Прямое налогообложение и формирование доходов бюджетной системы

 

       Содержание

 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение

       Доходы  бюджетов представляют собой поступающие  в собственность государства  и муниципальных образований  денежные средства - финансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществления  государством и муниципальными образованиями возложенных на них публичных, социальных, экономических и иных функций.

       Как известно, бюджет на всех его уровнях  играет огромную роль в развитии и  процветании государства, продвижении  научно-технического прогресса, развитии экономики. Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Действительно, бюджетный дефицит, государственный долг побуждает государство усилить налоговое бремя, увеличить налогообложение.

       Самым важным источником государственных доходов являются различные виды налогов, которые подразделяются на две большие категории: налоговые и неналоговые доходы.

       В курсовой работе рассматриваются задачи по укреплению доходной базы бюджетной системы, проводится анализ налоговых поступлений бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола»

       Целью данной курсовой работы является раскрытие  экономической сущности, состава  и принципов построения бюджетной  системы, рассмотрение классификации доходов на примере доходной части городского округа «Город Йошкар-Ола».

Решению этой цели служат следующие задачи:

- изучить  место и роль доходов бюджетной  системы;

- рассмотреть  этапы и методологию формирования доходов бюджетной системы;

- проанализировать  поступления налоговых и неналоговых  доходов в бюджетную систему;

- рассмотреть  основные направления совершенствования формирования доходов бюджетной системы.

     Объектом исследования в работе выступают прямое налогообложение и формирование доходов бюджетной системы.

       Предметом исследования выступает доходная часть бюджета городского округа  «Город Йошкар-Ола». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Глава I. Прямое налогообложение и формирование доходов бюджетной системы.

       1.1 Понятие бюджетной  системы.

       Основной  нормативно-правовой документ, регулирующий бюджетную систему Российской Федерации – бюджетный кодекс (был принят в 1998 году, но вступил в силу с 01.01.2000 года).

       Бюджетный кодекс – свод законодательства о  функционировании и развитии бюджетной  системы РФ.

       Бюджетная система – основанная на экономических  отношениях и государственном устройстве, регулируемая законодательством РФ, совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных фондов.

       В составе бюджетной системы РФ:

       1. Федеральный уровень – один  федеральный бюджет и 3 бюджета государственных внебюджетных фондов: бюджет пенсионного фонда, бюджет социального страхования и бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования.

       2. Региональный уровень – 83 региональных бюджета и 83 бюджета территориальных государственных внебюджетных фондов (это 83 бюджета территориальных фондов обязательного медицинского страхования).

       3. Местный уровень – это около  300 000 местных бюджетов (бюджетов муниципальных образований). Все местные бюджеты подразделяются на 2 подуровня:

       1. Бюджеты городских и сельских  поселений;

       2. Бюджеты городских округов и  муниципальных районов. 

       До 01.01.2006 года городские и сельские поселения не имели своих собственных  местных бюджетов, поскольку местный  бюджет имели право формировать  только городские округа и муниципальные районы.

       Бюджет  – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенного для финансового обеспечения  задач и функций государства  и местного самоуправления.

       Организационное построение бюджетной системы зависит  от формы государственного устройства (унитарное или федеративное государство). В федеративном государстве бюджетная система состоит из трёх уровней: федеральный, региональный и местный. В унитарном государстве бюджетная система включает два уровня: федеральный и местный. Примером унитарного государства является СССР.

       Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый федеральным собранием.

       Бюджеты всех уровней формируются и исполняются  в пределах единой бюджетной классификации.

       Бюджетная классификация – это группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, используемая для составления и исполнения бюджетов. Устанавливается бюджетным кодексом и ФЗ «О бюджетной классификации» №115-ФЗ от 15.08.1996 года.      

       1.2 Доходы бюджета.

       Доходы  бюджета – поступающие в бюджет денежные средства.

       Структура доходов бюджета:

       I. Налоговые доходы – поступления по федеральным, региональным и местным налогам и сборам, налогам специальных налоговых режимов, а также пени и штрафы по ним.

       II. Неналоговые доходы.                                                                                                                                                                                                    

1. Доходы  от использования имущества, находящегося в муниципальной или государственной собственности (сдача в аренду, лизинг или иное временное пользование);

2. Доходы  от продажи имущества, находящегося  в государственной или муниципальной собственности;

3. Доходы  от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями.

4. Средства, полученные в результате применения  мер гражданско-правовой, административной  и уголовной ответственности. 

5. Средства  самообложения граждан – разовые  платежи граждан для нужд территории (на добровольной основе).

6. Иные  неналоговые доходы (платежи при  пользовании природными ресурсами: плата за негативное воздействие на окружающую среду; платежи при пользовании недрами; за пользование лесным фондом).

       III. Межбюджетные трансферты (безвозмездные поступления, финансовая помощь). Это дотации, субсидии и субвенции.

       1.3 Формирование доходов  бюджетной системы.

       Основной  источник доходов бюджетов – это  налоговые доходы. Основным документом в сфере налогообложения является налоговый кодекс РФ. Первая часть налогового кодекса принята в 1998 году и вступила в силу с 01.01.1999 года. Она  содержит основные положения налоговой системы РФ.

       Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный  платёж, взимаемый с отдельных физических и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

       Сбор  – обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов со стороны государства.

       Налоговая система – совокупность налогов  и сборов, действующих на территории страны, а также методы и принципы построения налогов и сборов.

       Состав  налоговой системы Российской Федерации:

       I Федеральные налоги и сборы:

       1. Налог на добавленную стоимость (гл.21 НК). НДС зачисляется только в федеральный бюджет.

       2. Акцизы (гл.22 НК). Зачисляется в федеральный  и региональный бюджеты. Нормативы  установлены по видам подакцизных  товаров. Например: акцизы на пиво зачисляются только в региональный бюджет, на спиртосодержащую продукцию только в федеральный бюджет и т.д.

       3. Налог на доходы физических  лиц (НДФЛ) (гл.23 НК). Зачисляется: 70% - в пользу регионального бюджета; 30% - местного.

       4. Единый социальный налог (ЕСН) (гл.241 НК). Зачисляется в федеральный бюджет и бюджеты социальных фондов. Нормативы установлены по каждому бюджету отдельно.

       5. Налог на прибыль организаций  (гл.25 НК). Зачисляется в федеральный и региональный бюджеты. Нормативы установлены в зависимости от ставки налогообложения.

       6. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (гл.26 НК). Зачисляется в федеральный и региональный бюджеты. Нормативы установлены по видам полезных ископаемых. Например: нефть – в федеральный бюджет; алмазы – в региональный бюджет.

       7. Водный налог (гл.25 НК). Зачисляется только в федеральный бюджет (забор воды для промышленных целей).

       8. Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водно-биологических ресурсов (гл.25 п.1 НК). Зачисляется в федеральный и региональный бюджеты. Нормативы установлены по видам сборов отдельно.

       9. Государственная пошлина (гл.25 п.3 НК). Зачисляются в федеральный, региональный и местный бюджеты (в зависимости от органа власти, осуществляющего юридически значимые действия).

       II Региональные налоги:

       1. Налог на имущество организаций  (гл.30 НК).

       2. Налог на игорный бизнес (гл.29 НК).

       3. Транспортный налог (гл.28 НК).

       Зачисляются только в региональный бюджет. Региональная власть имеет право передать долю отчислений от региональных налогов  в пользу местных бюджетов.

       III Местные налоги:

       1. Земельный налог (гл.31 НК).