Бизнес-план магазина женской одежды «BellePrato»

К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф (например, налог на добавленную стоимость). 
Владелец товара и услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству (косвенная форма обложения). В данном случае связь между плательщиком (потребителем) и государством опосредована через объект обложения.

Налог на добавленную стоимость (НДС).

НДС введен законом РФ от 06.12.1991 г. №1991-1. На основании Законы выпущена Инструкция ГНС №39 «О порядке исчисления и уплаты НДС». База для налогообложения – объем реализованной продукции. Первоначальная ставка налога 28%. С 01.01.1993 г. С 01.01.2001 г. НДС регулируется главой 21 НК РФ (Закон РФ от 29.12.2000 №166-ФЗ). Ставка налога 20%.

Механизм начисления НДС следующий. При продаже продукции НДС начисляется. При покупке продукции и товаров зачитывается НДС, уплаченный в составе приобретенных товаров. В бюджет перечисляется разница между начисленным и погашенным НДС. Однако для зачета НДС предыдущим законодательством  установлены два условия необходимых и достаточных для зачета НДС: товар, работа, услуга должны быть оприходованы и оплачены.

С 01.01.2001 г. для зачета НДС необходимо выполнить 4 (четыре) условия необходимых и достаточных:  товар, работа, услуга должны быть 1)оприходованы , 2) оплачены, 3)на товары должны быть получены  от продавца счета фактуры, 4)счета фактуры должны быть установленной формы.  

Единый социальный налог (ЕСН).

ЕСН введен в действие с 01.01.2001 года главой №24 НК РФ. ЕСН начисляется на Фонд оплаты труда (ФОТ), выплачиваемый за выполнение трудовых обязанностей. Налог начисляется и оплачивается работодателем и относится на себестоимость выпускаемой продукции. ЕСН объединил в себе ранее уплачиваемые взносы в страховые фонды.

Предприятие при получении средств на оплату труда обязано сдать в банк шесть платежных поручений:

1.Подоходный налог.

2.Пенсионный фонд 20%.

3.ФОМС федеральный 0,2%.

4.ФОМС городской 3,4%

5.ФСС 4%.

6. ФСС (несчастные случаи на производстве) по шкале ФСС. 

Налог на прибыль.

С  01.01.2002 г. введена в действие гл.25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Закон о налоге на прибыль прекращает свою деятельность. Введение гл.25 НК РФ (Закон РФ от п.06.08.2001 №110-ФЗ) внесло значительные изменения в учете. Законодательно разделен бухгалтерский и налоговый учет.

С введением гл. 25 НК РФ эти два вида учета окончательно разделились. Статья 313 НК РФ гласит: «налогоплательщики исчисляют налоговою базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета», т.е. в кодексе закреплено ведение специального налогового учета, причем формы первичных учетных документов налогоплательщик должен разработать самостоятельно. 

Другие налоги, уплачиваемые предприятием.

Налог на рекламу.

В соответствии с подп. З п.1 ст.21 Закона об основах налоговой системы налог на рекламу уплачивают юридические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке до 5% от стоимости услуг по рекламе.

Налог на доходы физических лиц.

С 2001 года введена в действие гл.23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». Ставка налога перестала быть прогрессивной (плоская шкала) и все доходы (кроме специально установленных ст.224) облагаются по ставке 13%.

Налог с продаж

Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 150-ФЗ в регионах начал вводиться налог с продаж. Право его введения предоставлено властям субъектов РФ. Им облагается стоимость реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, Причем в налогооблагаемую базу включаются все налоги, входящие в цену реализации (НДС, акцизы и др.) Казалось бы, такой налог очень трудно планировать, но и тут можно найти пути минимизации. Конечно, самый простой вариант обхода налога с продаж - "черный нал". Однако, это весьма рискованный способ, невыгодный для серьезного бизнеса, дорожащего своей репутацией.

Налог на имущество.

Налог на имущество согласно  НК РФ рассчитывается как 2,2% от  основных средств  предприятия розничной  торговли.

 

Раздел 10. Планируемые  бюджеты

     В данном разделе бизнес-плана рассматривается  потенциал проекта и график его  формирования. Он также может служить  оперативным планом для финансового  управления проектом.

     Основная  часть планирования разбиралась в Разделе 8. Финансовый и балансовый прогноз.

     И тем не менее, первым делом необходимо определить величину средств для начала проекта.

     Таблица доходов и затрат на производство (на год):

 

     Срок  окупаемости проекта = величина начальных  средств/чистая прибыль.

     Коэффициент экономической эффективности = 1/чистая прибыль. 

