Функции таможенных пошлин в Республике Беларусь

Таможенные  органы выполняют широкий круг функций. Вместе с тем в Таможенном Кодексе таможенного союза определено, что одной из основных их задач является взимание таможенных платежей, а также специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин. [20, ст.6] Поэтому есть основание считать таможенные органы фискальными налоговыми органами государства.

Следует отметить, что среди основных функций таможенного пошлины особо выделяется протекционистская функция. Протекционистская функция вязана с защитой национальных товаропроизводителей. Взимание таможенных пошлин с импортных товаров увеличивает стоимость последних при их реализации на внутреннем рынке страны-импортера и тем самым повышает конкурентоспособность аналогичных товаров, производимых национальной промышленностью и сельским  хозяйством.

Протекционистская функция означает способность таможенных пошлин обеспечивать защиту отечественных  производителей от конкуренции на внутреннем рынке зарубежных производителей либо  их продукции. В результате обложения  конкурирующего импорта его ценовая  привлекательность падает, следствием чего может являться сокращение импорта, перераспределение рыночных долей  в пользу местных производителей и улучшение их финансового положения.

Улучшение финансового положения защищаемых предприятий может позволить  им увеличить размеры собственных  средств, инвестируемых в повышение  конкурентоспособности производимой продукции.

Защитная  функция импорта будет подразумевать  уже не только охранительный, но и  стимулирующий эффект.

Установление  таможенной пошлины в защитных целях  может происходить даже тогда, когда  исходные ценовые соотношения импортируемой  и отечественной продукции благоприятствуют реализации последней. То есть первопричиной установления таможенной пошлины может являться не только неравенство стоимостей и различие в уровнях цен, сколько низкая конкурентоспособность отечественных товаров как комплексный интегрированный показатель их качественных ценовых параметров.

Фискальная  таможенная пошлина существенно  отличается от протекционистской таможенной пошлины тем, что они влекут за собой доходы в бюджет и влияют на расходы тех покупателей, которые не могут обходиться без импортных товаров. Однако, во многих случаях таможенная пошлина, неся сперва характер чисто фискальный, становится со временем протекционистской, и четкого разделения между ними нет.

Регулирующая  функция налогов обладает рядом  свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Изначально регулирующая функция таможенных пошлин носила чисто фискальный характер, то есть наполнить государственную казну. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации внешнеэкономической жизни страны, у него появились регулирующие функции. Дальнейшее развитие регулирующая функция налогов получила в реализации стимулирующей функции.

Эта функция  направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством  налогового механизма. [13,с.18] Регулирующая функция – позволяет государству регулировать внешнеторговые отношения, изменять баланс импорта и экспорта в нужную сторону, позволяет выбирать приоритетные области экспорта, импорта и регулировать общий поток товаров в пределы и за пределы государства.

Также следует  отметить наличие контролирующей функции таможенных пошлин, которая состоит в том, что благодаря таможенным пошлинам, платежам, их валовой сумме можно судить об объеме экспорта и импорта товаров. Можно оценить внешнеторговое сальдо, а также структуру экспорта и импорта и на основе этих данных воспользоваться регулирующей функцией для стимуляции экспорта в определенной отрасли производства, или создать благоприятные условия для развития отстающих отраслей.

Стимулирующая функция направлена на развитие определенных социально-экономических процессов; реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений). [13, с. 19]

Стимулирующая – стимулирует ввоз товаров, которые не производятся, или производятся в количестве, недостаточном для удовлетворения потребности граждан.

С другой стороны, стимулирующая функция стимулирует зарубежных производителей в место ввоза готовой продукции организовывать ее производство в принимающей стране по средствам тарифной эскалации. Стимулирующая функция — это своеобразный инструмент, рычаг и орудие, благодаря которым государство воздействует на те или иные субъекты экономической деятельности путем формирования предпочтительных видов деятельности.

 

2.2.  Выполнение функций таможенных пошлин

 

Производство  товаров, представленных в таблице 1,  слабо развито в странах участницах таможенного союза и поэтому для поддержки развития отстающих производителей устанавливаются высокие таможенные пошлины. Размер ставок на эти товары колеблется от 15-20%. Самые высокие практически запретительные ставки введены на ввоз спирта этилового с концентрацией спирта 80% или более - 100% от таможенной стоимости или 2 евро за 1 л. без дифференциации и по субпозициям и подсубпозициям. (Таблица 1.)

