Доходы коммерческого банка

Дисконтный доход.

Дисконтный доход основан  на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с  определенной скидкой – дисконтом. Разновидностью такого дохода являются факторинговые операции банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у банка нет и он поэтому рискует больше, требуя и более солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции, представляет скидку с ее стоимости. Технология факторинговой операции заключается в том, что банк оплачивает с корсчета приобретаемое неоплаченное требование и относит сумму оплаты на счет «Расчеты банка по факторинговым и форфейтинговым операциям».

При поступлении денег  от плательщика на корсчет банка  в полной сумме требования эта  сумма распределяется по трем направлениям: погашение дебиторской задолженности (сальдо счета расчетов по факторинговым операциям), уплата налога на добавленную стоимость и формирование дохода банка (сумма дисконта за минусом НДС).

Доход от операций с ценными  бумагами.

Доход от операций с ценными  бумагами складывается из таких составных  элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других элементов  с целью получения постоянного  дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка  от рассматриваемого вида коммерции  складывается из курсовой разницы при  продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного  дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный  доход), полученного комиссионного  вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой  пакета ценных

бумаг доход банка формируется  также за счет положительных разниц этой переоценки.

1.3 Валовый доход и доходы по порядку учета

Сумма всех доходов банка  в данном отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются следующие группы доходов:

1. операционные доходы, в том числе процентные, комиссионные, от операций на финансовых рынках и пр.;
2. доходы от побочной деятельности банка;
3. прочие доходы.

Операционные доходы

Наибольший удельный вес  в структуре доходов коммерческого  банка занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы, в составе которых выделяются процентные и непроцентные (комиссионные, от операций на финансовых рынках и  т.д.) доходы.

Доходы от побочной деятельности банков.

Доходы от побочной деятельности банков составляют относительно небольшой  удельный вес в структуре доходов  коммерческого банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг «небанковского»  характера: сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов  программного обеспечения и их возможной  реализации; участия в деятельности предприятий и организаций, полученные от различных подразделений банка (учебных, маркетинговых, консалтинговых и других подразделений). К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникационных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка. [15]

Прочие доходы.

 Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, относящиеся к категории прочих доходов:

• доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;
• доход от реализации имущества банка (образуется в случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток);

коммерческий банк доход

• доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте)
• штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;
• оприходование излишков кассы;
• доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;
• возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций.

Эти доходы по существу являются доходами непредвиденного характера  и, как правило, не учитываются при  составлении прогнозов доходов  банка на предстоящий период.

В основе классификации доходов  по порядку учета. В соответствии с действующим планом счетов к 701-му балансовому счету первого порядка  открывается семь счетов второго  порядка. В основе выделения этих счетов лежит природа дохода, определяемая характером операции или видом инструмента  денежного рынка. В соответствии с такой системой учета доходов  можно выделить следующие их виды:

1. проценты, полученные за предоставленные кредиты;
2. доходы, полученные от операций с ценными бумагами;
3. доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
4. дивиденды полученные;
5. доходы по организациям банков;
6. штрафы, пени, неустойки полученные;
7. другие доходы.

К каждому балансовому  счету второго порядка открываются  счета аналитического учета, которые  позволяют выделить доходы по видам  контрагентов (плательщиков), по форме, по степени стабильности.

В зависимости от периода, к которому относится получение  доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2  Показатели и анализ доходов  коммерческих банков

2.1 Показатели доходности коммерческого  банка

 

Эффективность банковской деятельности зависит от его способности приносить  чистый доход. Для оценки способности  банка приносить чистый доход  используют кроме анализа системы  абсолютных показателей доходности, анализ системы относительных показателей  доходности (рентабельности).

Вертикальный анализ отчета о доходах и расходах позволяет  оценить динамику удельного веса каждого из основных элементов совокупного  дохода банка.

Абсолютные показатели доходности можно отнести к показателям  экономического эффекта. Эффективность  банковской деятельности измеряется путем  сопоставления банковских результатов (эффекта) с затратами или примененными ресурсами. Сопоставляя полученный эффект (доход) с авансированными  или потребленными ресурсами (затратами), можно определить ряд показателей  эффективности банковской деятельности. В качестве разновидности показателей эффективности деятельности банка можно рассматривать относительные показатели доходности (рентабельности).

