Прямое налогообложение и формирование доходов бюджетной системы

       Для достижения указанных целей необходимо:

       сосредоточить всю  работу по налогам в рамках единого ведомства (скажем, министерства государственных доходов);

       закрепить за этим ведомством функции не только «контролера», но и «сборщика» налогов (как это и имеет место во всех развитых странах);

       установить  порядок уплаты всех налогов на единый счет (счета) налогового ведомства любым удобным для налогоплательщика образом (наличным платежом, кредитной карточкой и т.д.);

       распределение средств из произведенного платежа по различным видам налогов осуществлять силами налогового ведомства.

       Сейчас  много говорят о взаимодействии различных ведомств в налоговой службе, об устранении бюрократических задержек при возврате налога на добавленную стоимость, при перерасчете и зачете налоговых обязательств налогоплательщика по разным видам налогов и т.д. Но все проблемы автоматически будут решаться, если налогоплательщики будут иметь дело с одним налоговым ведомством, с одним банковским счетом налогового ведомства для приема любых налоговых платежей и если у налогоплательщика будет возможность в авансовом порядке «заводить» средства на свой лицевой  счет в этом ведомстве.

       Все подобные меры уже полностью или  почти полностью реализованы в других развитых странах. Более того, в некоторых из них налогоплательщика освобождают и от обязанности представлять налоговую отчетность и составлять собственные налоговые декларации. Так, в Финляндии малым предприятиям предоставлена возможность вместо своего налогового отчета представлять выписку о движении средств по своему банковскому счету (счетам). В Швейцарии и Норвегии налоговые декларации  за граждан составляют сами налоговые органы, отправляя затем эти декларации адресатам по обычной почте, чтобы последние могли просто подписать их или, в случае несогласия, внести в них необходимые изменения и поправки.

       Общие обоснования для перехода к указанной  унифицированной системе сбора налогов давно и хорошо известны.

       Во-первых, большинство современных налогов  собираются в порядке авансовых платежей и перерасчеты по ним в соответствии с окончательными налоговыми обязательствами налогоплательщиков относятся к категории налоговых отношений (а не бюджетных), что исключает возможность проведения возвратов налоговых сумм со счетов бюджета (как бюджетных расходов).

       Во-вторых, система казначейства приспособлена  к реализации именно бюджетных расходов, а не сбора бюджетных доходов (эта система основана на ведении  реестров бюджетополучателей, а не лицевых счетов налогоплательщиков).

       А самое главное, что следует отметить в отношении предлагаемой  новой системы сбора налогов и перерасчетов по ним, - она существенно повышает налоговую дисциплину и устраняет многие из тех конфликтных  ситуаций, которые сейчас вызывают столь большое количество справедливых нареканий со стороны налогоплательщиков.

      Для полного поступления доходов в бюджетную систему, так же необходимо решить ряд следующих основных проблем:

1. Недостаточность  данных о налогооблагаемой базе.

2. Легальные  схемы снижения налогов по  ходу исполнения бюджетов.

3. Недостаточно  проработанные нормативные акты, позволяющие снижать налоги.

4. Проблемы  полноты статистической отчетности.

5. Налоговая  культура.

6. Реформирование бюджетного процесса в Российской Федерации 
 
 
 

       Заключение.

     Доходы  бюджета выражают экономические отношения, возникающие между государством и предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

     Формой  проявления этих экономических отношений  служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

          В формировании доходов бюджетной системы в основном участвуют налоги, то есть они, и являются главной статьей бюджетных доходов.

         Итак, налоги в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Из выше сказанного следует, что минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, и т.п., чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

           Для нашей страны налогообложение играет большую роль в укреплении экономической потенциала России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.

          С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

       К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено  формирование основ современной  налоговой системы. В ходе проведенной  в Российской Федерации налоговой  реформы был отменен ряд налогов, снижены ставки основных налогов, созданы условия для более низкой налоговой нагрузки на малый бизнес. Изменение структуры налоговой системы, включая принятые подходы к налогообложению отдельных секторов экономики, смягчило различия в инвестиционной привлекательности отраслей, создало условия для диверсификации экономики.

