Бюджетная система

5) сведение к  минимуму необходимости в текущем  налоговом контроле за деятельностью предприятий, чтобы сосредоточить ресурсы контролирующих органов на ключевых сферах.

Весь смысл налоговой  реформы сводится к следующим  позициям. Это снижение налоговой  нагрузки на товаропроизводителей, сокращение числа налогов, уменьшение количества и упорядочение налоговых льгот. Реформа подразумевает изменение  принципов построения налоговой  системы: оптимизация соотношения  между прямыми и косвенными налогами, а также гармонизацию федеральных, региональных и местных налогов, призванную обеспечить баланс интересов  РФ, ее субъектов и муниципальных  образований, пока отсутствующий. Налоговая  реформа должна, далее, нацеливаться если не на ликвидацию, то хотя бы на сокращение теневого оборота, по некоторым оценкам  составляющего в экономике России 40%. К сожалению, соответствующие  реформационные цели пока не формулируются.

Приходиться с сожалением констатировать, что и в проведении вышеупомянутых довольно ограниченных преобразований не просматривается  какая-либо четкая идеология. А она  нужна, ибо любая истинная реформа, тем более налоговая, не может  и не должна проводиться ради самой  себя. Налоговые преобразования призваны обеспечить не только приток в казну  дополнительных финансовых средств, но и возможность для налогоплательщиков хорошо зарабатывать.

Подлинная налоговая  реформа немыслима вне проведения эффективной налоговой политики государства, которая должна вырабатываться совместными усилиями всех ветвей власти, в том числе законодательной.

Комплексные преобразования, направленные на упорядочение и рационализацию налоговой системы, являются в настоящее  время общепризнанной необходимостью. Их успешная реализация будет содействовать  оздоровлению финансовой системы и  проведению эффективной государственной  экономической политики.

Нестабильность  налоговой системы на сегодняшний  день - главная проблема реформы  налогообложения.

Совершенствование налогообложения неразрывно связано  с созданием прочных экономических  отношений. От того, как скоро это  будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения  в фактор экономического роста.

В настоящее время  главной проблемой, определяющей действенность  системы налогообложения, является оптимизация соотношения выполняемых  ею функций. Все они реализуются  комплексно, что придает налоговой  системе новое качественное содержание, обеспечивая потенциальную возможность  реализации основных направлений повышения  ее эффективности.

Большое значение имеет  переход к возмездной (компенсационной) концепции налогов. В ее основе лежит  рассмотрение налогов в качестве платы за услуги, оказываемые государством. Поскольку система общественных услуг расширяется, концепция налоговой  возмездности находит все более широкое применение за рубежом. Благодаря этому налогоплательщики вправе ставить вопрос о качестве и полноте оказываемых государством услуг, их адекватности величине налогов, (охрана личности и бизнеса, организация управления экономикой и обеспечение ее пропорционального развития, формирование инфраструктурной основы экономического роста, обеспечение интеллектуально-информационной основы развития, качества жизни и решения комплекса социальных задач и т.п.). Такой подход к налогообложению значительно повысит ответственность государства за реализацию его регулирующих функций.

Требуется также  более полный учет в налоговом  механизме всей системы интересов  развивающейся рыночной экономики: государства и общества, предпринимателей и непосредственных работников. Для  этого понадобится снижение налогового бремени, возлагаемого, прежде всего  на юридических лиц, т.е. на предприятия, фирмы, корпорации, а также перехода к дифференцированному налогообложению  прибыли в зависимости от уровня рентабельности, значимости отраслей и групп предприятий в обеспечении  экономического роста.

Немаловажен и переход  от пассивно-конфискационной организации  налогообложения к активно-стимулирующей  через изменение порядка формирования налогооблагаемой базы и дифференциацию налоговых ставок в зависимости  от источников прибыли (например, применение нулевой ставки к прибыли, полученной в данном году за счет снижения себестоимости  продукции, что создает стимулы  экономить ресурсы, используемые в  производстве).

Налоговая система  должна ориентироваться не только на решение тактических, но и долгосрочных стратегических задач, связанных с  экономическим развитием, охватывающим как повышение темпов роста экономики, так и качества жизни.

Наконец, нужно последовательно  руководствоваться требованиями системности, чтобы была единая направленность механизма  налогообложения. Это предполагает построение такой налоговой системы, которая при взаимодействии всех ее элементов давала бы интеграционный импульс для развития производства. Словом, общая направленность налоговой  системы призвана иметь воспроизводственный  характер, способствовать эффективному развитию производственных инвестиций и предпринимательской инициативы.

Все это требует  изменения концепции налогообложения  в России. Оно должно превратиться в решающий комплексный фактор экономического развития. Налоговую систему необходимо повернуть лицом к интересам  производства, стимулируя его рост на основе использования инновационно-инвестиционного типа воспроизводства. Необходим выбор таких ставок налогов, такой базы и механизма налогообложения, чтобы изъятие налогов из прибыли предприятий не приостанавливало развития производства, как это происходит сейчас, а, напротив, создавало дополнительный импульс для его роста.

