Депозиты физических лиц, как классическая форма привлечения денежных средств

     Д-т  сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

     К-т  сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации».

     Если  проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

     Д-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

     К-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

     При выплате процентов вкладчику делают запись:

1. через кассу

     Д-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

     К-т  сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

     2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

     Д-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

     К-т  сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

     Причисление процентов во вклад:

     Д-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

     К-т  сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».

     Одновременно  расходы будущих периодов списываются  на расходы проводкой:

     Д-т  сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

     К-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

     Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в  день их начисления делается проводка:

     Д-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

     К-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

     Проценты  начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные  проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2.3. Порядок начисления  и уплаты процентов по депозитам 

     Важным  средством конкурентной борьбы между  банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

     Уплата  банком процентов по депозитным операциям  – основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой – вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов

     В соответствии с Положением о порядке  начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением  денежных средств банками, и отражения  указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок

     Бухгалтерский учет операций по начислению процентов  по вкладам может осуществляться двумя способами:

• кассовый – банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;
• метод начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

     При начислении процентов в расчет принимается  величина процентной ставки, фактическое  количество дней, на которое привлекаются средства.

     Начисление  процентов ведется по одному их способов:

• простые проценты;
• сложные проценты;
• с фиксированной процентной ставкой;
• с плавающей процентной ставкой.

     Традиционным  видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.

     Другим  видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

     Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени  фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

     Для вкладчика, выбирающего банк с целью  размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода. 

     1.4. Бухгалтерские проводки, отражающие операции по депозитным операциям физических лиц. 

     При начислении процентов наблюдаются  ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам  не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.

     В первом случае в учете делаются записи:

• Начисление процентов:

     Д-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)»

     К-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

• Уплата процентов физическим лицам:

     Д-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

       К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».

• Отнесение суммы начисленных процентов  на расходы банка:

     Д-т  сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;

     К-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям по привлечению средств от клиентов».

     В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в учете это отражается следующим образом:

• К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», счета клиентов.

     В учете затраты банка, связанные  с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. № 706 «Расходы». В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:

• при выплате наличными эта операция отражается:

     Дт. сч. 706 «Расходы»;

     Кт. сч. 20202 «Касса кредитных организаций».

• при перечислении в безналичном виде:

     Дт. сч. 706 «Расходы»;

     Кт. сч. 401- 408 «Средства на счетах».

• при направлении дохода на увеличение суммы вклада:

     Дт. сч. 706 «Расходы»;

     Кт. сч. 410 – 422 «Депозиты», 423, 426 «Депозиты физических лиц», 427 – 440 «Прочие привлеченные средства».

     Ежеквартально в целом по кредитной организации  составляется и передается в налоговые  инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.

     Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов  по кладам

     В завершении можно сказать, что важнейшим  инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3. Практическое задание 

      Условие задания. 

      АКБ «Урал», согласно депозитной политике по вкладу «Пенсионный», утвердил следующие ставки: 

• 30 дней  – 4% годовых;
• 60 дней – 6,5% годовых;
• 90 дней – 7% годовых;
• Ставка до востребования – 2% годовых.

 

      Проценты  начисляются в последний день месяца, выплачиваются по окончании срока договора с причислением соответствующей ставки до востребования, как и при досрочном расторжении договора.

      Яковлева  Юлия Викторовна открыла срочный  вклад «Пенсионный» в АКБ «Урал», сроком на 90 дней в сумме 100 000 руб. Деньги внесены в кассу 15 апреля. Клиент затребовал сумму по депозиту 20 июля. 

      Задание. 

      1. Определить сок депозитного договора, процентную ставку по депозиту, номер балансового счёта по  учёту депозита.

      2. Оформить ведомость начисленных  процентов за весь срок действия  договора.

      3. Составить бухгалтерские проводки. 

      Решение. 

      1. Срок истечения депозитного договора 14 июля включительно. Процентная  ставка по депозиту – 7% годовых.  Номер балансового счёта по учёту депозита – 42303 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц . Депозиты на срок от 31 до 90 дней». 
 

      2.Ведомость  начисленных  процентов: 
 

      АКБ «Урал» 
 
 

      Дата  и время построения отчета 20/07/2010 18:54:21

      Ведомость начисленных процентов по договорам  с 15/04/2010 по 14/07/2010 «Срочный депозит сроком 90 дней, в рублях» и с 15/07/2010 по 20/07/2010 "До востребования, в рублях"

      Табл.1