Кредитный договор

      Довольно  распространенной формой работы на данной предварительной стадии является принятие решений о кредитовании клиентов в пределах определенной компетенции работников банка. В этом случае кредитный проект на 

а также  решает вопрос о возможности его  кредитования только тот работник, которому предоставлено такое право  соответствующими  распоряжениями руководителя Банка. Данный опыт работы начинает использовать и Российский коммерческий банк.

      Крупные кредиты, как правило, рассматриваются  в кредитном комитете. К его  заседанию прорабатываются все  экономические и юридические  вопросы, принимается окончательное  решение по рассмотренному вопросу, отрабатываются конкретные условия кредитования.

      Такова  процедура данного подготовительного  этапа. Вслед за ним наступит этап оформления кредитной документации. Работники банка оформляют кредитный  договор, выписывают распоряжение по банку, о выдаче кредита, заводят специальное досье на клиента-заемщика.

      На 3-ем этапе – этапе использования  кредита осуществляется контроль за кредитными отношениями: соблюдением  лимита кредитования (кредитные линии), целевым использованием кредита, уплатой ссудных процентов, полной и своевременностью возврата ссуд. На данном этапе не прекращается работа по оперативному и традиционному анализу кредитоспособности и финансовых результатов работы клиента, при необходимости проводятся встречи, переговоры с клиентом, уточняются условия и сроки кредитования.       

Единой  модели погашения, так же как и  выдачи кредита, не существует.

Практика  порождает многообразие вариантов  погашения ссуды, в том числе:

1. эпизодное погашение на основе срочных обязательств;

2) погашение по мере фактического накопления собственных средств и снижения потребности в кредите с расчетного счета заемщика;

3. систематическое погашение на основе заранее финансируемых сумм (плановых платежей);
4. зачисление выручки, минуя расчетного счета, в уменьшение ссудной задолженности;
5. отсрочка погашения кредита;
6. перенос  просроченной задолженности на особый счет «просроченные кредиты»;
7. списание просроченной задолженности за счет резервов банка и др.

      Эпизодное погашение кредита на основе срочных  обязательств чаще всего применяется при использовании сальдо компенсационных счетов, когда возврат заранее приурочен к какой-то определенной дате. При наступлении срока погашения кредита, обозначенного в кредитном договоре или срочном обязательстве.

      Примером  погашения кредита по мере фактического накопления собственных средств и снижения потребности в заемных средствах может быть сельскохозяйственные предприятия, испытывающие потребность в кредите в связи с сезонным характером работ. По мере накопления собственных средств, поступление выручки от продажи, данная группа заемщиков получает возможность рассчитаться с банком по ранее полученным ссудам     

        Систематическое погашение кредита  на основе заранее фиксируемых ссуд имеет место при использовании оборотно - платежных ссудных счетов, при достаточно интенсивном платежном обороте. В этих случаях для возврата систематически получаемого кредита производится списание средств с расчетного счета в погашение образующейся ссудной задолженности, также систематически в форме так называемых плановых платежей. Списание этих  сумм с расчетного счета может осуществляться ежедневно, один раз в 3-5 рабочих дней. Чем больше банк кредитует объектов кредитования, тем в большей сумме должно производится и систематическое погашение кредита в форме плановых платежей.

      Зачисление  выручки, минуя расчетного счета, в  уменьшение ссудной задолженности  является альтернативным по отношению  к предшествующему способу возврата кредита. Здесь вся выручка от реализации идет в  погашение  ссудной  задолженности.  Практическое  зачисление выручки на ссудный счет имеет место и при использовании контокоррента. В этом случае возможна отсрочка возврата кредита. Отсрочка банком может быть произведена на всю сумму кредита, либо на его часть, на 1-305 дней и более.

      Перенос  просроченной задолженности на особый счет «просроченные кредиты» возникает в случае, если время исчерпано или она невозможна в силу бесперспективности в ближайшие сроки возвратить ссуду. Перенос «просроченного» долга на данный счет означает, что с этого момента клиент обязан платить Банку значительно высокие ссудные проценты.

      Списание  просроченной задолженности за счет резервов Банка производится в случае, когда долги клиента оказались  безнадежными, когда Банк длительное время не получает плату за ранее предоставленные ссуды, да и сам возврат не просматривается вовсе. В этом случае описание долгов клиента, производится за счет средств банка, аккумулируемых в виде резервов.

      Рассмотренные варианты погашения ссудной задолженности  позволяют классифицировать этот процесс в зависимости от ряда критериев.

По полноте  возврата:      1. Полное погашение  кредита.

                                          2. Частичное погашение кредита.  

По частоте  погашения:   1. Разовое погашение  кредита.

                           2. Многоразовое погашение кредита

  

По времени  осуществления погашения: 1.Статистическое погашение

                                                кредита.

                                                                   2.Эпизодное погашение

                 кредита. 

По срокам погашения:     1. Срочное погашение кредита.

                           2. Отсроченное погашение кредита. 

                           3. Просроченное погашение кредита.

                          4. Досрочное погашение кредита. 

По источникам погашения:    1. Собственные  средства клиента.

                               2. Использование любого кредита.

                3. Списание средств со счета клиента.

                     4. Поступление средств со счета другого

                предприятия. 

                              5. Бюджетные поступления  и др. 
 
