Прямое налогообложение и формирование доходов бюджетной системы

       Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ст. 389 п. 1 НК).

       Налоговая база определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК (ст. 390 п. 1 НК).

       Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством  Российской Федерации (ст. 390 п. 2 НК).

       Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 п. 1 НК).

       Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (ст. 393 п. 2 НК).

       При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период (ст. 393 п. 3 НК).

       Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать (ст. 394 п. 1 НК):

       1) 0,3 процента в отношении земельных  участков:

       - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

       - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

       - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

       2) 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков.

       Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ст. 394 п. 2 НК). 

       Глава II. Анализ финансовых показателей.

       2.1. Доходы бюджета городского округа «Город Йошкар –Ола».

       Йошкар-Ола  — многофункциональный город  с преобладанием промышленности (около 70 % в структуре валового городского производства), ведущая роль в которой принадлежит предприятиям отрасли машиностроения, строительных материалов, пищевой промышленности. Количество организаций в этих отраслях в 2009 году достигло 1183 ед., или 13,4 % к общему количеству организаций всех видов экономической деятельности, зарегистрированных на территории столицы. На их долю приходится свыше 56 % оборотов всех предприятий городской экономики.

       Экономическую основу местного самоуправления городского округа "Город Йошкар-Ола" составляют находящееся в муниципальной собственности имущество, средства бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола», а также имущественные права городского округа «Город Йошкар-Ола». Муниципальная собственность признается и защищается государством наравне с иными формами собственности.

         Бюджет городского округа «Город  Йошкар-Ола» разрабатывается администрацией  городского округа «Город Йошкар-Ола», утверждается решением городского  Собрания.

       Порядок составления, утверждения и исполнения бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» определяется Положением о бюджетном процессе, утверждаемым городским Собранием.

         Органы местного самоуправления  городского округа «Город Йошкар-Ола»  обеспечивают сбалансированность  бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола», уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств городского округа «Город Йошкар-Ола». 

            Бюджет городского округа «Город Йошкар-Ола» на 2009 год утвержден решением Собрания депутатов городского округа «Город Йошкар-Ола» от 09.12.2008 № 665-IV и уточнен решениями Собрания депутатов городского округа “Город Йошкар-Ола» от 02.04.2009 № 718-IV и от 14.05.2009 № 738-IV.

Доходная  часть бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» определена по собственным  доходам от налогов, сборов и иных платежей.

          Таблица 1 «Доходы городского округа «Город  Йошкар-Ола» 
 

       

       Доходная  часть городского округа «Город Йошкар-Ола» по всем источникам за 2009 г. исполнена на 103, 1 % к утвержденному плану.  Из данных таблицы 1 видно, что доходы городского округа «Город Йошкар-Ола»  за 2009 г. исполнен в полном объеме и составили 3703702 тыс. руб.

       В составе и структуре доходов  наибольшее значение имеют собственные  доходы от налоговых и неналоговых  поступлений, так как именно они свидетельствуют о качественных параметров экономики муниципального образования.

       Основным  источником налоговых доходов городского округа «Город Йошкар-Ола» за 2009 г. – это налоговые доходы 2067566 тыс. руб. (55,9%), в частности налог на прибыль и доходы 1469704 тыс. руб. (39,7%).

     Основным  источником неналоговых доходов  составляют доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности, поступившие в бюджет городского округа в размере 324078 тыс. руб. (39,7%), которые сложились из доходов, получаемых в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий.

     План  по собственным доходам выполнен на 103,8%, при этом дополнительно зачислено в бюджет 90443 тыс. руб.

          Стабильная динамика роста  поступлений наблюдается по следующим видам: налог на имущество, доходы от продажи материальных и нематериальных активов, штрафы, санкции, возмещение ущерба, безвозмездные поступления, что свидетельствует об улучшении собираемости налогов, стабилизации и росте экономики города и усиления налоговой дисциплины. 
 
 
 

       Глава III. Направления совершенствования формирования доходов бюджетной системы.

       3.1 Недостатки действующей системы налогообложения и методы их устранения.

       Основными задачами государственной политики России официально провозглашены создание рыночной экономики и ускорение экономического роста. В какой-то степени они решаются – распределение товаров и услуг происходит на основе свободных обменных сделок, рост валового внутреннего продукта страны в последние годы близок к поставленным задачам.

       Вместе  с тем страна довольно медленно продвигается в сторону создания конкурентоспособного на мировом рынке производственного  потенциала – весь рост фактически сводится к наращиванию объёмов добычи и вывоза сырья, а также оборотов, связанных с ввозом готовой продукции из-за рубежа. И такой результат в значительной степени обусловливается особенностями применяемой системы налогообложения, включающей в себя и действующие налоги, и порядок налогового администрирования.

       Отметим только некоторые недостатки действующей  системы налогов:

       налог на доходы физических лиц отнюдь не содействует смягчению неравенства  в распределении доходов и  фактически превратился в косвенный  налог на заработную плату (который  через включение его в издержки производства вызывает непосредственный инфляционный эффект);

       налог на прибыль и налог на имущество  организаций серьёзно тормозят рост в реальном производственном секторе;

       налог на добавленную стоимость «штрафует» ввоз новой техники и современных технологий, необходимых для обновления производственного потенциала страны и в то же время неоправданно поощряет экспортёров необработанного природного продукта.

       Следует подчеркнуть, что негативный социально-экономический (включая и фискальный) эффект от применения указанных видов налогов в России связан не только с их природой, сколько с изменившимися в стране общественными условиями. Все эти налоги устанавливались и вводились в действие в условиях промышленного капитализма. Когда движение денег примерно уравновешивалось движением материальных ценностей. В современных же условиях финансового капитализма, когда объём финансовых оборотов в десятки-сотни раз превышает оборот реальных товаров, когда основная масса доходов формируется в сфере услуг, финансовых операций, в сфере оборота фиктивного капитала, традиционные видов налогов оказываются непригодными для «улавливания» значительной, а иногда даже и большей части доходов, реализуемых в обществе. Об этом свидетельствует и резкий рост доли среди новых миллиардеров представителей финансовых кругов, виртуального бизнеса, торговли, а в России – ещё и сырьевых монополистов.

       Сейчас  вносится немало предложений по частичному рассмотрению тех или иных недостатков  в рассматриваемых видах налогов, но они, как представляется, радиальных улучшений не дадут. Конкурентоспособность российской экономики на мировом рынке остаётся и сейчас крайне низкой, а в условиях глобализации не видно и шансов на её усиление. Поэтому в налоговой политике у нас остаётся только один путь – заменить действующие налоги-тормоза на новые налоги-акселераторы развития.

       3.2 Пути совершенствования  формирования доходов  бюджетной системы.

       Исключительно важен вопрос о назревшей необходимости консолидации всей работы по сбору налогов в одних руках. Сегодня этой работой заняты ФНС России, ФТС России, казначейство, Центробанк, внебюджетные фонды, местные органы власти и т.д. Общая мысль состоит в том, чтобы устранить разнобой в этой сфере, унифицировать систему расчетов по налогам в целом и упростить жизнь налогоплательщикам.