 

Таблица 1

Товары, на которые установлены протекционистские  пошлины

Код товарной группы	Наименование позиции	Преобладающая ставка пошлины
02	Мясо и пищевые мясные субпродукты	15%, но не менее 0,2 евро за 1 кг - 25%, но не менее 0,2 евро за 1кг
17	Сахар и кондитерские изделия из сахара	270 долларов США за 1000 кг
19	Готовые продукты из зерна злаков, муки, крахмала или молока; мучные кондитерские изделия	15%
31	Удобрения	10%
39	Пластмассы и изделия из них: - изделия  для транспортировки или упаковки товаров, из пластмасс; пробки, крышки, колпаки и другие изделия для  закупорки, из пластмасс	10, 20%
42	Изделия из кожи	20, но не менее 1,9 евро за 1 кг
44	Древесина и изделия из нее: - изделия  столярные и плотницкие, деревянные, строительные	15%  20%
47,48	Масса из древесины или из других волокнистых целлюлозных материалов; Бумага и картон	15%
58	Специальные ткани; тафтинговые текстильные  материалы; кружева; гобелены; отделочные материалы; вышивки	20%
61,62,63	Предметы одежды; прочие готовые текстильные  изделия	20%, но не менее 2 евро за 1 кг - 20%, но не менее 0,7 евро за 1 кг
65	Головные уборы и их части	20%
68	Изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды или аналогичных материалов	15%
69	Керамические изделия	20%
70	Стекло и изделия из него	15%
76	Алюминий и изделия из него	20%
88	Летательные аппараты, космические аппараты, и их части	20%

 

Можно сделать  вывод о том, что применение протекционистских  ставок необходимо, так как высокие  ставки ограничивают ввоз товаров, которые  составляют конкуренцию отечественным  товарам, а, следовательно, помогают развиваться  молодым отраслям. Протекционистские  пошлины в мировой практике промышленно  развитых стран недостаточно высоки для прекращения импорта, но они  все же ставят иностранного производителя  в невыгодное конкурентное положение  при торговле на внутреннем рынке.

Защитные  пошлины необходимы для того, чтобы  дать возможность утвердится новым  отраслям отечественной промышленности. Временная защита молодых национальных фирм от жесткой конкуренции более  зрелых и поэтому на текущий момент более эффективных иностранных  фирм позволяет нарождающимся отраслям окрепнуть и стать эффективными производителями.  Этот аргумент в  пользу протекционизма основывается на сомнительном возражении против свободной торговли. Возражение заключается в том, что при наличии зрелой иностранной конкуренции ни у одной отрасли не было и не будет возможности для осуществления долгосрочных мер, направленных на расширение производства и повышение эффективности.

В последнее  время аргументация необходимости  помощи молодым отраслям несколько  изменилась. Неожиданно столкнувшись с усилением иностранной конкуренции, представители промышленности получили возможность утверждать, что она  нуждается в защите для получения  времени для модернизации и для  повышения конкурентоспособности  продукции. Однако проблема заключается  в том, что протекционизм, увеличивая прибыли и тем самым предоставляя средства для модернизации, в то же время понижает остроту вопроса  о необходимости этих изменений. Вместо ожидаемого повышения эффективности  функционирования отрасли протекционизм  может вызвать ее дальнейшее снижение.

Более того, такого рода методы могут стать сигналом для других отраслей, что они также  вправе рассчитывать на аналогичную  защиту в случае столкновения с сильной  конкуренцией со стороны импорта.

Таможенная  политика таможенного союза нацелена так же на выполнение фискальной функции. Уплачиваемые таможенными органами таможенные платежи (пошлины, НДС, акциз, таможенные сборы) являются важным источником государственных доходов.

Но не смотря на это в большинстве стран  фискальная функция таможенного  тарифа отошла на второй план (таможенные пошлины, как правило, составляют лишь несколько процентов в общей  сумме бюджетных доходов). Но в  ряде развивающихся стран, особенно промышленно наименее развитых, эта  функция по-прежнему имеет важное значение. К их числу относится  и страны таможенного союза.

С учетом того, что таможенный тариф выполняет  фискальную функцию, подходы по формированию таможенно-тарифной политики ориентированы на фискальные меры. При такой оценке таможенного тарифа он имеет ряд слабых сторон:

1. Во-первых, абсолютный размер ставок пошлин не учитывает платежеспособность населения.
2. Во-вторых, при завышенных ставках пошлин, а они установлены на уровне 30% от таможенной стоимости, не учитывались реалии, связанные с возможностью «ухода» от причитающихся платежей через декларирование товаров не своим наименованием по коду товарной номенклатуры, где ставки пошлин ниже. [22]

Исследование показывает, что в настоящее время для многих государств фискальная функция таможенных пошлин является основной. Выполняя фискальную функцию, таможенные пошлины служат одним из основных и самых надежных источников наполнения доходной части бюджета. В целом таможенные платежи составили 42% от доходной части бюджета Республики Беларусь в 2010г.

