Организация контрольно – ревизионной работы на унитарных и муниципальных предприятиях

 

Основными видами деятельности предприятия являются:

 

- выполнение работ по  ремонту, содержанию и техническому  обслуживанию жилого фонда и  других объектов;

 

- начисление и сбор  платы за коммунальные услуги  и техническое обслуживание.

 

К дополнительным видам деятельности относятся:

 

- предоставление платных  услуг населению;

 

         - обслуживание и ремонт коллективных  антенн;

 

         -осуществление  производственной и торгово-закупочной  деятельности.

 

         Уставный  фонд предприятия составляет 149 075,0 тыс. руб., который образовался  за счет вклада учредителя  – администрации г. Владимира  в лице комитета по управлению  имуществом.

 

         Имущество  предприятия принадлежит ему  на праве хозяйственного ведения.

 

         По  состоянию на 01.01.2007г. предприятием  обслуживалось 65 домов общей площадью 348,0 тыс. кв.м., в т.ч. 2 общежития  и 2 административно – производственных  здания площадью 1,3 тыс. кв.м.

 

         По  отчетным данным общие затраты  на содержание жилого фонда,  общежитий и нежилых помещений  за 2006г. составили 29495,0тыс. руб., а доходы получены в сумме  36056,0 тыс. руб., в т.ч.:

 

         - оплата за содержание и ремонт  жилого фонда – 28634,0 тыс. руб.;

 

         -дотация  из городского бюджета на покрытие  убытков от предоставления льгот  по квартирной плате – 1707,0 тыс. руб.;

 

         - из городского бюджета на покрытие  убытков по содержанию жилого  фонда – 4648,0 тыс. руб.;

 

         - от реализации материалов –  3,0 тыс. руб.;

 

         - прочие внереализационные доходы (пени, санкции) – 126,0 тыс. руб.

 

         От  реализации дополнительных услуг  населению и обслуживания коллективных  антенн предприятием получен  доход в сумме 404,0 тыс. руб.  Прибыль от указанной деятельности  составила в 2006г. 26,0 тыс. руб.  По отчетным данным в 2006г.  убытки ММУП ЖКХ «Юрьевец»,  полученные в результате финансово  – хозяйственной деятельности, составили  967,0 тыс. руб., в т.ч. по основной  деятельности 457,0 тыс. руб.

 

         А  в первом полугодии 2007г. затраты  на содержание жилого фонда  составили 13254,0 тыс. руб., а доходы  получены в сумме 14561,65 тыс.  руб. За первое полугодие 2007г.  предприятием получена прибыль  в сумме 284,0 тыс. руб. 

 

3.2 Проведение контрольно  – ревизионной работы

 

Проверяемая организация: ММУП ЖКХ «Юрьевец».

 

Проверяющий: главный специалист контрольно - ревизионного отдела финансового  управления администрации г. Владимира - Николаенко Т.Д.

 

Период проверки: 01.01.2006г. по 09.08.2007г.

 

Основные вопросы проверки:

 

1. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности и себестоимости  услуг (за 2006 – 2007г.г.);

 

2. Правильность ведения  банковских и кассовых операций (сплошным порядком);

 

3. Проверка полноты оприходования  и законность списания материалов, запчастей, ГСМ (выборочно);

 

4. Проверка объемов выполненных  работ по текущему и капитальному  ремонту. Анализ работы подрядных  организаций (2006 – 2007г.г.);

 

5. Проверка расчетов с  собственниками и арендаторами  нежилых помещений (выборочно);

 

6. Достоверность расчетов  с подотчетными лицами (выборочно);

 

7. Проверка обоснованности  расходования средств на оплату  труда и использования прибыли  (выборочно);

 

8. Проверка результатов  проведения инвентаризации имущества  и финансовых обязательств;

 

9. Проверка работы с  кадрами, выполнения коллективного  договора (2006-2007г.г.)