 

      ТОВАРНЫЙ  И КОММЕРЧЕСКИЙ КРЕДИТ

  Товарный  кредит.

  От  денежного кредита следует отличать товарный кредит, который регламентируется ГК РФ.

  В хозяйственной деятельности возникает  потребность во временном заимствовании  сырья, материалов, семян и других товаров массового производства под условием их возврата в сроки, установленные договором.

  В настоящее время широкое распространение получили операции по приобретению имущества на условиях товарного кредита. Его суть в том, что вместо денег покупатель (заемщик) получает вещи (товар). Кредитором по такому договору может выступать любое юридическое или физическое лицо, а не только банк или кредитная организация, имеющие соответствующую лицензию.

  Договор товарного кредита сочетает в  себе признаки договора купли - продажи  и кредитного договора, поэтому к  существенным условиям последнего (предоставление кредита заемщику на оговоренных условиях и его обязанность возвратить полученный кредит и уплатить проценты) добавляются условия о количестве, наименование товара и т.д. По условиям этого договора каждая из сторон выполняет двойную роль: продавец товара является одновременно кредитором, а покупатель - заемщиком. Очевидно и практическое значение для его сторон.

  Во-первых, право собственности на товар  переходит от продавца к покупателю по правилам договора купли - продажи. И это происходит в момент фактической передачи товара покупателю или перевозчику (если договором не оговорено иное).

  Во-вторых, за предоставление отсрочки или рассрочки  оплаты товара покупатель - заемщик  уплачивает продавцу - кредитору оговоренные  в соглашении проценты. Поскольку  оплата процентов является платой за отдельную услугу продавца - кредитора, то они не включаются в стоимость реализуемых товаров. Для него полученные проценты считаются доходом от внереализационных операций (п. 2.7 Инструкции МНС России "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" от 15 июня 2000 г. N 62). У покупателя - заемщика оплаченные проценты относятся на себестоимость (п. 2 "с" Положения о составе затрат).

  В-третьих, покупателю предоставляется отсрочка или рассрочка оплаты товара, что позволяет ему при отсутствии или нехватке денежных средств оплачивать стоимость приобретенного товара частями, в т.ч. и за счет денежных средств, полученных от дальнейшей реализации данного товара.

  В-четвертых, к отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные для отношений по договору займа (п. 2 ст. 819 ГК РФ).

  Следовательно, продавец - кредитор в случае нарушения  сроков и порядка оплаты товаров  в рассрочку вправе потребовать  от покупателя - заемщика возврата неоплаченных товаров и процентов за предоставленную рассрочку, что соответствует п. 2 ст. 811 ГК РФ.

  Такой возврат товара происходит безвозмездно и не повлечет обязанности у сторон по исчислению и уплате соответствующих  налогов. Это подтверждается и положением ст. 39 НК РФ, где реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом другому лицу. Особенность данного договора позволяет покупателю при возникновении затруднений по дальнейшей реализации товара избежать убытков, связанных с необходимостью оплаты некачественного товара, а продавцу - вернуть товар.

  Исходя  из нормы п. 4 ст. 488 ГК РФ договор товарного  кредита является возмездным. По договорам, предоставляющим отсрочку платежа, начисляются проценты заемщику в  качестве платы за предоставленный кредит. Сумма процентов по таким договорам и порядок их оплаты определяются договором(п.1 ст. 809 ГК РФ). Если сумма процентов не установлена, их размер определяется ставкой рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты суммы долга или его части. Проценты начисляются начиная со дня передачи товара покупателю.

  Поскольку товарный кредит не предоставляет в  пользование денежные средства, то проценты по нему не относятся к операционным расходам (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" 10/99).

  Как уже упоминалось выше, при невыполнении покупателем (заемщиком) обязательств по обеспечению возврата суммы кредита, продавец (заимодавец) вправе потребовать  возврата неоплаченных товаров вместе с причитающимися процентами. Причем проценты в установленном договором размере могут быть взысканы по требованию продавца до дня, когда оплата должна быть совершена (п. 16 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 8октября 1998г.N13/14).

  Но  плату за товарный кредит в виде процентов нельзя считать штрафной санкцией. Такая мера предусмотрена ст. 395 ГК РФ. При невозврате суммы займа в срок на нее уплачиваются проценты в порядке и размере, предусмотренных п. 1 ст. 395 ГК РФ, со дня ее возврата независимо от уплаты процентов. Покупателю (заемщику) необходимо учесть, что отсутствие у него денежных средств, необходимых для уплаты долга по договору, не является основанием для его освобождения от уплаты процентов по ст.395 ГК РФ(п.5Постановления N 13/14).

  Таким образом, если покупатель допускает просрочку оплаты переданного товара, то с него по истечении срока оплаты взыскиваются как проценты за пользование товарным кредитом, так и проценты в виде штрафной санкции за просрочку платежа. Причем такие санкции включаются в состав нереализационных расходов и уменьшают налогооблагаемую прибыль (п.15 Положения о составе затрат; п. 12 ПБУ 10/99). 
 

  Коммерческий  кредит.

  В наиболее обобщенном виде коммерческий кредит представляет собой кредитование одного предприятия другим и противопоставляется  банковскому кредиту, осуществляемому исключительно банками либо другими кредитными учреждениями. Договором, исполнение которого связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом 
(п. 1 ст. 823 ГК РФ).