Квалификация нарушений установленного порядка декларирования в соответствии с административным и уголовным законодательством

СОДЕРЖАНИЕ:

 

Введение...........................................................................................................................3

1. Особенности  таможенного декларирования товаров  для личного пользования, перемещаемых  физическими лицами через таможенную границу ...........................6

1.1 Порядок перемещения  физическими лицами товаров для  личного пользования  через  таможенную границу Таможенного  союза.........................................................6

1.2 Процедура таможенного  декларирования товаров для личного пользования. Проблемные аспекты правоприменительной практики............................................11

1.3 Основные направления совершенствования законодательства, связанные с определением  стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу физическими лицами для личного пользования.........................................................15

2. Квалификация нарушений установленного порядка декларирования в соответствии с административным и уголовным законодательством.....................18

2.1 Особенности  административной ответственности  и деятельность должностных лиц  таможенных органов, осуществляющих  производство по делам об административных  правонарушениях....................................................................18

2.2 Необходимость  совершенствования законодательства  об административной ответственности.............................................................................................................30

2.3 Правоохранительная  деятельность таможенных органов по выявлению преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица......................................................36

Заключение................................................................................................................41

Список использованных источников.......................................................................44

Приложение..................................................................................................................49

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность данной темы обусловлена тем, что перемещение товаров физическими лицами - традиционно одна из проблемных зон таможенной деятельности. К тому же, по данным ФТС России, значительная часть преступлений и правонарушений при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу приходится именно на товары, перемещаемые физическими лицами под видом товаров для личного пользования.

Уяснение особенностей перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через ТГ ТС и таможенных операций, совершаемых в ходе такого перемещения, является предпосылкой правильного понимания процесса и, как следствие, соблюдения физическими лицами непосредственно таможенных правил, законодательства РФ и международных договоров РФ в области таможенного дела.

Наблюдаемое в последние  годы постоянное увеличение пассажиропотока  через ТГ ТС обусловливает необходимость  уменьшения времени на проведение таможенных операций в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования. Вместе с тем представляется, что уменьшение времени на проведение таможенных операций неблагоприятно скажется на эффективности контрольных мер.

В этой связи проблема развития системы таможенного контроля товаров, перемещаемых через ТГ ТС физическими лицами с одновременным упрощением таможенных операций и сокращением времени на их выполнение, представляется весьма актуальной.

В настоящее время в  связи с созданием и функционированием  Таможенного союза и коренными  изменениями в уголовном законодательстве РФ, связанными с таможенными преступлениями, роль административно-юрисдикционной деятельности таможенных органов неуклонно возрастает. Следует отметить, несмотря на либерализацию административного и таможенного законодательства, количество административных правонарушений остается значительным.

Как показывает анализ практики ФТС России, за 2009 г. было возбуждено 89081 дело, в 2010 г. - 72701 дело, в 2011 г. - 72591 дело. Наибольшее количество дел возбуждается по так называемым "контрабандообразующим составам", правовое регулирование которых осуществляется статьями 16.1, 16.2, 16.3 КоАП РФ, например, в 2009 г. возбуждено 31005 дел, в 2010 г. - 28008 дел, в 2011 г. - 28684 дела¹ по данным статьям. Вышеуказанные административные правонарушения в области таможенного дела наносят значительный экономический ущерб России. Необходимо отметить, в настоящее время действует новая редакция гл. 16 КоАП России "Административные правонарушения в области таможенного дела (Нарушение таможенных правил)", введенная Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 409-ФЗ², которая насчитывает 24 статьи и 44 состава нарушений таможенных правил.

Все вышесказанное  означает, что комплексная разработка проблемы, избранной в качестве предмета настоящего исследования, обусловливает  проведение дальнейших изысканий в  этом направлении.

Объект исследования – комплекс правоотношений, складывающихся в процессе применения норм права, регулирующих деятельность таможенных органов.

Предмет исследования – совокупность норм современного российского таможенного законодательства, судебная практика, теоретические и  научные воззрения и разработки, касающиеся Выявление нарушений специальных таможенных процедур при перемещении товаров физическими лицами для личного пользования.

 Цель работы  – правовой анализ таможенного  контроля в системе административных  процедур таможенного дела; его  эффективность и пути совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1.  Изучить общие положения, относящиеся к порядку перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза

2.  Проанализировать особенности таможенного декларирования товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу 

3.  Раскрыть характер мер и действия должностных лиц таможенных органов по проведению таможенного контроля в отношении товаров, транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу.  6.  Проанализировать эффективность таможенного контроля как административной процедуры таможенного дела.

4. Исследовать особенности  квалификация нарушений установленного  порядка декларирования в соответствии с КоАП РФ и выявления признаков преступлений в соответствии с УК РФ.

5.  Сделать выводы и внести предложения по теме исследования.