 

По договору от 07.10.2006г. поставщиком  тепловой энергии в отопительном сезоне 2006 – 2007г. являлось ОАО «Владимирские  коммунальные системы». На конец отопительного  сезона (31.05.2007г.) в расчетах предприятия  с теплоснабжающей организацией сложилась задолженность в размере 8 360 395,89 руб., в результате, в июне 2007г. ОАО «Владимирские коммунальные системы» подало исковое заявление  от 24.06.2007г. №103 – 951 в Арбитражный  суд Владимирской области о взыскании  с ММУП ЖКХ «Юрьевец» указанной  задолженности и госпошлины в  размере 53401,97руб. Арбитражным судом, состоявшимся 02.09.2007г., вынесено решение  о взыскании с предприятия  в пользу теплоснабжающей организации  указанного долга и госпошлины в  сумме 3000,0 руб. Основанием принятия решения  в пользу исца явилось то, что  ответчик (ММУП ЖКХ «Юрьевец») не предоставил  суду доказательств, опровергающих  данные исца о количестве отпущенной тепловой энергии, наличие и размер долга не оспорил.

 

В ММУП ЖКХ «Юрьевец» не осуществляется должный контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, что также повлияло на отрицательный финансовый результат. В марте 1999г. ММУП ЖКХ «Юрьевец»  заключило договор со Средней  Общеобразовательной школой №44 сроком действия с 01.03.1999г. по 31.12.1999г., в соответствии с которым предприятие принимает  на себя обязательство по оказанию услуг по уборке и охране здания: г. Владимир, мкр. Юрьевец, ул. Институтский городок, д.7, а средняя общеобразовательная  школа №44 - ежемесячно оплачивать расходы  исполнителя, связанные с уборкой  и охраной в размерах, обусловленных  договором. Кроме того, п. 4.2. указанного договора предусматривал пени в размере 1% за каждый день просрочки платежа. В результате, с марта 1999г. в регистрах  бухгалтерского учета предприятия  производится ежемесячное отражение  сумм, подлежащих оплате за выполненные  в соответствии с договором работы. Поскольку оплата услуг средней  общеобразовательной школой №44 не производилась, письмом 23.11.1999г. ММУП ЖКХ  «Юрьевец» сообщило о расторжении  договора на оказание услуг по уборке и охране СОШ №44.

 

По данным бухгалтерского учета на 01.01.2007г. в расчетах предприятия  с управлением ЖКХ за услуги по уборке и охране СОШ №44 по адресу: г. Владимир, мкр. Юрьевец, ул. Институтский городок, д.7, числилась задолженность  в общей сумме 122542,6 руб., образовавшаяся в период с 01.03.1999г. по 01.02.2003г. Поскольку, в нарушение Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995г. №49, инвентаризации расчетов бухгалтерией ММУП ЖКХ «Юрьевец» не проводились  и акты сверок сумм, числившихся  на счетах бухгалтерского учета предприятия  с СОШ №44 за выполненные по указанным  договорам работы не составлялись, подтвердить наличие задолженности  предприятие не имело возможности. В результате издан приказ от 31.12.2006г. без номера, и сумма 122542,0руб., как  нереальная к взысканию, не подтвержденная актами сверки с СОШ №44, с истекшим сроком исковой давности, списана  на убытки предприятия.

 

В учете предприятия значилась  дебиторская задолженность в  сумме 11112,0 тыс. руб., в т.ч. 155,0 тыс. руб. – с истекшим сроком исковой давности.

 

При проверке правильности начисления пособий по больничным листам в марте 2006г., установлено, что за период с 01.01.2004г. по 01.03.2006г. сотрудникам предприятия  излишне начислено пособий по нетрудоспособности в общей сумме 12303,13 руб., из которых 1384,02 руб. удержаны с лиц, кому было излишне начислено  пособие, а остаток в сумме 10919,11 руб. отнесен на убытки предприятия.

 

На предприятии среднесписочная  численность работающих составляет 185 человек против 320, предусмотренных  штатным расписанием.

