Организация контрольно – ревизионной работы на унитарных и муниципальных предприятиях

 

Не соблюдались сроки  представления в бухгалтерию  авансовых отчетов об израсходованных  суммах. Установлены случаи, когда  при наличии остатка за подотчетным  лицом, ему выдавались под отчет  новые суммы.

 

В нарушение п.23 Порядка  в кассовой книге допускались  неоговоренные исправления.

 

Имел место случай превышения лимита денежной наличности, установленного письмом ВФ ОАО АКБ «МИнБ» от 05.01.2006г. №5-29.

 

Установлено несоответствие записей в кассовом отчете с данными  первичных документов. Например, запись в кассовом отчете за 31.12.2006г. свидетельствует, что денежные средства поступили  по трем приходным кассовым ордерам, тогда как фактически приложено  четыре.

 

Инвентаризацией денежных средств, находившихся в кассе предприятия, установлены излишки в количестве 0,7руб.

 

При инвентаризации хозяйственных  и строительных материалов у материально - ответственных лиц Гринцовой  М.А., Гавриловой Р.И. и Мальцевой  Н.А. установлена недостача на общую  сумму 12961,25руб. и излишки на общую  сумму 5787,67руб.

 

3.3 Результаты контрольно  – ревизионной работы

 

В результате проведенной  ревизии финансово – хозяйственной  деятельности, проведенной работниками  контрольно – ревизионного отдела финансового управления администрации  г. Владимира в ММУП ЖКХ «Юрьевец»  установлен ряд нарушений финансовой и хозяйственной дисциплины.

 

ММУП ЖКХ «Юрьевец»  населению счета на оплату за тепло  и горячее водоснабжение выставляло с учетом нормативов потребления  и утвержденных тарифов, а МУП  «Тепловые сети» по результатам  отопительного сезона 2005 – 2006г.г. предъявило счета - фактуры на 5086,26 тыс.руб. больше расчетной суммы, не представив предприятию  документов, подтверждающих обоснованность предъявленных к оплате счетов. Руководство  предприятия списало 5086,26 тыс. руб. на убытки предприятия.

 

В соответствии с локальными нормативными актами основой организации  оплаты труда в ММУП ЖКХ «Юрьевец»  является единая тарифная сетка (ЕТС). Однако установлено, что фактически в ММУП ЖКХ «Юрьевец» действует  система, отличная от оплаты труда на основе ЕТС, тарифные коэффициенты которой  устанавливаются Правительством РФ, так как на предприятии применяются  собственные, более высокие коэффициенты.

 

В результате применения завышенных базовых норм списания ГСМ, необоснованно  списано бензина на сумму 3,33 тыс. руб.

 

На убытки предприятия  списана сумма излишне начисленных  пособий по нетрудоспособности, выявленная в ходе проверки, проведенной в  марте 2006г. работниками фонда социального  страхования, в размере 10,9 тыс. руб.

 

Установлены грубые нарушения  при расчетах с подотчетными лицами, допускались нарушения при осуществлении  кассовых операций.

 

Инвентаризацией, проведенной  в период ревизии, установлена недостача  товарно-материальных ценностей на общую сумму 12,96 тыс. руб.

 

После завершения ревизии  комиссией составлен акт от 03.09.2007г. В ММУП ЖКХ «Юрьевец» направлено письмо от 29.09.2007г. №37-07/1629 с предложениями  по устранению установленных нарушений и недостатков, а также о результатах ревизии доложено управлению ЖКХ (как вышестоящей организации, для принятия мер).

 

В целях устранения установленных  нарушений в финансово-хозяйственной  деятельности предприятия предлагается:

 

- подготовить материалы  для решения спорного вопроса  по количеству тепловой энергии,  отпущенной МУП «Тепловые сети»  в период отопительного сезона 2005 -2006г.г.;

 

- принять меры и усилить  контроль за обеспечением сохранности  товарно-материальных ценностей,  правильностью оприходования ТМЦ  на склад и отражения в бухгалтерском  учете. Списание материалов в  производство вести строго по  нормам в соответствии с утвержденной  приказом учетной политикой предприятия;

 

- списание расходов по  устранению механических повреждений,  произошедших по вине отдельных  лиц, производить в соответствии  с Федеральным Законом «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ;

 

- усилить контроль за  работой автотранспорта. Установить  нормы расхода топлива для  автотранспорта в соответствии  со справочником «Нормы расхода  топлива и смазочных материалов  на автомобильном транспорте».  Списание расходов на бензин  производить согласно установленных  норм и фактического пробега  автотранспорта. Правильно оформлять  путевые листы (указывать маршрут  и километраж). Возместить необоснованно  списанный бензин в сумме 33,3 тыс. руб.;

 

- взыскать с виновных  лиц необоснованно начисленной  заработной платы в сумме 21,2 тыс. руб. (с учетом ЕСН - 28,8 тыс.  руб.);

 

- возместить излишне начисленные  пособия по нетрудоспособности, необоснованно отнесенных на  убытки предприятия в сумме  10,9 тыс. руб. 

