Анализ административных правонарушений с учетом применения в практике контроля положений ТН ВЭД на примере ДВТУ

Три уголовных дела возбуждено по фактам уклонения от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ) на сумму 33 с половиной миллиона рублей.  

Рисунок 5 – Выявляемость преступлений 2011г. и 2010 г.

По диаграмме, представленной на рисунке 5, видно, что в 1 квартале 2011 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, некоторые таможни улучшили показатели по выявляемости преступлений: ДВОТ – с 10 дел в прошлом году до 22– в нынешнем, Уссурийская – с 6 до 14, Благовещенская – с 4 до 12, Владивостокская – с 2 до 6, Хасанская – с 1 до 6 уголовных дел [28].

Следует отметить, что раскрываемости преступлений на таможнях по приморскому краю выросла по сравнению с 2010 годом. Лидирует в списке приморских таможен ДВТУ

В суд с обвинительным актом направлено 8 уголовных дел  на сумму более 61 миллиона рублей.  

Четыре обвинительных приговора вынесено по уголовным делам Находкинской таможни, по 1 – Биробиджанской и Сахалинской таможен. Положительным моментом является отсутствие оправдательных приговоров по уголовным делам, направляемым в суд таможнями ДВ региона.

Не меньшее значение в правоохранительной деятельности таможенных органов  имеет административно-правовое  воздействие.

Рисунок 6 – Рост открываемости по регионам

Всего за 3 месяца 2011 года  таможенными органами региона выявлено 1434 административных правонарушений.  Наибольшее число правонарушений таможенного законодательства выявлено в зоне ответственности Уссурийской  таможни, где  возбуждено 287 дел об административных правонарушениях (ДАП), Владивостокской – 190 ДАП, Благовещенской – 166 ДАП. По диаграмме, представленной на рисунке 6, видно, что рост количества возбужденных дел об административных правонарушениях  наблюдается в Биробиджанской (в 2 раза), Чукотской (3,6 раза), Якутской (2,9 раза) и Дальневосточной оперативной (в 5,5 раз) таможнях [28].

По данным статистики Дальний Восток занимает первое место по раскрываемости преступлений по сравнению с другими регионами.

Почти половина дел об административных правонарушениях (683 ДАП) возбуждены по так называемым «контрабандообразующим» составам, наносящим значительный экономический ущерб государству. Наиболее часто предметами административных правонарушений являлись товары народного потребления (300 дел), продукты питания (195), автомобили и запчасти к ним (142), лес и лесоматериалы (66), иностранная и российская валюта (34), наркотические средства и сильнодействующие вещества (34).

За 1 квартал  2011 года таможенными органами и судами рассмотрено 1293 дела об административных правонарушениях  с привлечением к административной ответственности на сумму в 467 миллионов рублей.

2. 2 Анализ причин, приводящих к правонарушениям, с учетом

       применения в практике контроля положений ТНВЭД на примере

       ДВТУ

В этом разделе на основании практических данных будут рассмотрены некоторые способы умышленного нарушения таможенного и валютного законодательства России, а также меры ответственности за совершение таможенных правонарушений на основании Таможенного Кодекса ТС.

Недостоверное декларирование. Одним из самых "широко" распространенных способов НТП является недостоверное декларирование товаров и транспортных средств, которое выражается в недекларировании, декларировании товаров не своим товарным кодом или не своим наименованием. Осуществление указанных правонарушений направлено на снижение размера таможенных платежей. При ввозе на территорию России импортных товаров с высоким уровнем налогообложения, прибегают к различным способам, например, определенные категории товаров декларируются как их части, поскольку размер ставок импортного таможенного тарифа на готовый товар обычно выше, нежели на его части. Например: видеоаппаратура, товарный код по ТН ВЭД СНГ852110300, ставка ввозной таможенной пошлины составляет 20% от таможенной стоимости товара, ставка таможенной пошлины на части видеоаппаратуры - код 852290100 - составляет соответственно - 5%; аудиоаппаратура - товарный код 852032110, ставка ввозной пошлины - 30%, на части - код 852290100, соответственно - 5%; компьютерная техника - товарный код 847141900, ставка импортной пошлины составляет 10%, на части - код по ТН ВЭД СНГ 847330100, соответственно - 5%; бытовая техника - код по ТН ВЭД 851660700, ставка импортной пошлины составляет 20%, на части - 851690000, ставка - 5%. Партия товара загружается в транспортное средство в разобранном состоянии, чтобы при проведении таможенного досмотра инспектору таможни было невозможно определить степень готовности товара.

