Методика раскрытие и расследования преступлений связанных с невозращением из-за границ денежных средств

Содержание   

Введение              2  
§ 1. Уголовно-правовая характеристика невозвращения из-за  
границы средств в иностранной валюте       З  
§2. Способы совершения преступлений. Особенности их выявления и  
квалификации            7  
2.1. Использование «фирм-однодневок»       8  
2.2. Использование «подставного» физического лица     9  
2.3. Использование реальной фирмы на негласных условиях  
посредничества                   10  
2.4. Использование договора комиссии              11  
2.5. Использование притворных (мнимых) сделок             12  
2.6. Невозвращение как способ хищения и уклонения от уплаты налогов     13

2.7. «Черный вывоз  капитала»                14  
§ З. Основы методики выявления и расследования преступного невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте          17  
3.1. Основные недостатки практики борьбы с преступным  
невозвращением средств в иностранной валюте                                17  
3.2 Принципы выявления и расследования              20  
§4. Использование оперативно-розыскных возможностей           24  
4.1 Оперативно-розыскные мероприятия и тактические операции.  
Особенности проведения отдельных их видов                       24  
4.2 Проверочная закупка                 25  
4.3 Оперативный эксперимент                26  
4.4 Создание организаций, необходимых для решения оперативно-розыскных задач                    27  
4.5 Контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений          28  
Заключение                   30 
Список литературы                  31  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение   
   

    Невозвращение из-за границы средств в иностранной  валюте на современном этапе экономического развития Казахстана является одним  из наиболее общественно опасных  преступлений в сфере экономической  деятельности.

    Известно, что одним из приоритетных направлений  экономической политики любого государства  является формирование его валютных резервов. Казахстан не составляет исключения. Более того, в силу сложившейся  в стране непростой экономической  ситуации проблема пополнения валютных резервов становится жизненно важной. Это вопрос экономической и политической стабильности государства. При этом одними мерами валютного и таможенного контроля проблему не решить. Либерализация внешнеэкономической деятельности и выход на внешний рынок большего числа субъектов предпринимательской деятельности при отсутствии надлежащего правового обеспечения и контроля повлекли бесконтрольный вывоз валютных средств за границу.

    Требования  валютного, таможенного и уголовного законодательства о возврате валюты не новы в мировой практике и широко применяются многими странами с целью стабилизации денежного обращения, защиты внутреннего рынка. Так, из 155 стран — членов Международного валютного фонда 124 страны в той или иной степени применяя, например, требования обязательного перевода из-за границы экспортной выручки. Среди них такие ведущие индустриальные страны как Франция, Италия, Бельгия и др.

    В работе дана уголовно-правовая характеристика преступлений, рассмотрены наиболее актуальные вопросы квалификации преступлений. Также охарактеризованы основные способы совершения и методики выявления и расследования преступного невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте. При этом особое внимание уделено использованию оперативно-розыскных возможностей.

    При написании работы в качестве примеров из-за отсутствия достаточной практики выявления и расследования уголовных  дел этой категории использованы наряду с возбужденными делами органов  финансовой полиции Республики Казахстан  примеры с российских научных трудов, а также гипотетические (вымышленные) случаи. Но как говорится в народной пословице: «Лучше учиться на чужих ошибках, чем на своих». В связи с чем, приводимые случаи из практики российских правоохранительных органов может быть полезен для органов финансовой полиции Казахстана.  
 
 
 
 
 

     §1. Уголовно-правовая характеристика невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте  

     В соответствии со статьей 213 УК РК невозвращение в крупном размере из- за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Республики Казахстан обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Республики Казахстан, наказывается лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо без такового.

     Деяние, предусмотренное настоящей статьей, признается совершенным в крупном  размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает пять тысяч месячных расчетных показателей.

     В соответствии со статьей 20 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» валюта в оплату экспорта товаров (работ, услуг) должна быть получена резидентами и зачислена на счета в уполномоченных банках в течение 180 дней с даты экспорта товаров (работ, услуг) или в течение 365 дней с даты экспорта отдельных товаров, перечень которых устанавливается Правительством Республики Казахстан.

     Валюта, переведенная резидентом в пользу нерезидента  для осуществления расчетов по импорту товаров (работ, услуг) на условиях коммерческого кредита нерезиденту, в случае неисполнения обязательств нерезидентом должна быть получена резидентом и зачислена на счета в уполномоченных банках не позднее 180 дней с даты перевода.

     При рассмотрении уголовно-правовой характеристики преступного невозвращения необходимо вновь отметить, что в различных комментариях к УК, публикациях научных и практических работников излагаются многочисленные и крайне противоречивые точки зрения по всем вопросам квалификации данного преступления. Не вдаваясь в подробности дискуссий, попробуем вкратце суммировать их и сделать наиболее общие выводы, которые, безусловно, небесспорны. В этой главе обобщенно излагается уголовно-правовая характеристика преступного невозвращения. Следующая глава разъясняет наиболее актуальные вопросы квалификации, а в главе о способах совершения преступлений будут отмечены особенности квалификации преступлений, совершенных конкретными способами.