     Сводный баланс активов и пассивов

 

      Раздел 11. Риски

     Ни  один бизнес не обходится без убытков, от них никто не застрахован, чаще всего они возникают в самый  не подходящий момент. Причины возникновения  убытков могут быть как  ожидаемыми, так и неожиданными.  Ожидаемые  убытки возникают, как правило, из-за неправильности расчетов, грубых или мелких ошибок, и могут проявиться сразу же или через некоторое время. При написании только одного бизнес-плана можно допустить множество ошибок, как в описательной части, так и в расчетной. Любая допущенная погрешность в расчетной части может вылиться в определенную сумму в будущем, что ставит не просто под  угрозу существование всего проекта, а может привести к образованию кризисной ситуации или крупных долгов.

     Определение и обсуждение риска в бизнесе  помогает понять потенциальному инвестору намерения предпринимателя по преодолению трудностей и рискованных моментов. В бизнес-плане необходимо предусматривать альтернативные программы и стратегии на случай возникновения угрозы со стороны конкурентов, от собственных просчётов в области маркетинга и производственной политике, ошибок в подборе руководящих кадров. Следует также учитывать последствия технического прогресса, который может быстро «состарить» идею, товар или услугу.

     Раздел  разбит на две части. Сначала предугадываются все типы рисков, с которыми авторы бизнес-плана могут столкнуться: пожары и землетрясения, забастовки и межнациональные конфликты, изменения в налоговом регулировании и колебания валютных курсов, а также источники и момент их возникновения.

     Далее  дается ответ на вопрос: как уменьшить риски и потери. Ответ должен состоять из двух пунктов:

• Указываются организационные меры профилактики рисков, разрабатываются меры по сокращению этих рисков и потерь.
• Приводится программа страхования от рисков.

     В случае создания современной системы коммерческого страхования в бизнес-планах указываются типы страховых полисов (может страховаться любой шаг от покупки оборудования до обеспечения валютных средств из-за спекулятивных колебаний курсов валют) и на какие суммы их планируется приобрести.

     К основным рискам, препятствующим вводу  проекта в эксплуатацию и его  дальнейшему существованию можно  отнести:

     Политические  риски: связаны с нестабильностью хозяйственного, налогового, банковского, земельного и других законодательств в РФ, отсутствием поддержки или противодействием правительства и т.п.

            Меры по снижению риска:

• совершенствование налогового законодательства;
• формирование деловой внешней среды (партнеры, сети, финансово-промышленные группы);
• активное участие учредителей во взаимодействии с властными структурами.

     Юридические риски: связаны с несовершенством законодательства, нечетко оформленными документами, неясностью судебных мер в случае разногласий учредителей.

       Меры по снижению риска:

• четкая и однозначная формулировка соответствующих статей в документах;
• привлечение для оформления документов специалистов, имеющих практический опыт в этой области.

     Производственные  риски: связаны с возможностью задержек ввода в эксплуатацию новых технических средств и недостаточно высоким качеством предоставляемых услуг.

     Меры  по снижению рисков:

• четкое календарное планирование и управление  реализацией проекта;
• разработка и использование  системы контроля качества услуг;
• обоснование и выделение достаточных финансовых средств для приобретения высококачественного оборудования;
• подготовка квалифицированных кадров.

     Внутренний  социально-психологический  риск: социальная напряженность в коллективе, дефицит или текучесть профессиональных кадров.

     Меры  по снижению риска:

• подбор профессиональных кадров (включая тестирование), при необходимости – обучение;
• выработка механизма стимулирования работников, включая участие в результатах деятельности фирмы;
• система сквозной многоуровневой информированности рабочих и служащих;
• разработка эффективного подхода к формированию и распределению фонда оплаты труда.

     Маркетинговые риски: связаны с возможными задержками выхода на рынок, неправильным (без учета потребностей рынка) набором услуг, ошибочным выбором маркетинговой стратегии и ценовой политики. Задержки выхода на рынок могут быть вызваны, к примеру, производственно-техническими причинами.

     Меры  по снижению риска:

• разработка маркетинговой стратегии;
• разработка и реализация программы маркетинговых мероприятий;
• проведение полного комплекса маркетинговых исследований и т.п.

     Финансовые  риски: отсутствие или незначительная величина доходов, зависящих в первую очередь от рекламы и качества продуктов или услуг.

     Меры  по снижению риска:

• неотложное проведение исследований требований потребителей услуг;
• обоснование и выделение достаточных финансовых средств для создания и приобретения высококачественного оборудования;
• выход на фондовый рынок;
• разнообразие предлагаемых схем финансирования проекта;
• разработка инвестиционно-финансовой стратегии;
• проведение комплекса мер по поиску инвестиционных и кредитных ресурсов.

 

      Раздел 12. Контроль исполнения бизнес-плана

     Для контроля за работой предприятия в целом, а также контроля  за реализации всех аспектов бизнес-плана в жизнь, должна быть разработана многоуровневая процедура управленческого учета (перечень показателей, позволяющих руководителю оперативно принимать решения). Контроль  и реальная оценка   всех результатов  деятельности  может быть  осуществлена  только при наличии  слаженной  руководствующей  команды, основное (главенствующее) место  в которой занимает непосредственно директор (генеральный  директор).