Налогообложения

Оглавление 

Введение 

Глава 1. Теоретические  основы налогообложения

¹

1.1 Законодательная  база налогообложения в РФ 

1.2 Система налогов  и сборов 

1.3 Налогоплательщики,  их права и обязанности 

Глава 2. Практика налогообложения  унитарного муниципального предприятия 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия 

2.2 Уплата предприятием  налогов 

2.3 Налоговая политика  предприятия 

Глава 3. Основные направления  совершенствования налоговой политики 

Заключение

²

Список литературы 
 

Введение 

В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним  из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. 

С помощью налогов  определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  доход и прибыль предприятия. 

Формирование эффективной  налоговой системы России является центральной проблемой социально-экономического развития общества. Центральные, региональные органы власти и управления для успешного  выполнения поставленных перед ними государственных задач должны иметь  необходимую для этого финансовую базу. На сегодняшний день налоговая  составляющая доходной части консолидированного бюджета России превышает 80% общей  суммы доходов. 

Все предприятия  обязаны уплачивать налоги, предусмотренные  законодательством. Данная обязанность  оказывает существенное влияние  на финансовые результаты деятельности предприятия, поскольку налоги и  отчисления увеличивают затраты  предприятия, влияют на формирование цены, определяют сумму прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия. В то же время обязательство предприятия  перед бюджетом и внебюджетными  фондами по уплате налогов и отчислений составляет значительную часть кредиторской задолженности предприятия, отражаемой в пассиве баланса предприятия. Несвоевременное исполнение данного  обязательства приводит к наложению  на предприятие финансовых санкций (штрафов, пени), еще более увеличивающих  сумму обязательств и приводящих к необходимости значительного  оттока денежных средств. 

Следовательно, налогообложение  это та сфера, которая касается практически  всех: и государства, и общества в  целом, и каждого налогоплательщика  в отдельности. 

Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения  цивилизованного уровня жизни российских граждан является создание эффективно работающей налоговой системы. За последние  годы в основном определились контуры  этой системы, требующие дополнительные отладки и шлифовки в соответствии с объективными экономическими и социальными условиями. 

Налоговая система  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов  экономического и социального развития. В связи с этим, необходимо, чтобы  налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. 

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с  Налоговым Кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. 

Естественное желание  каждой фирмы - платить как можно  меньше налогов. Оно и понятно. Ведь чем меньше денег компания будет  отдавать в бюджет, тем больше средств  останется в ее распоряжении. Этой цели можно достичь с помощью  грамотного налогового планирования. Его принципы просты: 

- использовать все  возможные законные способы снижения  налогов; 

- платить в бюджет  только минимальную сумму налогов  в последний день установленного  для этого срока. 

Снизить налоговое  бремя можно, оптимально составив учетную  политику, договоры с партнерами, первичные  документы, а также используя  лазейки в законодательстве. Кстати, в некоторых случаях помогает и сам Налоговый кодекс. Определенным категориям налогоплательщиков он предоставляет  льготы по налогам, возможность использовать специальные налоговые режимы, работать на территориях с льготным налогообложением. 

В условиях рыночной экономики налоговая политика хозяйствующих  субъектов становится одним из важнейших  элементом деятельности предприятий. Любое предприятие в той или  иной степени постоянно нуждается  в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов, путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной  деятельности и снижения налогового бремени. 

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными товаропроизводителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющийся ресурсов, оптимально планирует свое налогообложение. 

Проблемы налогообложения  предприятий находятся в центре внимания специалистов в сфере финансов, они очень актуальны в настоящее  время, этим и обусловлен выбор темы дипломной работы. 

Целью дипломной  работы является изучение особенностей налогообложения предприятий. 

Объектом исследования выступило Унитарное муниципальное  предприятие общественного питания  и торговли «Вариант». 

Предметом исследования являются практика налогообложения  предприятий и разработка основных направлений налоговой политики. 

Для достижения поставленной цели в дипломной работе были поставлены и решены следующие задачи: 

-   рассмотрены  теоретические основы налогообложения  предприятий; 

-   проведен  анализ практики налогообложения  Унитарного муниципального предприятия  общественного питания и торговли  «Вариант»; 

-   определены  основные направления налоговой  политики. 

Методологической  базой работы являются законы Российской Федерации, Указы Президента, постановления  Правительства, нормативные документы, периодические печатные издания, статистические данные за 2008-2009 годы. 
 

Глава 1. Теоретические  основы налогообложения 

1.1 Законодательная  база налогообложения в РФ 

Законодательство  Российской Федерации о налогах  и сборах состоит из Налогового Кодекса (НК) и принятых в соответствии с  ним федеральных законов о  налогах и сборах. 

НК устанавливает  систему налогов и сборов, а  также общие принципы налогообложения  и сборов в Российской Федерации, в том числе: 

1) виды налогов  и сборов, взимаемых в Российской  Федерации; 

2) основания возникновения  (изменения, прекращения) и порядок  исполнения обязанностей по уплате  налогов и сборов; 

3) принципы установления, введения в действие и прекращения  действия ранее введенных налогов  субъектов Российской Федерации  и местных налогов; 

4) права и обязанности  налогоплательщиков, налоговых органов  и других участников отношений,  регулируемых законодательством  о налогах и сборах; 

5) формы и методы  налогового контроля; 

6) ответственность  за совершение налоговых правонарушений; 

7) порядок обжалования  актов налоговых органов и  действий (бездействия) их должностных  лиц. 

Действие Налогового Кодекса распространяется на отношения  по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это  прямо предусмотрено Кодексом. Законодательство субъектов Российской Федерации  о налогах и сборах состоит  из законов о налогах субъектов  Российской Федерации. 

Нормативные правовые акты муниципальных образований  о местных налогах и сборах принимаются представительными  органами муниципальных образований  в соответствии с НК. 

Законодательство  о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и  сборов в Российской Федерации, а  также отношения, возникающие в  процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых  органов, действий (бездействия) их должностных  лиц и привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения. 

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим  в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется. 

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные  налоги и сборы. Законодательство о  налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства  налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая  способность налогоплательщика  к уплате налога. 

Налоги и сборы  не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. 

Не допускается  устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые  льготы в зависимости от формы  собственности, гражданства физических лиц или места происхождения  капитала. 

Налоги и сборы  должны иметь экономическое основание  и не могут быть произвольными. Недопустимы  налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных  прав. 

Не допускается  устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать  препятствия не запрещенной законом  экономической деятельности физических лиц и организаций. 

Ни на кого не может  быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК. 

При установлении налогов  должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы  каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке  он должен платить. 

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов  законодательства о налогах и  сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). 

Правительство Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной  политики и нормативно-правовому  регулированию в сфере налогов  и сборов и в области таможенного  дела, органы исполнительной власти субъектов  Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных  законодательством о налогах  и сборах случаях в пределах своей  компетенции издают нормативные  правовые акты по вопросам, связанным  с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. 

Федеральный орган  исполнительной власти, уполномоченный осуществлять функции по контролю и  надзору в сфере налогов и  сборов, его территориальные органы, а также подчиненные федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному  в области таможенного дела, таможенные органы Российской Федерации не имеют  права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов. 

Акты законодательства о налогах и сборах вступают в  силу не ранее чем по истечении  одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа  очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных  НК. 

Федеральные законы, вносящие изменения в НК в части  установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов  Российской Федерации и нормативные  правовые акты представительных органов  муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня  их официального опубликования.