Бюджетная система

Существенным недостатком  налоговой системы России признаются ее нестабильность и неурегулированность. Законы о введении нового режима налогообложения зачастую принимаются или изменяются в течение финансового года. Отсутствие нормативного регулирования вновь возникающих отношений приводит к тому, что существующая ниша заполняется различными подзаконными актами, разъяснениями и толкованиями налоговых органов и судебной практикой.

Среди форм и методов  налогового контроля преобладают камеральные, документальные и встречные проверки. Система компьютеризированного  учета и контроля налогоплательщиков и объектов налогообложения на основе обмена данными государственных  органов и обязанных лиц только формируется.

Права налогоплательщиков как при уплате налогов, так и при применении к ним ответственности, а также способы защиты их прав и интересов перед государственной машиной ограничены несовершенством нормативной базы и отсутствием каких-либо гарантий от незаконных действий и возмещения убытков. Обязанности налогоплательщиков значительно превосходят по объему их права.

Особенностью российской налоговой системы необходимо назвать  и жесткость, по сравнению с зарубежными  налоговыми системами, финансовых и  административных санкций за нарушения  налогового законодательства. Повсеместно  можно назвать низкий уровень  культуры налогоплательщиков и налоговой  дисциплины.

По мнению специалистов - экономистов и правоведов, наша налоговая система по набору налогов  отвечает мировым стандартам. [15, c. 449]

Налоги на имущество, доход и потребление составляют костяк любой податной системы. Других практика просто не знает. В структуре  налогов ведущее место занимают налоги с предприятий при незначительной доле личного подоходного налога. Данное обстоятельство сложилось исторически, и дальнейшие сдвиги возможны только вместе с развитием отечественной  экономики и ее сегментов.

Действующая в течение  последних лет в России налоговая  система создавалась практически  заново. Отечественный опыт функционирования такой системы в условиях, когда  дается простор рыночным отношениям, очень невелик. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает  множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности  физических и юридических лиц  за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов. Для того чтобы определить пути реформирования налоговой системы РФ, необходимо, в первую очередь, проанализировать основные проблемы системы налогов  и сборов нашей страны на современном  этапе её развития. Среди этих проблем  можно выделить следующие:

1. Неэкономичность  и неэффективность налоговой  системы по решению задач собираемости  налоговых платежей и формированию  бюджетов соответствующих территориальных  образований;

2. Значительное  количество налоговых платежей, большие налоговые ставки, что  в значительной мере способствует  уклонению от уплаты налогов  налогоплательщиками;

3. Большое количество  законодательных актов (около  900 документов), огромное количество  льгот по объектам и субъектам  каждого вида налога делает  налоговую систему России сложной  и противоречивой в понимании  законодательной базы, а отсутствие  методик и алгоритмов не позволяет  оперативно производить налоговые  вычисления;

4. Субъективная  недооценка или переоценка роли  и значения отдельных видов  налогов способствует частому  изменению налогового законодательства, налоговой базы, налоговых ставок, внесения других изменений в  налоговые акты, что не делает  налоговую систему стабильной, снижает  привлечение инвестиционных проектов, особенно иностранных, в российскую  экономику;

5. Несовершенство  законодательной базы в отношении  обложения налоговыми платежами  природных ресурсов способствует  не только снижению благосостояния  российских граждан, но и «уводу»  денежных сумм в зарубежные  банки и снижению инвестиций  в российскую экономику, что  не стимулирует уровень развития  национальной экономики;

6. Громоздкость  налоговых, таможенных служб и  государственного аппарата всех  уровней и ветвей власти, участвующих  в налоговом процессе, делают  систему децентрализованной, неоперативной,  неэкономичной, неэффективной, не  ответственной за собираемость  налоговых платежей.

По мере развития рыночных отношений присущие налоговой  системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве  изменений (что является тормозом экономического и социального развития государства  и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков), уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей, несвоевременности выплат, углублению и расширению сети теневой экономики. Из всего вышеизложенного можно сделать вывод о необходимости реформирования налоговой системы России.

В интересах достижения поставленной цели необходимо законодательно и практически решить проблемы:

1) законодательно  ликвидировать многочисленные налоговые  льготы как по отдельным видам  налогов и сборов, так и по  категориям налогоплательщиков;

2) законодательно  и организационно обеспечить  полноту и эффективность сбора  платежей со всех категорий  субъектов налога;

3) ликвидировать  в налоговом законодательстве  все условия, способствующие легитимным  способом избежать снижения сумм  уплаты налогов и сборов;

4) законодательно  и организационно упростить налоговую  систему за счет уменьшения  числа налогов и сборов, заменив  их единым налогом на доход,  сокращения или ликвидации всевозможных  внебюджетных и бюджетных фондов, сокращения органов, ответственных  за собираемость налоговых платежей.

