Составление государственного бюджета

     Продажа на финансовом рынке облигаций и  других ценных бумаг, получение кредита под залог государственного пакета акций предприятий реализуют источник доходов бюджета от личных доходов граждан и временно свободных денежных средств предприятий всех форм собственности.

     Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых  и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений, доходов целевых бюджетных фондов.

     К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета (схема 3).

     К неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов;
• доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, 
  находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполни 
  тельной власти, органов исполнительной власти, субъектов РФ, органов 
  местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе 
  штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в 
  возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным 
  образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• доходы от внешнеэкономической деятельности, таможенные сборы;
• иные неналоговые доходы.

     К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

• финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций 
  и субсидий;
• субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
• субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
• иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных 
  фондов;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

     Доходы  от целевых бюджетных  фондов включают в  себя:

• Дорожные фонды;
• Экологические фонды;
• Федеральный фонд налоговой службы;
• Фонд развития таможенной системы РФ;
• Государственный фонд борьбы с преступностью;
• Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;
• Фонд министерства РФ по атомной энергии;
• Целевой бюджетный фонд содействия военной реформе;
• Фонд управления и изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов;
• Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов.

     В Бюджетном кодексе РФ установлены  перечни налоговых доходов для  каждого уровня бюджетной системы  РФ, в том числе по видам бюджетов муниципальных образований (муниципальный район, городской округ, 
 

     и т.д.                                         и т.д.                                                   и т.д.

     Схемы 3. Фрагмент классификации налоговых доходов

поселение), а также полномочия органов законодательной (представительной) и исполнительной власти по формированию доходов соответствующих бюджетов.

       В проекте изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ предложено отказаться от ежегодного утверждения федеральным законом о федеральном бюджете распределения между бюджетами отдельных видов доходов (доходов от аренды и продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю, штрафов за нарушения законодательства РФ) и закрепить соответствующие нормативы в Кодексе. Таким образом, будет установлено распределение доходов на основе стабильных пропорций между различными уровнями бюджетной системы РФ.

     Каждый  уровень бюджетной системы имеет  специфические черты структуры бюджетных доходов. Так, основная часть доходов федерального бюджета (около 70%) формируется за счет налогов . Среди них преобладают косвенные налоги, или налоги на товары (работы, услуги): НДС, акцизы. Важным является налог на добычу полезных ископаемых (в основном нефть, газ). Большое значение в федеральном бюджете имеют также таможенные платежи (особенно экспортные пошлины на нефть). С 2005 г. в связи с изменением бюджетной классификации они отражаются как неналоговые доходы. Иные неналоговые доходы незначительны, что связано с явными проблемами в управлении и использовании федеральной собственности.

     Доходы  бюджета субъекта РФ также складываются преимущественно из налоговых поступлений, но в их составе преобладают прямые налоги: на прибыль, доходы физических лиц, имущество организаций.

     Задачи  по укреплению доходов бюджетов РФ заключаются в завершении налоговой реформы, усилении мер налогового администрирования, разработке стабильной схемы оптимального распределения налоговых доходов между бюджетами различных уровней, повышении эффективности использования государственной и муниципальной собственности.

     2.2. Расходы

     Расходы бюджета — это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

     Предоставление  бюджетных средств осуществляется в виде:

• ассигнований на содержание бюджетных учреждений;
• средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых 
  физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;
• трансфертов населению, включающих в себя ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ и ее субъектов, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;
• ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
• ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, 
  возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;
• бюджетных кредитов юридическим лицам (включая 
  налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате 
  налогов и платежей и других обязательств);
• субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;
• инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь 
  создаваемых юридических лиц;
• бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;
• кредитов иностранным государствам;
• средств на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных и муниципальных гарантий.

Различают 3 вида классификации расходов:

• функциональную;
• экономическую;
• ведомственную.

     Схема 4. Схема бюджетной классификации расходов.

     Функциональная  классификация расходов бюджетов Российской Федерации представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства.

     Первый  уровень функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации — разделы, основные из которых:

• государственное  управление и местное самоуправление;
• судебная власть;
• международная деятельность;
• национальная оборона;
• правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;
• фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
• промышленность, энергетика и строительство;
• сельское хозяйство и рыболовство.

     Второй уровень – подразделы, конкретизирующие направления бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов, третий уровень — целевые статьи расходов федерального бюджета, отражающие финансирование расходов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов, четвертый уровень — виды расходов федерального бюджета, детализирующие направления финансирования расходов по целевым статьям.

     Классификация заключается в том, что каждому  направлению расходов присваивается свой код.

     Экономическая классификация расходов бюджетов — это группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию. Она включает в себя текущие и капитальные статьи расходов, а также предоставление бюджетных кредитов (бюджетных ссуд). На ее основе составляют сметы бюджетных учреждений.

     Капитальные расходы бюджетов, предназначенные для обеспечения инновационной и инвестиционной деятельности, включают статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Можно сказать, что капитальные расходы включают; капитальные вложения в основные фонды (в том числе приобретение и модернизацию оборудования и предметов длительного пользования, капитальное строительство, капитальный ремонт), создание государственных запасов и резервов, приобретение земли и нематериальных активов, капитальные трансферты (как внутри страны, так и за границу).

     Текущие расходы бюджетов предназначены для обеспечения текущего функционирования органов власти соответствующего уровня, бюджетных учреждений, а также оказания государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций. В эту категорию входят и другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы.

     Ведомственная классификация расходов федерального бюджета представляет собой группировку расходов, отражающую распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета.

     Главный распорядитель средств федерального бюджета — «орган государственной власти Российской Федерации, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенный ведомственной классификацией расходов федерального бюджета».

     Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов  Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов субъектов и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджетов субъектов Российской Федерации по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов. Перечни главных распорядителей средств бюджетов утверждаются соответствующими органами исполнительной власти и органами местного самоуправления.

     Формирование  расходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, которые представляют собой обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности РФ, субъекта РФ, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления, иностранным государствам, международным организациям и иным субъектам международного права средства соответствующего бюджета (государственного внебюджетного фонда, территориального государственного внебюджетного фонда).

     Органы  государственной власти и органы местного самоуправления обязаны вести реестры расходных обязательств — свод (перечень) нормативных правовых актов и заключенных этими органами договоров и соглашений (отдельных статей, пунктов, подпунктов, абзацев нормативных правовых актов, договоров и соглашений), предусматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств соответствующих бюджетов.