 

Оплата труда на предприятии  регламентировано «Положением об образовании  и расходовании фонда заработной платы рабочих, руководителей, специалистов и служащих в ММУП ЖКХ «Юрьевец»», введенным в действие с 01.02.2005г. и  его новой редакцией, введенной  в действие с 01.01.2007г., утвержденным руководителем предприятия и  согласованным с профсоюзным  комитетом. В соответствии с этим Положением, основой организации  оплаты труда на предприятии является единая тарифная сетка (ЕТС). Соотношение  между тарифными ставками (окладами) первого и восемнадцатого разрядов ЕТС установлено в размере 1 к 10,07. Однако на предприятии применяют  повышенные коэффициенты.

 

Тарифная ставка 1 разряда  основной профессии устанавливается  «Отраслевым тарифным соглашением  предприятий ЖКХ Владимирской области», однако данная система установления тарифной ставки не нашла отражения  в Коллективном договоре.

 

Установление рабочим  предприятия доплат к заработной плате за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания и увеличения объема работ, а также выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, производится с нарушением порядка, определенного постановлением Совета Министров СССР от 04.12.1981г. «1145 «О порядке и условиях совмещения профессий (должностей)» и Инструкцией от 14.05.1982г. № 53-ВЛ «О порядке и условиях совмещения профессий (должностей)».

 

В нарушение требований п. 2 постановления №1145 и п.3 Инструкции №53-ВЛ в ММУП ЖКХ «Юрьевец» соглашение о совмещении профессий (должностей), а также расширении зон обслуживания или увеличения объема выполняемых  работ оформляется приказами  руководителей без указания объема выполняемой работы и размера  доплат. В результате, рабочим текущего ремонта доплата производится исходя их тарифной ставки и фактически отработанного  по совмещаемой профессии времени, либо согласно часовой тарифной ставке и фактически выполненному объему работ, а в отдельных случаях и  без соответствующих приказов.

 

Так, электромонтеры относятся  к категории рабочих с повременно – премиальной оплатой труда, работающих в режиме 40 –часовой рабочей  недели. Однако доплаты им устанавливаются  исходя из тарифной ставки и фактически выполненного объема работ, определяемого  как сумма норм времени, затрачиваемого на выполнение единицы работы. Приказом руководителя ММУП ЖКХ «Юрьевец»  от 15.06.2007г. №593К на период очередного отпуска электромонтера участка  №1 Трунина А.М. с 14.06.2007г. электромонтерам  того же участка Каулину А.А. и  Афанасьеву А.В. начислена доплата, за расширение зоны обслуживания исходя из тарифной ставки и фактически выполненного объема работ. В июне 2006г. на отпуск Трунин А.М. приходится 12 рабочих дней или 96 часов, однако Каулину А.А. и  Афанасьеву А.В. начислена доплата  за 166 часов. Всего, при отсутствии соответствующих  приказов на выполнение дополнительного  объема работ, бухгалтерией предприятия  начислено Каулину А.А. и Афанасьеву А.В. 896,9 руб., а с учетом премии – 1507,73 руб.

 

Начисление премий работникам предприятия производилось в  больших размерах, чем было указано  в приказах о премировании.

 

Например, начальнику участка  №1 Горбунову А.Д. приказом от 12.01.2007г. №7 размер премии за декабрь 2006г. за упущения в работе снижен на 5%, однако, премия ему начислена в полном объеме. Таким образом, за декабрь ему  излишне начислено 109,83 руб. За июль 2006г. премия директору Мальцеву Ю.И. начислена как за месяц, отработанный полностью, а не за фактически отработанное время, как следовало. В результате, излишне начислено 2666,78руб. Слесарю  – сантехнику Кириллову А.М. приказом по ММУП ЖКХ «Юрьевец» от 07.05.2007г. №103 предусмотрена премия за апрель 2007г. в размере 50% тарифной ставки, однако начисление произведено в размере 70% (излишне начислено 704,45 руб.). Всего  в результате указанных нарушений  в проверяемом периоде работникам предприятия излишне начислено  заработной платы в сумме 11123,38руб., а с учетом ЕСН – 15116,67руб.