Мировая практика налогообложения  уже давно базируется на положении  об эластичной зависимости между  уровнем налоговых ставок и объемом  дохода, а, следовательно, и налоговых  поступлений. По мере снижения налоговых  ставок усиливается тенденция доходов  предприятий к росту. Соответственно растут и поступления налоговых  платежей в бюджет за счет возрастания  налогооблагаемой базы (объема производства, доходов).

Как установлено  мировой практикой, максимально  возможный уровень изъятия добавленной (вновь созданной) стоимости через  налоговую систему, должен находиться в среднем в пределах 33-35%. Дальнейшее повышение ставок тормозит развитие производства, лишая его источников инвестиций и стимулов, сокращает  налоговую базу и ведет к уменьшению налоговых платежей. Снижение же налоговых  ставок (до определенного уровня) стимулирует  развитие производства и ведет к  росту налоговых поступлений. Это  наглядно подтвердил новый порядок  налогообложения доходов физических лиц, введенный в России с 2001 года. При снижении налоговой ставки до 13% поступившие в бюджет суммы  налоговых платежей возросли более  чем в полтора раза.

Необходимость такого методологического подхода подтверждает также общепризнанный вывод американского  экономиста Артура Лаффера, построившего кривую зависимости общей суммы налоговых поступлений от величины используемых налоговых поступлений (рост налогооблагаемой базы) возрастает до определенного уровня роста налоговой ставки (в среднем, в пределах 35% изъятия добавленной стоимости) [3, c. 108].

При дальнейшем росте  налоговых ставок налоговые поступления  резко сокращаются. Налоговая система, таким образом, должна строиться  так, чтобы не препятствовать проявлению предпринимательской инициативы и  интереса приложения труда в сфере  производства товаров и услуг. К  сожалению, российская налоговая система  не отвечает этому требованию. Средний  уровень изъятия доходов предприятий (добавленной стоимости) составляет в России значительно большую долю, чем в странах с развитой рыночной экономикой, в таких как Англия, США, Германия и др.

Анализ доходов  федерального бюджета РФ свидетельствует  о том, что всего четыре налоговых  платежа - налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль предприятий  и плата за пользование природными ресурсами - составляют в налоговых  поступлениях около 80%. В общей же величине доходов федерального бюджета  общая сумма налоговых поступлений  составляет сейчас более 81%. Следует  учитывать, что структура доходов  общего консолидированного бюджета  будет несколько иной за счет поступления доходов региональных и местных бюджетов.

В российской экономике  преобладают косвенные налоги (НДС, акцизы и другие). Они составляют в общей сумме поступающих  налогов более 70%. В США соотношение  обратное - около 70% составляют поступления  от прямых налогов. Значительное преобладание косвенного налогообложения в России свидетельствует о недостаточной  прозрачности налоговой системы, ее завуалированности и фискальной направленности. Целесообразно в  большей мере использовать в российской налоговой системе прямое налогообложение, отвечающее требованиям современных  прогрессивных тенденций развития налоговых систем.

Заключение

На основании работы можно  сделать следующие выводы. Содержание бюджетной политики сложное, так как охватывает широкий комплекс мероприятий, таких как разработку общей концепции бюджетной политики, определение ее основных целей и задач, создание адекватного бюджетного механизма, управление финансовой деятельностью государства. Основа бюджетной политики - стратегические направления, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов.

Бюджет включает в себя и понятие налогов.

Налоги являются одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства.

В результате были рассмотрены  существующие проблемы в бюджетной  и налоговой политике государства  и перспективы их дальнейшего  развития.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон № 145 ФЗ «Бюджетный кодекс» от 31.07.1998 года.
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. [Текст] - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К⁰», 2007, 236 с.
3. Богов Х. М. Бюджетная политика: развитие межбюджетных отношений и предпосылок экономического роста // Финансы и кредит. 2007.- № 28.- С. 15-25.
4. Бюджетная система России: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 550 с.
5. Романчук И.С., Руденко С.А. Учебно-методический комплекс для студентов специальности «Налоги и налогообложение» [Электронный ресурс] - Издательство Тюменский государственный университет, 2008. // http://www.distance.ru/files/gosatt/programms/gos_nin.pdf
6. Сажина М.А. Бюджетная политика государства//Финансы и кредит.- № 27.- 2007.- С. 5-18.
7. Улюкаев В.В. Проблемы государственной бюджетной политики. Изд-во «Дело», 2006.- 543 с.
8. Филина Ф. Налоги и налогообложение в РФ [Текст] - Учебное пособие - «РосБух», 2009 - 155 с.