Как правило, таможенные пошлины установленные  с целью пополнения доходной части  бюджета применятся к товарам, производство которых хорошо развито и налажено на внутреннем рынке, т.е. те которые  не нуждаются в защите государства  и могут достойно составлять конкуренцию  иностранным аналогам.

Таблица 2, представленная ниже,  подтверждает, что на товары, производство которых  развито в таможенном союзе, установлены  довольно высокие ставки. Следовательно, эти ставки не несут какой-либо протекционистской  нагрузки, а выполняют главным  образом фискальные функции. (Таблица 2)

Таблица 2.

Товары, на которые установлены фискальные пошлины

Код товарной группы	Наименование позиции	Преобладающая ставка пошлины, в %
03	Рыба и ракообразные, моллюски и  другие водные безпозвоночные	10
16	Готовые продукты из мяса, рыбы или ракообразных, моллюсков или прочих водных беспозвоночных	15
51	Шерсть, тонкий и грубый волос животных; пряжа и ткань из конского волоса	15
52	Хлопок - ткани х/б	15
60	Трикотажное полотно машинного или  ручного вязания	10
71	Жемчуг природный	20

 

Именно  товары, пользующиеся особым, широким  спросом, в большинстве случаев  не изменяющимся при изменении цены, облагаются высокими фискальными пошлинами  в размере от 20 до 100%. Такие товары представлены в Таможенном Тарифе таможенного союза группами 22 «Алкогольные и безалкогольные напитки и уксус», 24 «Табак и промышленные заменители табака», 36 «Взрывчатые вещества; пиротехнические изделия; спички; пирофорные сплавы; некоторые горючие вещества», 71 «Жемчуг природный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы и изделия из них, монеты», 87 «Средства наземного транспорта, кроме железнодорожного или трамвайного подвижного состава, и их части и принадлежности».

Регулирующая функция  таможенных пошлин выполняет широкий  спектр экономических мер от протекционистской  защиты внутреннего производителя  до либерализации внешнеторговых отношений  с целью насыщения внутреннего  рынка товарами, пользующимися спросом. Регулирующее воздействие импортных  пошлин не ограничивается соответствующим  удорожанием импортируемого товара. Кроме того, повышаются цены на товары внутреннего производства до уровня цены импортных товаров, увеличенного на величину взимаемых пошлин.

Таким образом, импортные пошлины воздействуют на рынки промышленных товаров, сельского  хозяйства и, что немаловажно, на рынки рабочей силы, поскольку  достаточная защита от наплыва иностранных  товаров предохраняет внутренний рынок  от резкого падения цен и вызванного этим сокращения производства и числа  рабочих мест. [12, с. 204-219]

Регулирующая функция  содержит обширное количество экономических, политических и правовых мер, направленных на защиту внутреннего производителя  от иностранных конкурентов, привлечение  в страну товаров, пользующихся спросом, участие страны в международных торговых, таможенных и иных организациях. Регулирующая и фискальная функции таможенных пошлин тесно взаимосвязаны между собой. Они должны комплексно учитываться при формировании и изменении тарифа.

 Уровень  ввозных пошлин, как правило, выше  в тех странах, в которых  экономика менее конкурентоспособна, национальные издержки производства  относительно выше, а качество  ниже мирового уровня. В развивающихся  странах на промышленные товары  применяются более высокие импортные  пошлины, чем в экономически  развитых странах.

 Высокие ввозные пошлины в развивающихся странах защищают их промышленность от конкуренции экономически развитых стран.

 Некоторые  виды сырья и энергоносителей  служат исходным материалом для  производства многих видов сопряженной  продукции. Например, при переработке  нефти получают бензин, дизельное  топливо, мазут, масла и другие  продукты. Нефть служит исходным  материалом при производстве  синтетических нитей и пластмасс.  Эти продукты, как и сырая нефть,  могут служить объектами импорта. 

Импорт  сырья и энергоносителей в  экономически развитых странах, которые, как правило, являются их главными импортерами, осуществляется беспошлинно или  с минимальными пошлинами. При импорте  продуктов, получаемых при переработке  сырья, уровень ввозных пошлин, как  правило, повышается, при этом ставки пошлин растут пропорционально повышению  степени обработки сырья: на продукцию  каждой последующей стадии обработки  устанавливаются более высокие  ставки пошлин. Такое построение системы  тарифов называется тарифной эскалацией. [19]