Прямое налогообложение и формирование доходов бюджетной системы

       1) полезные ископаемые, добытые из  недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;

       2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

       3) полезные ископаемые, добытые из  недр за пределами территории  Российской Федерации, если эта  добыча осуществляется на территориях,  находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

       Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 341 НК).

       Сумма налога, подлежащая уплате по итогу  налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 НК).

       Также налоговым кодексом РФ предусмотрены  следующие виды региональных налогов и сборов:

       1. Транспортный налог (гл. 28 НК).

       Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

       По  транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств (ст. 357 НК).

       Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК).

       Налоговая база определяется:

       1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п. 1 ст. 359 НК), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

       1.1) в отношении воздушных транспортных  средств, для которых определяется  тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

       2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,  для которых определяется валовая  вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

       3) в отношении водных и воздушных  транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 НК, - как единица транспортного средства.

       2. В отношении транспортных средств,  указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 ст. 359 НК, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

       В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 ст. 359 НК, налоговая база определяется отдельно.

       Налоговым периодом признается календарный год.

       Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

       При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 360 НК).

       Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со статьёй 361 НК.

       2. Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК).

       Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК).

       Объектами налогообложения признаются (ст. 366 НК):

       1) игровой стол;

       2) игровой автомат;

       3) касса тотализатора;

       4) касса букмекерской конторы.

       По  каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 НК, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения (ст. 367 НК).

       Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 368 НК).

       Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах (ст. 369 НК):

       1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

       2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

       3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - от 25000 до 125000 рублей.

       В случае, если ставки налогов не установлены  законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

       1) за один игровой стол - 25000 рублей;

       2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

       3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.

       3. Налог на имущество организаций (гл. 30 НК).

       Налог на имущество организаций устанавливается НК и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

       Устанавливая  налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

       При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (ст. 372 НК).

       Налогоплательщиками налога признаются (ст. 373 НК):

       - российские организации;

       - иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

       Деятельность  иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного  представительства в Российской Федерации в соответствии со статьёй 306 НК, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

       Объектом  налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 НК (ст. 374 п. 1 НК).

       Объектом  налогообложения для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств (ст. 374 п. 2 НК).

       Объектом  налогообложения для иностранных  организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности (ст. 374 п. 3 НК).

       Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 375 п. 1 НК).

       Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации (ст. 375 п. 2 НК).

       Налоговым периодом признается календарный год (ст. 379 п. 1 НК).

       Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 379 п. 2 НК).

       Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 п. 3 НК).

       Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не могут превышать 2,2% (ст. 380 п. 1 НК).

       Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий  налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 380 п. 2 НК).

       Рассмотрим  и местные налоги:

       1. Земельный налог (гл. 31 НК).

       Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

       В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается НК и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации (ст. 387 п. 1 НК).

       Устанавливая  налог, представительные органы муниципальных  образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

       При установлении налога нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 387 п. 2 НК).

       Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 п. 1 НК).