Учет финансовых вложений

│ 2 │Передача в казну               │                  │                  │

│   │соответствующего               │                  │                  │

│   │публично-правового             │                  │                  │

│   │образования:                   │                  │                  │

│   │- акций                        │   0 401 20 241   │   0 204 31 630   │

│   │- иных форм участия в капитале │   0 401 20 241   │   0 204 34 630   │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

Бухгалтерские записи автономного  учреждения по учету выбытий финансовых вложений в виде акций и иных форм участия в капитале

 

 ┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

 │ N │      Содержание операции      │             Номер счета             │

 │п/п│                               ├──────────────────┬──────────────────┤

 │   │                               │     по дебету    │    по кредиту    │

 ├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

 │ 1 │Списание с баланса             │                  │                  │

 │   │первоначальной стоимости       │                  │                  │

 │   │реализованных:                 │                  │                  │

 │   │- акций                        │   0 401 10 172   │   0 204 31 000   │

 │   │- иных форм участия в капитале │   0 401 10 172   │   0 204 34 000   │

 ├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

 │ 2 │Передача в казну               │                  │                  │

 │   │соответствующего               │                  │                  │

 │   │публично-правового образования:│                  │                  │

 │   │- акций                        │   0 401 20 241   │   0 204 31 000   │

 │   │- иных форм участия в капитале │   0 401 20 241   │   0 204 34 000   │

 

УЧЕТ ИНЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

(счет 0 204 50 000)

 

1. Принятие к учету  иных финансовых активов 

2. Выбытие иных финансовых  активов 

 

1. Принятие к  учету иных финансовых активов

 

По счету 0 204 50 000 "Иные финансовые активы" (0 204 51 000"Активы в управляющих компаниях"; 0 204 52 000 "Доли в международных организациях"; 0 204 53 000 "Прочие финансовые активы") учитываются, например, денежные средства в доверительном управлении, доли в международных организациях, паи (доли) в инвестиционных фондах.

Иные финансовые активы принимаются  к бухгалтерскому учету по счету 0 204 50 000 "Иные финансовые активы" по их первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью указанных финансовых активов признается сумма фактических вложений учреждения в их приобретение (формирование) (п. 193 Инструкции N 157н). Для формирования первоначальной стоимости используется счет 0 215 50 000 "Вложения в иные финансовые активы".

Вложения денежных средств  в иные финансовые активы отражаются в бухгалтерском учете по счету 0 204 50 000 "Иные финансовые активы" (п. 90 Инструкции N 174н, п. п. 93, 151 Инструкции N 183н).

 

 

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения по учету иных финансовых активов

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │      Содержание операции      │             Номер счета             │

│п/п│                               ├──────────────────┬──────────────────┤

│   │                               │     по дебету    │    по кредиту    │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Принятие к учету иных          │                  │                  │

│   │финансовых активов:            │                  │                  │

│   │- средств в доверительном      │   0 204 51 550   │   0 215 51 650   │

│   │управлении                     │                  │                  │

│   │- долей в международных        │   0 204 52 550   │   0 215 52 650   │

│   │организациях                   │                  │                  │

│   │- прочих финансовых активов    │   0 204 53 550   │   0 215 53 650   │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│               Переоценка вложений в иные финансовые активы              │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Положительная переоценка       │                  │                  │

│   │финансовых вложений:           │                  │                  │

│   │- средств, находящихся в       │   0 204 51 550   │   0 401 10 171   │

│   │доверительном управлении       │                  │                  │

│   │- долей в международных        │   0 204 52 550   │   0 401 10 171   │

│   │организациях                   │                  │                  │

│   │- прочих финансовых активов    │   0 204 53 550   │   0 401 10 171   │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Отрицательная переоценка       │                  │                  │

│   │финансовых вложений:           │                  │                  │

│   │- средств, находящихся в       │   0 401 10 171   │   0 204 51 650   │

│   │доверительном управлении       │                  │                  │

│   │- долей в международных        │   0 401 10 171   │   0 204 52 650   │

│   │организациях                   │                  │                  │

│   │- прочих финансовых активов    │   0 401 10 171   │   0 204 53 650   │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

Бухгалтерские записи автономного  учреждения по учету иных финансовых активов

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │      Содержание операции      │             Номер счета             │

│п/п│                               ├──────────────────┬──────────────────┤

│   │                               │     по дебету    │    по кредиту    │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Принятие к учету иных          │                  │                  │

│   │финансовых активов:            │                  │                  │

│   │- средств в доверительном      │   0 204 51 000   │   0 215 51 000   │

│   │управлении                     │                  │                  │

│   │- долей в международных        │   0 204 52 000   │   0 215 52 000   │

│   │организациях                   │                  │                  │

│   │- прочих финансовых активов    │   0 204 53 000   │   0 215 53 000   │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Принятие обязательств в сумме │                  │                  │

│   │приобретенных иных финансовых  │                  │                  │

│   │активов:                       │                  │                  │

│   │- средств в доверительном      │   0 204 51 000   │   0 302 75 000   │

│   │управлении                     │                  │                  │

│   │- долей в международных        │   0 204 52 000   │   0 302 75 000   │

│   │организациях                   │                  │                  │

│   │- прочих финансовых активов    │   0 204 53 000   │   0 302 75 000   │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│               Переоценка вложений в иные финансовые активы              │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Положительная переоценка       │                  │                  │

│   │финансовых вложений:           │                  │                  │

│   │- средств, находящихся в       │   0 204 51 000   │   0 401 10 171   │

│   │доверительном управлении       │                  │                  │

│   │- долей в международных        │   0 204 52 000   │   0 401 10 171   │

│   │организациях                   │                  │                  │

│   │- прочих финансовых активов    │   0 204 53 000   │   0 401 10 171   │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Отрицательная переоценка       │                  │                  │

│   │финансовых вложений:           │                  │                  │

│   │- средств, находящихся в       │   0 401 10 171   │   0 204 51 000   │

│   │доверительном управлении       │                  │                  │

│   │- долей в международных        │   0 401 10 171   │   0 204 52 000   │

│   │организациях                   │                  │                  │

│   │- прочих финансовых активов    │   0 401 10 171   │   0 204 53 000   │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

 

2. Выбытие иных  финансовых активов

 

Финансовые вложения в  виде активов в управляющих компаниях, долей в международных организациях и прочие финансовые активы подлежат списанию с бухгалтерского учета в случае их выбытия в результате продажи, при передаче в казну соответствующего публично-правового образования (п. 91 Инструкции N 174н, п. 94 Инструкции N 183н).

 

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения по учету выбытий иных финансовых активов

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │      Содержание операции      │             Номер счета             │

│п/п│                               ├──────────────────┬──────────────────┤

│   │                               │     по дебету    │    по кредиту    │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Списание с баланса             │   0 401 10 172   │   0 204 53 650   │

│   │первоначальной стоимости       │                  │                  │

│   │реализованных прочих           │                  │                  │

│   │финансовых активов             │                  │                  │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