Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2012 в 03:41, контрольная работа
Цель работы - раскрыть понятие бюджетной и налоговой системы России, рассмотреть их основные проблемы и перспективы.
Исходя из цели, в работе поставлены следующие задачи:
1. Рассмотреть основные понятия бюджетной политики;
2. Выявить основные проблемы бюджетной политики, перспективы дальнейшего развития;
3. Рассмотреть понятие налоговой системы и ее роль в экономике;
4. Выявить основные проблемы налоговой системы и пути их решения;
5. Определить основные направления реформирования налоговой системы России.
Введение 2
1. Бюджетная политика России: проблемы и перспективы 3
2.Основные проблемы налоговой системы России и пути их решения 9
Заключение 17
Список использованной литературы 18
Направления совершенствования
государственной бюджетной
Исходя из основных направлений
бюджетной политики следует, что
бюджетная стратегия на должная
быть ориентирована на содействие социальному
и экономическому развитию Российской
Федерации при безусловном
Основными направлениями
совершенствования
1. в развитии налоговой
политики. Налоговая политика в
ближайшие три года должна
быть ориентирована на
Целесообразно рассмотреть
возможность дальнейшего
Применение единой ставки налога на доходы физических лиц доказало свою эффективность.
Целесообразно в долгосрочной
перспективе не изменять существенно
действующий порядок
Следует при этом продолжить
повышение размеров вычетов при
исчислении налога на доходы физических
лиц, возможно - в увязке с мерами
по улучшению демографической
В целях более справедливого
распределения средств между
субъектами Российской Федерации необходимо
принять решение о реализации
в Российской Федерации института
консолидированной налоговой
Необходимо внести в Налоговый кодекс Российской Федерации поправки, направленные на совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов. Процедуры такого контроля должны быть максимально простыми и понятными для налогоплательщиков и налоговых органов.
Следует продолжить работу по реформированию системы взимания акцизов в целях стимулирования потребления более качественных товаров.
В частности, необходимо дифференцировать ставки акциза на бензин, исходя из его качества, имея в виду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой ставки на бензин низкого качества.
Изменения в ставках таможенных
пошлин должны быть ориентированы на
стимулирование технологической модернизации
российской экономики, расширение производства
продукции высокой степени
2. направления в области бюджетных расходов.
Следует обеспечить выделение средств на реализацию приоритетных национальных проектов.
При осуществлении проекта "Доступное и комфортное жилье - гражданам России" особое внимание необходимо обратить на расширение государственной поддержки создания коммунальной инфраструктуры на земельных участках, предназначенных для жилищного строительства.
Увеличение расходов на образование
и здравоохранение должно быть непосредственно
увязано с достижением
Предстоит существенно увеличить пропускную способность и повысить безопасность автомобильных дорог.
Финансовое обеспечение
соответствующих мероприятий
Необходимо на практике широко
задействовать эффективные
В федеральном бюджете
следует предусмотреть
Назрела необходимость широкого применения современных механизмов государственной поддержки развития судостроения и авиастроения. При этом требуется обеспечить прозрачность деятельности соответствующих интегрированных компаний, внедрение принципов эффективности и результативности их расходов.
Государственная поддержка развития производственной инфраструктуры, стимулирования инновационной деятельности должна основываться в том числе на максимальном использовании государственных институтов развития, прежде всего Банка развития и внешнеэкономической деятельности, Инвестиционного фонда Российской Федерации, Российской венчурной компании.
3. совершенствование
Необходимо завершить, соблюдая установленные принципы, разграничение полномочий между публично-правовыми образованиями.
При подготовке и реализации
решений о делегировании
Необходимо наладить действенный контроль за соблюдением дотационными и высокодотационными субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями вводимых для них дополнительных требований и ограничений.
Следует продолжить оправдавшую себя практику поддержки бюджетных реформ, оказываемую через Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов. При этом необходимо расширить использование механизмов поощрения регионов и муниципальных образований, ориентированных на реализацию приоритетных реформ и программ развития в целом.
Вновь созданным муниципальным образованиям должна быть оказана действенная поддержка в освоении ими базовых методов и процедур управления муниципальными финансами.