Методологическую  базу исследования составляют следующие  методы: анализ, синтез, системный и  функциональный подходы, сравнительно-правовой, формально-юридический, статистический,  конкретно-социологический и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Особенности  таможенного декларирования товаров  для личного пользования, перемещаемых  физическими лицами через таможенную  границу 

 

1.1 Порядок перемещения  физическими лицами товаров для  личного пользования  через  таможенную границу Таможенного  союза

 

Таможенный союз (ТС) - форма  международной экономической интеграции стран, занимающая промежуточное положение  от зоны свободной торговли к экономическому союзу³. Таможенный союз - это еще и соглашение двух и более государств об упразднении таможенных пошлин между ними, форма коллективного протекционизма. Согласно ст. XIV ГАТТ таможенный союз предполагает замену нескольких таможенных территорий одной (единой таможенной территорией) при полной отмене таможенных пошлин внутри таможенного союза⁴. При этом страны, входящие в таможенный союз, применяют единый таможенный тариф и другие единые меры регулирования торговли товарами с третьими странами, в том числе таможенные правила и процедуры⁵.

Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза (ТК ТС)⁶  одной из составляющих таможенного дела является порядок перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза (ТГ ТС) и совершение таможенных операций, связанных с их выпуском. Законодательство РФ о таможенном деле, в свою очередь, содержит несколько отсылочных норм в части регулирования порядка перемещения товаров физическими лицами для личного пользования⁷.

В связи с тем что  перемещение товаров физическими  лицами - традиционно одна из проблемных зон таможенной деятельности, в таможенном законодательстве Таможенного союза значительное место отведено регулированию порядка перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза, а также вопросам осуществления таможенных операций в отношении этих товаров.

К тому же, по данным ФТС России, значительная часть преступлений и  правонарушений при перемещении  товаров и транспортных средств  через таможенную границу приходится именно на товары, перемещаемые физическими  лицами под видом товаров для  личного пользования⁸. Так, из общего количества дел об административных правонарушениях, возбужденных в 2009 г., 47% приходится на физических лиц, причем основное количество дел возбуждалось в связи с недекларированием либо недостоверным декларированием товаров и (или) транспортных средств, недекларированием либо недостоверным декларированием физическими лицами иностранной валюты или валюты РФ, невывозом либо неосуществлением обратного ввоза товаров и (или) транспортных средств физическими лицами и незаконным перемещением товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу⁹ . Такая статистика, на наш взгляд, подтверждает необходимость более пристального внимания органов исполнительной власти, осуществляющих государственный контроль за перемещением товаров физическими лицами через таможенную границу.

В соответствии с общими принципами регулирования перемещения  физическими лицами товаров для  личного пользования через ТГ ТС и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском, все физические лица на равных основаниях имеют право на ввоз в Россию и вывоз из нее товаров.

Под товарами для личного  пользования в данном случае в  соответствии с п. 36 ст. 4 ТК ТС понимаются товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях либо иным способом.

Все способы  перемещения товаров для личного  пользования перечислены в ст. 353 ТК ТС, а именно в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, в качестве товаров, доставляемых перевозчиком, а также в международных почтовых отправлениях в соответствии с гл. 44 ТК ТС (см. Приложение № 1).

Соблюдение  требований и условий о перемещении  товаров имеет важное практическое значение для целей использования  упрощенного порядка перемещения  товаров физическими лицами. Именно товары, перемещаемые указанными способами, подлежат (при соблюдении прочих требований) перемещению в упрощенном порядке, и в отношении таких товаров (не превышающих количественные и стоимостные ограничения) возможно освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов.

Однако сначала необходимо определить предназначение товаров, т.е. установить, являются ли они товарами для предпринимательской (производственной) деятельности или товарами для личного пользования.

Отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через  ТГ ТС, к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом с применением системы управления рисками исходя из заявления физического лица о перемещаемых товарах в устной или письменной форме с использованием пассажирской таможенной декларации, характера и количества товаров, частоты пересечения физического лица и перемещения им товаров через ТГ ТС¹⁰.

На практике должностными лицами таможенных органов  указанные критерии определения  предназначения товаров применяются  в следующем порядке:

- характер товаров, т.е. их потребительские свойства, традиционная практика применения и использования (например, перемещение товаров, обычно не используемых в быту, дает основание полагать, что такие товары перемещаются для предпринимательской деятельности);

- количество товаров (например, перемещение однородных товаров одного наименования, размера, фасона, цвета и т.п. в количестве, превышающем потребность лица, перемещающего товары, и членов его семьи, как правило, рассматривается как перемещение товаров для предпринимательской деятельности);

- частота перемещения  товаров через таможенную границу  (так, периодическое перемещение  одним и тем же лицом однородных  товаров, хотя бы и в небольших  количествах, рассматривается как  перемещение товаров для предпринимательской  деятельности.

Нововведением в таможенном законодательстве при определении  предназначения товаров является применение таможенными органами системы управления рисками, что вполне обоснованно, так  как нередко для определения  предназначения товаров, перемещаемых физическими лицами, требуется проведение соответствующих контрольных мер, порядок осуществления которых регламентирован Приказом ФТС России от 11 января 2008 г. № 11¹¹.