Практикуется декларирование не своим наименованием, т.е. когда подбираются примерно одинаковые по функциональному назначению категории товаров с похожим классификационным кодом, но с разными ставками налогообложения и один товар выдается за другой [29].

Декларирование не своим товарным кодом, когда при перемещении товаров со сложным химическим составом, либо состав которого не определяется визуально без дополнительных исследований, производится фактическая замена одного вида товара на другой (различные породы дерева, металлов, химических препаратов).

Перемещение товаров по фальсифицированным документам. Наиболее часто этот способ незаконного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ находит применение при ввозе на таможенную территорию России. Суть его заключается в том, что через таможенную границу России товарная партия следует по одному комплекту грузовых и товаросопроводительных документов, а затем, после пересечения таможенной границы, комплект документов заменяется на фиктивный. Он включает в себя дополнительные экземпляры грузовых, транспортных и финансовых документов с надлежащими отметками пограничной таможни и, при необходимости, других государственных органов (ветеринарного и фитосанитарного контроля). Оттиски таможенной атрибутики на комплектах документов могут быть как поддельными, что практически не удается определить при визуальном рассмотрении, так и подлинными, что позволяет предположить о взаимодействии отдельных должностных лиц государственных и таможенных органов и криминальных структур. Причем, в противоправных целях могут использоваться подлинные, но в настоящий момент вышедшие из употребления оттиски таможенной атрибутики. В этом случае НТП обдумывается и подготавливается заранее, в противоправную деятельность вовлекаются необходимые должностные лица. В таможни оформления могут направляться крупные товарные потоки, с целью использования канала в максимально короткий промежуток времени для ввоза на территорию России наибольшего количества товара. [29].

Например: осуществлялся ввоз французской парфюмерии. При проведении таможенного оформления на внутренней таможне, декларантом была заявлена таможенная стоимость товара порядка 1 доллара США за единицу товара. Таможенная стоимость была утверждена вышестоящим таможенным органом и принята к таможенному оформлению. Производились массовые поставки товара с уплатой всех начисленных таможенных платежей. Таможенные органы, осуществляя таможенное оформление, запросили ценовую и количественную информацию с пограничной таможни о поступающих товарных партиях этой организации. По факту ответа на запрос и проведенной экспертизе комплектов товаросопроводительных документов на поступившие партии товаров, таможенными органами было возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты таможенных платежей, поскольку в таможню оформления все партии товара поступали по поддельным документам.

Псевдоэкспорт. По определению, реэкспорт - это такой таможенный режим, при котором товары ввозятся на таможенную территорию России, а затем должны быть вывезены за ее пределы не позднее, чем через шесть месяцев с момента принятия грузовой таможенной декларации при их ввозе. При этом, ввоз товара осуществляется без взимания либо с возвратом ввозных таможенных пошлин и налогов и без применения к товарам мер экономической политики.

Незаконное использование таможенного режима реэкспорта заключается в том, что на основании таможенного законодательства осуществляется ввоз иностранного товара без уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов, затем товар реализуется на таможенной территории России, осуществляется документальное оформление вывоза товара без фактического пересечения таможенной границы России.

Например, особой популярностью пользовался ввоз для реэкспорта мебели, в том числе офисной, с целью ее использования на территории России и ухода от уплаты ввозных таможенных платежей. Как контрмера, таможенными органами применяется обеспечение таможенных платежей, то есть на депозитные счета таможенных органов перечисляются все причитающиеся при ввозе данной категории товаров таможенные платежи для таможенного режима "Выпуск для свободного обращения". Сумма таможенных платежей находится на депозитных счетах таможенного органа до момента вывоза товара с таможенной территории РФ и возвращается плательщику после фактического подтверждения пересечения товаром таможенной границы РФ, что подтверждается отметками пограничной таможни на документе контроля над доставкой товаров (ДКД) и товаросопроводительных документах. Нарушение таможенного режима реэкспорта может квалифицироваться рядом статей ТК РФ (273, 280, 281, 282 ТК РФ) в зависимости от состава и условий совершения правонарушения [29].

Занижение таможенной стоимости. Занижение таможенной стоимости чаще всего используется импортером, а в некоторых случаях и экспортером, для значительного снижения размера таможенных платежей.

Например: осуществляется ввоз партии черного чая, происходящего из развивающихся стран, товарная позиция по ТН ВЭД СНГ 0230000. При цене, регламентированной Приказом ГТК РФ от 24.12.97 г. 757 для ОТО и ТК, фактурная стоимость 20 тонн чая составит 32 000 долларов США, и сумма таможенных платежей составит без учета доставки товара 8320 долларов США. Если снизить цену товара по уровню решения ГТК РФ, то фактурная стоимость той же самой партии товара составит уже 10 000 дол. США и соответственно таможенные платежи составляют 2 600 дол. США. Причем, заведомое занижение контрактной цены на импортируемый товар преследует двойную цель: с одной стороны, ввоз товара по заниженной цене снижает размер таможенных платежей, с другой - позволяет ввезти большее количество товара и реализовать его внутри страны по реальным ценам внутреннего рынка. Занижение таможенной стоимости при ввозе импортного товара может производиться как с помощью ранее перечисленных методов, так и в "чистом" виде.