 

В административно – производственном здании по ул. Ноябрьская, 11-а часть  площадей на основании договоров  аренды, заключенных с участием управления имуществом г. Владимира, сдается в  аренду ООО «Фирма Хелс-М» и ЧП Колчанову  С.Б. Договоры на предоставление коммунальных услуг, заключенные в дополнение к договорам аренды, предусматривают  компенсацию балансодержателю расходов на их оплату в размерах, определяемых в процентом соотношении арендуемой площади к общей площади административного  здания. Количество и стоимость электроэнергии, предъявленные ЧП Колчанову С.Б., рассчитанные вышеуказанным способом, меньше фактически потребленного, т.к. в магазине установлено много  энергоемкой техники. В период ревизии  сделан перерасчет, в результате стоимость  электроэнергии, подлежащая оплате за период с 01.01.2006г. по 01.08.2007г. определена в сумме 8177,53 руб. вместо 4219,23руб., т.е. на 3958,3 руб. больше. Платежным поручением от 30.08.2007г. №57 денежные средства в сумме 3958,3 руб. Колчановым С.Б. внесены в  кассу предприятия.

 

При проверке правильности списания ГСМ установлено, что в проверяемом  периоде на предприятии на отдельные  марки автомобилей применялись  завышенные нормы списания бензина. Распоряжением Министерства Транспорта Российской Федерации от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р введены в действие Нормы  расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, в соответствии с которыми базовая норма расхода  топлива на автомобиль ВАЗ-212300 "Шевроле-Нива" установлена в размере 10,5л на 100км пути. На предприятии же списание бензина на автомобиль указанной  марки производилось исходя из базовой  нормы 11,5л на 100км пути. В результате, за период с 01.01.2006г. по 31.05.2007г. на автомобиль ВАЗ-212300 "Шевроле-Нива" гос. номер  Н394 ВХ33 излишне списано 206,5л бензина  на сумму 2541,8руб.

 

На предприятии не осуществлялся  должный контроль за оформлением  путевых листов, являющихся основным документов, подтверждающим обоснованность списания бензина.

 

Кроме объемов, в нарядах  за июнь и июль 2006г. завышены нормы  времени, установленные нормативными документами. Так, в нарушение п.4 технической части Сборника укрупненных  норм затрат труда и расхода материалов на текущий ремонт жилых зданий (СУН), используемом на предприятии, в наряды отдельными позициями включались работы по погрузке, выгрузке и переноске  материалов, которые уже учтены в  каждом виде выполняемых работ.

 

При определении трудоемкости с учетом данных контрольных обмеров, установлено, что в наряде на кровельные работы за июнь 2006г. завышена трудоемкость на 275,89 чел.-час., за июль – на 374,47 чел.-час. Это привело к необоснованному  начислению заработной платы в сумме 4803,55 руб. и 7134,11 руб. соответственно, а  с учетом ЕСН – 6528,02руб. и 9695,26руб.

 

Договора подряда на выполнение работ по текущему ремонту заключаются  с нарушением требований Гражданского Кодекса Российской Федерации. В  нарушение ст.708 ГК РФ в договорах  не указываются сроки выполнения работ, в нарушение ст. 709 ГК РФ в  договорах отсутствует цена работы или указания о способах ее определения, в нарушение ст. 724 ГК РФ в договорах отсутствуют сроки устранения возможных недостатков, обнаруженных в выполненных работах.

 

Проверкой правильности отнесения  на затраты расходов по выдаче спецжиров  сотрудникам ММУП ЖКХ «Юрьевец», занятым на работах с вредными условиями труда, установлено, что  на предприятии не контролируется выдача талонов на молоко. Всего в декабре 2006г. – июле 2007г. выдано 3962 талона на молоко, из которых подтверждено расписками работников на получение 1413. Магазин, отпускающий  молоко, предъявил к оплате 3883 талона на сумму 24840,6руб.

 

При проверке кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами установлено, что в нарушение  п. 15 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного Советом  Директоров ЦБР 22.09.1993г. №40, в январе 2006г. из кассы предприятия выданы 50,0 руб., не подтвержденные распиской  получателя. Костюкова Л.Н., на которую  были списаны денежные средства, подтвердила  их получение. В нарушение Порядка  ведения кассовых операций, имели  место случаи выдачи под отчет  авансов без письменных заявлений  получателей, указывающих цель расхода.