Показатели рентабельности характеризуют эффективность банковской деятельности в целом, доходность различных  направлений деятельности (операционной, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем чистый доход (прибыль) отражают окончательные  результаты банковской деятельности. Экономический смысл показателей  рентабельности заключается в определении, сколько денежных единиц чистого  дохода (прибыли) приходится на денежную единицу: капитала; выручки; себестоимости.

Доходность – прибыльность банка характеризуется не только абсолютной величиной прибыли, но и относительными показателями рентабельности его деятельности, использования капитала, кредитных ресурсов и его активов.

Обобщающим показателем  результативности деятельности коммерческого  банка является показатель рентабельности капитала (Р_к), определяемый отношением прибыли (П) к капиталу банка (К) по формуле:

 

     (1),

 

Наряду с этим определяют прибыльность уставного фонда (Р_уф), как отношение прибыли банка (п) к сумме уставного фонда банка (У_Ф) по формуле:

 

     (2),

 

Показатель прибыльности уставного фонда отображает эффективность  использования банком уставного  фонда. Дает информацию акционерам и  учредителям банка об эффективности  использования вложенных ими  средств.

Рентабельность всех активов (Ра), определяется отношением прибыли (П) к активам банка (А) по формуле:

 

      (3),

Эти показатели отражают внутреннюю политику банка, профессионализм его  персонала в поддерживании оптимальной  структуры активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов.

Показатели характеризуют  способность банка обеспечить наибольшую отдачу активов, их прибыльность, на которую, в свою очередь, влияет доходность активов, и возможности банка минимизировать расходы и тем самым максимизировать  долю прибыли в доходах.

Показатель общей рентабельности деятельности коммерческого банка (Роб) определяется отношением чистой прибыли банка (Чп) к сумме расходов банка (РБ) по формуле:

 

      (4),

 

Также в практике банковского  дела используются следующие относительные  показатели доходности:

Показатель процентной доходности:

      (5),

 

Показатель непроцентной доходности:

 

      (6),

 

Отношение операционных расходов к операционным доходам:

 

      (7),

 

Таким образом, в результате исследования, что помимо доходов банка были рассмотрены основные показатели рентабельности и прибыльности банковской деятельности. Данные показатели характеризуют эффективность финансового состояния банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ доходов коммерческого банка

Поскольку главным фактором для формирования прибыли является объем и качество доходов, необходим  всесторонний анализ структуры доходов. Проведению анализа доходов должна предшествовать их группировка и  определение главных составляющих и основных факторов их формирования.

Задачи анализа доходов  кредитной организации заключаются  в оценке их объема и структуры, динамики доходных составляющих, оценке уровня доходов на единицу активов, определении  степени влияния факторов на общую  величину доходов и анализе доходов, полученных от отдельных видов операций.

В экономической литературе встречаются разные классификации  доходов. При проведении анализа  группировка доходов может быть представлена в двух разрезах:

• доходы от операционной деятельности и от небанковских операций;
• процентные и непроцентные доходы.

Доходы по видам деятельности можно классифицировать следующим  образом:

1) Доходы от банковских  операций:

• начисленные и полученные проценты;
• полученная комиссия по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции);
• доходы от операций с ценными бумагами;
• доходы от валютных операций;
• доходы от выдачи гарантии;

2) Доходы от «небанковской»  деятельности:

• доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций;
• плата за оказанные услуги (консультационные, информационные);
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• прочие (от трастовых операций, факторинга др.) доходы.

При анализе доходов кредитных  учреждений определяется удельный вес  доходов, полученных от банковских и  небанковских операций, удельный вес  каждого вида доходов в их общей  сумме доходов. Динамика доходных статей может анализироваться в сравнении  с показателями предыдущих периодов и с плановыми показателями. Если результаты проведенного анализа покажут  ритмичность прироста операционных доходов, то это свидетельствует  о нормальной деятельности кредитной  организации. А вот значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает  на ухудшение качества управления активными  операциями.