Решение данных проблем  позволит:

1) выровнять условия  налогообложения для всех субъектов  налога посредством отмены исключений  и налоговых льгот;

2) добиться отмены  налогов и сборов, взимаемых без  учета результатов реальной хозяйственной  деятельности субъектов налога;

3) привести налоговую  базу по взимаемым налогам  в соответствие с экономическим  содержанием деятельности субъекта  налога;

4) провести комплекс  мер организационного характера  по повышению уровня собираемости  налогов и сборов, в частности,  за счет включения в налоговое  законодательство механизма повышения  ответственности должностных лиц  за налоговый контроль;

5) снизить общее  налоговое бремя посредством  более равномерного распределения  налоговой нагрузки между категориями  налогоплательщиков, снижения нагрузки  на фонд оплаты труда, снижения  налоговых ставок на НДС, акцизы  и другие виды налогов;

6) упростить налоговую  систему за счет сокращения  общего числа видов налогов  и сборов, унификации порядка  уплаты налоговых платежей, замены  ряда видов налогов единым  налогом на доход субъекта  налога;

7) обеспечить стабильность, предсказуемость и простоту налоговой  системы.

В процессе реализации программы реформирования налоговой  системы в первоочередном порядке  необходимо решить проблему выбора видов  налогов: какие из имеющихся оставить, какие исключить, какие ввести в новое законодательство. С этой целью следует законодательством четко и жестко предписать, что налоговые ставки и налоговая база не должны подлежать изменениям в течение хотя бы одного срока работы Федерального Собрания РФ, не должны ухудшать положение субъектов налога, за исключением таможенных пошлин и коммунальных, платежей, которые могут пересматриваться не чаще, чем один раз в год. [5]

Итак, исходя из вышесказанного, можно заключить, что сейчас необходима переориентация системы налогообложения  на приоритет интересов развития экономики, дополненная мерами по организационно-методическому  совершенствованию деятельности самих  налоговых органов, что позволит повысить эффективность налогового регулирования, создаст необходимые  предпосылки для роста накоплений и притока инвестиций в производственный сектор.

 

Направления реформирования налоговой системы  России

На современном  этапе реформирования налоговой  системы Российской Федерации и  организации бюджетных отношений  особую актуальность получают вопросы  совершенствования налогового законодательства Российской Федерации. Доходы бюджетов как регионального уровня, так и местных бюджетов определяются проводимой налоговой политикой, уровнем совершенства налогового законодательства Российской Федерации.

Цель реформирования налогового законодательства заключается  в:

1) увеличении поступлений налогов в бюджетную систему;

2) повышении её нейтральности по отношению к налогоплательщикам;

3) снижении административных издержек исполнения налогового законодательства государственных органов и налогоплательщиков;

4) обеспечении приоритетности формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований за счет собственных доходных источников;

5) расширении налоговых полномочий законодательных субфедеральных органов власти и представительных органов местного самоуправления;

6) закреплении уплаты налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты по месту осуществления фактической деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей;

7) уточнении видов налогов и сборов, специальных налоговых режимов, формирующих систему налогов и сборов Российской Федерации;

8) удовлетворении потребностей бюджетного законодательства.

Таким образом, со времени  появления налогов проблема совмещения интересов государства и прав налогоплательщиков стоит на первом месте. Государство стремится максимально  пополнить казну, а налогоплательщик стремится защитить свои интересы, добиваясь, чтобы налоговый гнет был минимальным и не губил  интереса к предпринимательству. Для  российской действительности актуальность этой проблемы чрезвычайно высока. Ведь ни для кого ни секрет, что укрывательство доходов от налогов в нашей стране приобрело характер национальной катастрофы.

Государство всеми  доступными для него способами, в  том числе и с помощью силовых  методов, стремится получить от налогоплательщика  все, что положено по закону, а также  закрыть лазейки, с помощью которых  налогоплательщик минимизирует свои налоговые  платежи. Отсюда многочисленные ежегодные  поправки в налоговые и бюджетные  законы.

Ряд этих поправок принят в форме федеральных законов. Так, в облагаемую базу НДС включены обороты по передаче товаров, работ и услуг по соглашению о предоставлении отступного или о замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, другим обязательством между теми же лицами. Введено обложение НДС отдельных операций по страхованию и перестрахованию предпринимательских рисков.

Практически у каждого  третьего налогоплательщика (35-40% прошедших  государственную регистрацию) проверками выявляются нарушения налогового законодательства - сокрытие части своих доходов  или имущества. И только 10-15% налогоплательщиков честно и исправно платят полагающиеся по закону налоги. [5, c. 96]

Противоборство  государства и налогоплательщиков особо остро наблюдалось в  период подготовки и принятия первой части Налогового кодекса РФ. В  результате этого противоборства принят документ, полный недостатков и противоречий, исправлять которые приходится уже  в ходе его функционирования. Не случайно через несколько месяцев  после введения кодекса в действие в него было внесено более 120 поправок. [7, c. 135]

Налоговые нарушители используют предоставленные им законодательством  возможности для нарушения других налоговых законов. В частности, ни для кого не секрет, что для  ухода от налогообложения нечистоплотные налогоплательщики используют право  иметь неорганичное количество счетов разных видов.

Реальная налоговая  реформа должна удовлетворять следующим  требованиям:

1) предельное упрощение  налоговой системы и максимальное  использование экономически нейтральных  налогов, которые не возлагают  дополнительное бремя на прирост  прибыли;

2) существенное  увеличение доходов государства  за счет расширения налогооблагаемой  базы в сторону теневой экономики;

3) выведение вопросов  социальной политики за пределы  налоговой системы. Их решение  возлагается на иные формы  государственного регулирования,  для которых создается надежная  финансовая база;

4) предоставление  субъектам Федерации самостоятельных  налоговых источников, соответствующих  объему их конституционных функций;