                      Средний размер уставного фонда 

                        Чистая прибыль за период

       Vв.   К = ------------------------------------------------------------------

                        Средний размер собственного капитала в периоде 

                       Чистая прибыль за период

       VIв.  К = -----------------------------------------------------------------

                       Средний размер акционерного  капитала в периоде 

                       Чистая прибыль за период –  Нестабильные доходы в периоде

       VIIв. К = --------------------------------------------------------------------------------

                      Средний размер акционерного  капитала в периоде 

                        Чистая прибыль + Все уплаченные  налоги

                                (прибыль до налогообложения)

       VIIIв. К = --------------------------------------------------------

                        Средний размер акционерного  капитала 

       

• Прибыль на одного работника  рассчитывается:

 

                                Балансовая прибыль за период

       Iв.       К = --------------------------------------------------------

                         Среднее число работников банка  в периоде 
 

                          Чистая прибыль за период

       IIв.       К = --------------------------------------------------------

                          Среднее число работников банка  в периоде

 

Учет в банках. 

Учетная политика, задачи и  принципы бухгалтерского учета в банках. 

  Бухгалтерский учет в банках  осуществляется в  соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ, Федеральными законами РФ «О Центральном банке РФ (Банке России)», «О бухгалтерском учете», иными законодательными актами РФ и нормативными актами Банка России.

  Учетная политика банка имеет свои особенности. За формирование учетной политики  банка ответственность несет главный бухгалтер банка  (на предприятии – его руководитель). Банк формирует учетную политику по ведению учета своих операций с учетом необходимости  ведения учета операций обслуживаемых клиентов (на предприятии – только собств. операций).

  При формировании учетной политики банка предполагается, что факты       хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному  периоду, в котором произошло фактическое поступление или выплата денежных средств, связанных с этими  фактами (на предприятии,  в котором они имели место быть).

  Учетная политика банка должна обеспечивать ежедневное тождество данных аналитического и синтетического учета  (на предприятии  – на 1-ое число каждого месяца).

  Основными задачами  бухгалтерского учета  в банках являются:

1. Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.
2. Ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования банком материальных и финансовых ресурсов.
3. Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка, предотвращение  отрицательных результатов  его деятельности.
4. Использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

   При разработке нового плана  счетов  правила его применения  учтены следующие принципы бухгалтерского  учета:

1. непрерывность деятельности банка
2. постоянство правил бухгалтерского учета
3. осторожность
4. отражение  доходов и расходов по кассовому методу
5. отражение  операций в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов)
6. раздельное отражение  активов и пассивов
7. преемственность  входящего баланса
8. приоритет  содержания над формой  (отражение операций в соответствии  с их экономической сущностью, а не с их юридической  формой)
9. открытость

      Учет  в банках ведется в  соответствии с новым планом  счетов  для банковской системы  (введен с 1.01.98г.)  и правилами  ведения бухгалтерского учета в кредитных учреждениях (инстр. № 61 от 18.06.97г.).

      План счетов  банка состоит   из 5 частей:

А. Балансовые счета

Б. Счета доверительного управления (трастовые операции)

В. Внебалансовые  счета

Г. Срочные операции (например сроч. сумма РЕПО)

Д. Счета «Депо» (депозитные операции)

Виды  счетов. 

       В балансе банка счета делятся  на:

1. счета  первого порядка, состоящие из 3-х знаков и отражающие экономическое содержание средств (например, счет 202 «Наличная валюта и платежные документы»)
2. счета 2-го порядка , состоящие из 5 знаков, которые  уточняют (расшифровывают) содержание счетов 1-го порядка (например, счет 20202 «Касса кредитных учреждений»)
3. лицевые счета аналитического учета, которые состоят из 20 знаков и в еще большей степени конкретизируют содержание счетов 1-го и 2-го порядка.

Рассмотрим 20-ти значный лицевой счет.

   Например, расчетный счет конкретного клиента  банка будет выглядеть следующим  образом:

  407 02810975220010020, где 

  407 – счет первого порядка

  40702 – счет второго порядка

  810 – код валюты (в д. случае – рубли),  напр., доллар – 840;

  9 – защитный ключ, который рассчитывается  специальным порядком, и если  в другом банке появится точно  такой же счет, то ключ в  банке будет другой;

  7522 – номер отделения банка. Если  счет открывается в головном банке или банке, не имеющий филиалы, то вместо номера будет – 4 нуля;

  00 – символ бюджетной отчетности, который проставляется только  по бюджетным счетам;

  10020 – порядковый номер лицевого  счета.

  Счета в бухгалтерском учете банка  бывают только активные или пассивные.

  В банке применяются еще так  называемые парные счета, по которым  сальдо может изменятся на противоположное. К ним например, относятся счета  расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями:

1. 60311 – пассивный
2. 60312 – активный

    Если на пассивном счете 60311 образовалось активное сальдо, то оно в конце    операционного дня переносится на активный счет 60312, а в обратном случае – наоборот. Например, на счете 60311 (П) кредитовое сальдо 1000 рублей, следовательно на счете 60312 (А)  сальдо нет.

      Перечислено банком на покупку  имущества 1300 рублей (т.е. больше, чем имеется  сальдо на сч. 60311).

      В начале делается проводка:

      Д  60311 К 30102 1300,

в результате  на счете 60311 и переносится на счет 60312 проводкой:

      Д 60312 К  60311  300.

Теперь  начинает действовать активный счет 60312 до образования на нем противоположного сальдо.

      В балансе банка имеются счета  для учета операций с нерезидентами.  Если в названии счета нет  слова «нерезидент», то счет относится  к резиденту. 
 
 
 
 
 
 
 

Аналитический и синтетический  учет в банках. 

    Документами аналитического учета  банка являются:

1. лицевые счета – в них показывают дату предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и  кредиту  по каждому документу, остаток по счету на конец дня, дата совершения  операции, номер документа, вид операции.

Лицевые счета  ведутся на отдельных листах, в книгах или в электронном  виде. Выписки из лицевых счетов выдаются клиентам. При не поступлении  в течение  10 дней возражений (по выписке операции и остаток средств считаются подтвержденными).