       В результате, налоговая нагрузка на экономику без учета нефтегазового сектора снизилась до более низкого уровня по сравнению с налоговой нагрузкой в странах с сопоставимым уровнем бюджетных расходов. Невысоки по сравнению с большинством стран и налоговые ставки.

       Тем не менее, характер современного этапа  развития российской экономики характеризуется наличием множества специфических для этого этапа проблем, среди которых можно выделить недостаточный уровень развития базовых институтов (включая институты правоприменения, обеспечения исполнения контрактов), уровень развития судебной системы, защиты прав собственности. В этих условиях проведенная в последние годы налоговая реформа является лишь одной из составных частей реформ, направленных на повышение конкурентоспособной налоговой системы.

       Учитывая, что ожидаемые структурные сдвиги в экономике приведут к значительному  снижению доходов бюджетной системы (в основном за счет сокращения удельного  веса нефтегазового сектора, снижения доли импорта в ВВП), а также, учитывая ожидаемый в будущем рост социальных обязательств государства, не представляется возможным принятие мер налоговой политики, которые могут привести к дальнейшему существенному снижению бюджетных доходов.

       С учетом изложенного предстоит обеспечить реализацию следующих мер долгосрочной стратегии в области налоговой  политики:

       1. Повышение эффективности налогового  администрирования. 

       2. Совершенствование налогообложения добычи нефти.

       3. Переход на новые принципы налогообложения добычи природного газа.

       4. Введение налога на недвижимость.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  источников литературы

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием от 12 декабря 1993 г. – М.: Омега-Л, 2009.- 39 с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: новая редакция от 30.03.2010 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: //www.consultant.ru/

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: новая редакция от 15.01.2011 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: //www.consultant.ru/

4. Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Части первая, вторая, третья, четвертая: новая редакция от 27.12.2009 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: //www.consultant.ru/

5. Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник.

2-е изд.  М.: Издательско-торговая корпорация  «Дашков и К°», 2007. - 486 с.

6. Бюджетная система России /под ред. Поляка Г. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 550 с.

7. Гавриленков Е. Российская экономика: перспективы макроэкономической политики //Вопросы экономики. №4 2008. – 258 с.

8. Горегляд В., Подпорина И. Ориентиры бюджетной политики //Экономист. 2008. – 450 с.

9. Городецкий Д. Концепция бюджетной сбалансированности //Экономист. 2006. – 320 с.

10. Деревянченко Т. Казначейство - государственный контролер исполнения федерального бюджета //Финансы. 2007. – 128 с.

11. Иванеев А. Налоговая составляющая бюджета 2006 года //Финансы. 2006. №1. – 75 с.

12. Логвина А. К вопросу об устойчивости бюджетно-налоговой системы //Экономист. 2007. – 360 с.

13. Рогова О. Ориентиры развития денежно-финансовой системы //Экономист. 2008. №7. – 240 с.

14. Сабуров Е., Типенко Н., Чернявский А. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения //Вопросы экономики. 2006. – 175 с.

15. Солянникова С. Актуальные проблемы бюджетной и налоговой политики России //Финансы и кредит. 2008. – 250 с.

16. Суник Б. Государственная политика и бюджетный кодекс //Встреча. 2007. – 360 с.

17. Хурсевич С., Сибиряков С. Бюджетная политика: учет реальности //Финансы. 2007. – 455 с.

18. Орусов Д. Факторный анализ причин инфляционного процесса в российской экономике //Финансы и кредит. 2006. – 180 с.

19. Бюджет  и бюджетная система Российской  Федерации / Под ред. М. В.  Романовского, О. В. Врублевской. - М.: Юрайт-Издат, 2003. - 320 с.

20. Касаткина  Н. М., Ковалева Д. А., Лафитинский  В. И. Бюджетный процесс в  зарубежных государствах. - М.: ИНИОН, 2005. - 365 с.

21. Лексин В. Н. Швецов А. Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. - УРСС,      2000. – 125 с.

22. Экономика: Учебник / Под ред. А.С. Булатова. - М.: Бек, 2008. - 604 с.

23. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 429 с.

24. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2009 год //Российская газета. Октябрь 2008.

25. www.minfin.ru

26. www.consultant.ru