Не поступление валютной выручки. Суть данного правонарушения заключается в незаконченных валютных операциях при экспорте товаров, то есть прекращение запланированных экспортных поставок по внешнеторговому договору купли-продажи. Большая часть этих нарушений направлена на сокрытие валютной выручки от экспорта товаров. В условиях оплаты по экспортному внешнеторговому контракту может быть предусмотрен максимальный срок оплаты за поставленный товар, после чего поставки по контракту прекращаются, и валютная выручка не поступает на валютный счет экспортера в уполномоченном банке. Влияние на не поступление валютной выручки оказывает и нестабильная политическая и экономическая ситуация в стране, кризис банковской системы, в результате которого экспортеры были вынуждены срочно переоформлять паспорта экспортных сделок в других уполномоченных банках, взамен потерпевших крах.

Вывоз капитала. Вывоз капитала в большей степени находит применение при осуществлении внешнеторговых сделок купли-продажи и, в меньшей степени, при фактическом вывозе физическим лицом наличной иностранной валюты за пределы таможенной территории РФ. При вывозе капитала с использованием внешнеторгового контракта применяются различные методы для перевода значительных денежных средств за рубеж: необоснованное перечисление авансовых платежей по контракту, вывоз товара под таможенный режим, отличный от экспорта, завышение таможенной стоимости. При завышении таможенной стоимости производится закупка товара по завышенным ценам без намерения его реализации либо использования, что дает возможность легального перевода денежных средств при оплате товара по контракту.

Практикуется вывоз сырьевых товаров, при котором отправитель заявляет таможенный режим переработки, что дает возможность избежать уплаты вывозных таможенных пошлин, хотя в дальнейшем предусматривается продажа товара иностранному покупателю. Также может быть применен способ необоснованных авансовых платежей по внешнеторговому договору купли-продажи, после чего прекращаются импортные поставки товара. Указом Президента РФ от 21.11.95 г. 1163 утверждено положение, согласно которому импортеры-резиденты несут ответственность в виде штрафа в случае отсутствия ввоза товаров на территорию РФ. Размер штрафа соответствует сумме иностранной валюты, переведенной ранее в счет оплаты товара. Также сокращены сроки исполнения текущих валютных операций со 180 до 90 дней в соответствии с Федеральным Законом от 29.12.98 г. 192-Ф3. В соответствии с таможенным и валютным законодательством, физическому лицу разрешается вывоз из России без предъявления дополнительных документов наличной иностранной валюты на сумму в эквиваленте 500 долларов США. В случае вывоза свыше установленного лимита физическому лицу необходимо предъявить таможенным органам банковскую справку формы 0406007 на свое имя, предоставляющую право вывоза иностранной валюты свыше установленного предела. Осуществляя вывоз наличных валютных средств, физические лица получают справки в разных уполномоченных банках. В настоящее время Правительством РФ совместно с ГТК РФ рассматривается вопрос ограничения вывоза физическим лицом наличной иностранной валюты до 10 000 долларов США. Наш материал на тему классических правонарушений будет пополняться по мере поступления практической информации [29].

2.3 Рекомендации по минимизации рисков при классификации

      товаров

Недостоверное декларирование. Причиной правонарушений подобного рода может служить стремление избежать как уплаты таможенных платежей, так и нетарифных мер регулирования внешнеэкономической деятельности - лицензирования, сертификации, а также уклонение от получения разрешительных документов контролирующих государственных органов, что одинаково негативно отражается на экономическом положении страны [30].

Таможенными органами России разработан целый ряд мероприятий по выявлению правонарушений подобного рода, среди которых применяются: проверка достоверности предоставленного пакета разрешительных документов, проведение полного досмотра товара и перемещающего его транспортного средства, взятие проб и образцов для проверки химического состава товара в таможенной лаборатории. Вышеперечисленные НТП могут квалифицироваться по целому ряду статей Таможенного Кодекса РФ (Ст.274, 275, 277, 279 ч.1, 282 ТК РФ) в зависимости от состава правонарушения, преднамеренности действий и т.п., мера ответственности за правонарушение наступает в соответствии с каждой конкретной статьей ТК РФ.