 

- принять меры по уменьшению  дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия.

 

 

Заключение

 

Задача по осуществлению  в пределах своей компетенции  государственного финансового контроля на Министерство финансов РФ возложена  в соответствии с подп. 9 п. 5 Положения  о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998г. № 273. Этот контроль проводится контрольно-ревизионными органами Минфина России (Департамент  государственного финансового контроля и аудита Минфина России и контрольно-ревизионные  управления Минфина России в субъектах  Российской Федерации) и органами федерального казначейства Минфина России (Главное  управление федерального казначейства Минфина России и управления федерального казначейства Минфина России по субъектам  Российской Федерации).

 

Ревизия как форма финансового  контроля в новых экономических  условиях, характеризующихся отходом  от жесткой централизованной системы  планирования экономики и провозглашением  свободы предпринимательства, применима  только в отдельных, строго определенных сферах.

 

Объем проверяемых вопросов и степень использования методов  фактического контроля не могут являться критериями, позволяющими разграничить ревизию финансово-хозяйственной  деятельности и документальную проверку. Существенным отличием ревизии от проверки является то, что при проведении проверки контролируется соблюдение законодательства при осуществлении экономической  деятельности, а при проведении ревизии  наряду с законностью контролируется также целесообразность и эффективность  экономической деятельности.

 

Ревизия представляет собой  систему обязательных контрольных  действий по документальной и фактической  проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде  хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском  учете и отчетности, а также  законности действий руководителя и  главного бухгалтера (бухгалтера) и  иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.

 

В курсовой работе рассмотрена  организация и проведение контрольно - ревизионной работы на муниципальном  многоотраслевом унитарном предприятии  жилищно-коммунального хозяйства  г. Владимира «Юрьевец».

 

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон «О  государственных и муниципальных  унитарных предприятиях» от 14 ноября 2002г. № 161 - ФЗ.

 

2. Федеральный закон от 7 августа 2001г. № 119-ФЗ «Об  аудиторской деятельности».

 

3. Постановление Правительства  РФ от 6 марта 1998г. № 273 «Об  утверждении Положения о Министерстве  финансов Российской Федерации».

 

4. Постановление Правительства  РФ от 6 августа 1998г. № 888 «О  территориальных контрольно-ревизионных  органах Министерства финансов  Российской Федерации».

 

5. Постановление Правительства  РФ от 15.06.2004г. №278 «Об утверждении  Положения о Федеральной службе  финансово-бюджетного надзора».

 

6. Постановление Коллегии  Счетной палаты РФ. Протокол №37 (273) от 19.10.2001г. 

 

7. Приказ Министерства  финансов РФ от 14 апреля 2000г. №  42н «Об утверждении Инструкции  о порядке проведения ревизии  и проверки контрольно-ревизионными  органами Министерства финансов  Российской Федерации».

 

8. Ревизия и контроль: Учебное  пособие / Под ред. проф. М.В.  Мельник. -М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - 520с.

 

9. Бурцев В.В. Система  финансового контроля. // Материалы  сайта «Современная Россия. Информационно-аналитический  портал». - www.nasledie.ru/schetpal/

 

10. Данилевский Ю.А., Овсянников  Л.Н. Ревизия в государственном  финансовом контроле // Бухгалтерский  учет. - 2001. - №16.

 

11. Данилевский Ю.А., Овсянников  Л.Н. Финансовый контроль: нарушения  и наказания // Бухгалтерский учет. - 2004.- №3.

 

12. Кисилевич Т. Ревизия  как составная часть внутреннего  контроля // Финансовая газета. Региональный  выпуск.- 2002.- №2.

 

13. Некрасова Ю. Ревизии  росфиннадзора // Бюджетные организации:  бухгалтерский учет и налогообложение. - 2006.- №1.

 

14. Опенышев С.П., Жуков  В.А. Предмет, метод, виды и  принципы государственного финансового  контроля // Бюллетень Счетной палаты  Российской Федерации. — 2000. —  № 4.

 

15. Степанов М.В. Ревизия  как основной метод финансового  контроля и ведущая форма деятельности  счетной палаты РФ // Современное  право.- 2004.- №7.