Действующим налоговым
законодательством не предусмотрено
нормативное определение
Действовавшая ранее ст. 2 Закона об основах налоговой системы устанавливала следующее определение: «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее - налогов)», взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Однако оно не включало ряд важных составляющих, характеризующих любую налоговую систему, а именно:
1) систему налоговых органов;
2) систему и принципы налогового законодательства;
3) принципы налоговой политики;
4) порядок распределения налогов по бюджетам;
5) формы и методы налогового контроля;
6) порядок и условия налогового производства;
7) подход к решению
проблемы международного
Поэтому можно согласиться с мнением С. Пепеляева, определяющим налоговую систему как взаимосвязанную совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. Налоговая система характеризуется экономическими и политико-правовыми показателями. [2, c. 337]
К экономическим показателям в первую очередь относится налоговый гнет.
Другим экономическим показателем служит соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли. В высокоразвитых странах, экспортирующих в основном готовую продукцию, экспортные пошлины незначительны, а основные поступления в бюджет осуществляются за счет налогообложения торговли внутри страны.
В менее развитых странах за счет таможенных пошлин на экспортируемое сырье велика доля доходов от внешнеэкономической деятельности. Соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли в высокоразвитых европейских странах составляет 1:1, в современной России, в экспорте которой преобладает сырье 2:1.
Для характеристики налоговой системы используется также соотношение прямого и косвенного налогообложений. Данное соотношение зависит от уровня развития страны, поскольку сбор косвенных налогов не требует развития налогового аппарата и изощренной системы расчетов. В России доля косвенных налогов в 1994 году составила 73,46%, в настоящее время отмечается устойчивая тенденция роста косвенных налогов в структуре обязательных платежей в бюджеты различных уровней и во внебюджетные фонды.
Структура прямых налогов также выступает в качестве экономического показателя налоговой системы. Для высокоразвитых стран характерна высокая доля подоходных налогов, налогов на имущество и страховых выплат, в то время как в России, к примеру, наиболее значимым из всех существующих прямых налогов остается налог на прибыль (37,26%), а налог с физических лиц составляет всего 8,02% налоговых поступлений.
Одной из наиболее важных политико-правовых характеристик организации налоговой системы является соотношение компетенций центральных и местных органов власти в деле регулирования налоговой сферы. В обобщенном виде содержание данной характеристики состоит в праве органов власти определенного уровня устанавливать и вводить налоги.
Существуют три варианта соотношения компетенций:
1. вариант «разные
налоги» подразумевает полное
разделение прав и
2. для соотношения
«разные ставки» характерно
3. соотношение «разные
доходы» состоит в том, что
суммы уже собранного налога
делятся между властными
Обычно используются комбинации трех или двух форм.
Современная налоговая система России сложилась в основном на рубеже 1991-1992 годов, в период кардинальных экономических преобразований и перехода к рыночным отношениям. Отсутствие опыта правового регулирования реальных налоговых отношений, сжатые сроки, отпущенные на разработку законодательства, экономический и социальный кризис в стране - все это непосредственно повлияло на ее становление.
Существующая российская
налоговая система создавалась
на базе опыта зарубежных стран. Благодаря
этому она по общей структуре
и принципам построения в основном
соответствует
Важнейшим элементом налоговой системы стал новый для России налог - налог на добавленную стоимость (НДС), который вместе с акцизами заменил налог с оборота и налог с продаж. Введение НДС, широко применяемого в западноевропейских странах, предполагало начало интегрирования в европейский рынок. Последствием этого стало явное преобладание косвенных налогов над прямыми.
Введение в действие системы косвенных платежей (НДС и акцизов) преследовало цель создания реальных условий для финансового оздоровления экономики за счет пропорционального увеличения налоговых поступлений в зависимости от изменения уровня цен, а также решения задач повышения доходной части бюджета, тем более что первоначально ставка налога была установлена в 28%. Однако, в условиях либерализации цен новый российский налог вызвал удорожание потребительских товаров и услуг и выполнял чисто фискальные функции. [2]
В последние несколько лет вырос удельный вес в доходах федерального бюджета акцизов, что можно в большей мере оценить как негативное явление, сдерживающее как повышение доходов населения - основного плательщика налогов, так и отрицательно сказывающееся на развитии перспективных отраслей и высокотехнологичных производств.
Если сравнивать структуру прямых налогов в России с аналогичной структурой в зарубежных странах, то резким отличием российской налоговой системы является низкая доля подоходного налога с физических лиц (в странах ОЭСР она составляет около 30% общего объема налоговых поступлений) и высокая доля налога на прибыль предприятий (в странах ОЭСР - примерно 7% общего объема налоговых поступлений). Поэтому одной из целей проводимой налоговой реформы становится поэтапный перенос существующего налогового бремени с предприятий и организаций на граждан. Однако очевидно, что мероприятия, проводимые в этом направлении должны опосредоваться мерами, направленными на улучшение благосостояние граждан и защиту частной собственности.