     Итак, непосредственный объект рассматриваемого преступления - общественные отношения, складывающиеся в сфере внешнеэкономической деятельности по поводу государственного регулирования обязательного перечисления субъектами внешнеэкономической деятельности средств в иностранной валюте на счета в уполномоченные банки. Одна из целей статьи - удержание иностранной валюты в государственной казне, предотвращение ее утечки за рубеж в целях стабилизации тенге, создание условий для его конвертируемости.

     Объективная сторона данного преступления, выражается в невозвращении в крупном размере (свыше 5 000 МРП) из-за границы средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РК обязательному перечислению на счета в уполномоченном банке РК.  
Преступное деяние может быть совершено путем действия или бездействия и объективно выражаться:

     в невозвращении из-за границы валютной выручки, поступившей в распоряжение резидента от экспорта товаров, работ, услуг;

     в невозвращении средств в иностранной  валюте, переведенных на счета контрагентов при импорте товаров, работ, услуг в случаях, когда законодательство требует возврата таких средств;

     в невыполнении обязанности по перечислению валюты со счетов организаций, открытых с разрешения ПБ в зарубежных банках, на счета в уполномоченных банках;

     в неисполнении обязанности по перечислению иных поступлений в иностранной валюте, в том числе финансовых кредитов, на счета в уполномоченном банке;

     в иных деяниях, нарушающих требования действующего валютного законодательства.

     В форме бездействия невозвращение  объективно может выразиться в непринятии руководителем организации вообще каких-либо мер по возврату валюты. Такое бездействие встречается, например, когда руководитель является «подставным», в деятельности «фирмы-однодневки», специально созданной для заключения контракта, по которому валютная выручка заведомо не вернется и т.п. Бездействие может выражаться и в невыдаче руководителем распоряжения о переводе валютной выручки, уклонении или отказе от подписания соответствующих банковских документов и т.п. При правовой оценке бездействия необходимо вновь исходить из положений валютного и таможенного законодательства.

     Примеры действий, могущих составлять объективную  сторону невозвращения, весьма разнообразны. Так, руководитель организации, с целью  хищения ее валютных средств, может дать письменное или устное указание нерезиденту о переводе выручки по валютному контракту на свой личный счет за границей; внести выручку там же, за границей, в качестве аванса по другой сделке, рассчитаться с долгами иностранным партнерам, выплатить зарплату своим подчиненным, работающим за границей; иным образом растратить либо укрыть валюту за границей и т.п.

     Характерно, что действия, входящие в объективную  сторону покушения на невозвращение, могут совершаться и, как правило, совершаются виновным, именно до истечения предельного срока. При заранее обдуманном умысле такими действиями следует признать, например, меры руководителя, направленные на перемещение товара в режиме экспорта, либо перевод предоплаты в валюте по импортному контракту и т.п.

     Как уже отмечалось, предметом преступления являются средства в иностранной  валюте, причем в крупном размере, то есть превышающие 5 000 МРП. Полагаем, что по оконченному составу преступления крупный размер должен рассчитываться с учетом официального курса валюты и суммы МРП на день, следующий после истечения предельного срока. По неоконченному составу (покушение на невозвращение валюты) этот же размер рассчитывается исходя из того, какую сумму руководитель намеревался не возвратить на момент истечения предельного срока.

     В литературе имеются различные точки  зрения о моменте окончания данного  состава преступления. Некоторые  ученые высказывают мнение о том, что этот момент определяется исходя из срока, предусмотренного конкретным контрактом. Большинство же специалистов сходятся во мнении, что данное преступление будет оконченным с момента истечения предельного срока, установленного действующим законодательством (который, естественно, может быть только большим или равным контрактному).

     Полагаем, что верна последняя точка зрения. Вместе с тем мы не вдаемся в дискуссию, поскольку считаем, что этот вопрос не особо актуален в практике.

     По  конструкции данный состав является материальным, то есть включает невозврат  валюты к предельному сроку не как деяние, а как преступное последствие. данное положение имеет очень важное значение для целого ряда актуальных вопросов квалификации, таких как неоконченное невозвращение, определение вида умысла и др.

     Субъектом данного преступления может быть вменяемое физическое лицо, достигшее к моменту совершения преступления 16-летнего возраста. Но не любое лицо, а специальный субъект - только руководитель организации резидента любой формы собственности, имеющий право первой подписи на соответствующих финансовых и банковских документах, т. е. специальный субъект.

     Субъектом преступления не может быть руководитель организации нерезидента. Несмотря на то, что реально действия по зачислению валютных средств из-за границы на счета в уполномоченный банк РК осуществляет, как правило, иностранный партнер, в соответствии с действующим законодательством обязанность обеспечить это зачисление полностью возлагается на организацию-резидента.

     Соучастниками же преступления могут быть и другие лица (другие работники организации-резидента, сотрудники уполномоченного банка, другие представители органов и агентов валютного контроля, должностные лица и другие служащие органов власти и управления, иностранные партнеры и т.д.).