Налоговые доходы местного бюджета

• 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:
• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
• 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

2. Налог на имущество физических лиц. Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Поскольку согласно Закону налогоплательщиками могут быть все граждане Российской Федерации, которые имеют в собственности имущество, возникают ситуации, при которых собственником либо одним из собственников имущества являются несовершеннолетние, недееспособные граждане или граждане, ограниченные в дееспособности. В этих случаях исполнение обязанности по уплате налога в отношении имущества возлагается на законных представителей налогоплательщика - физических лиц, которыми признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и  сооружение;

7) доля в праве общей собственности  на имущество, указанное в пунктах  1-6.

3. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью — местный сбор по Закону об основах налоговой системы (пп. «в» п. 1 ст. 21), взимаемый в соответствии с Законом РСФСР от 7 декабря 1991 г. № 2000-1 «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации». Плательщики — физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью, не запрещенной законодательными актами РФ, без образования юридического лица, за государственную регистрацию их в качестве предпринимателей. Конкретный размер ставки сбора для отдельных плательщиков в пределах установленного размера ставки определяет соответствующая местная администрация при рассмотрении заявления о регистрации. Сумма сбора зачисляется в соответствующий бюджет по месту регистрации предпринимателя. Сбор уплачивается через учреждения банка либо иные учреждения, принимающие платежи от населения в уплату налогов и сборов. Уплаченный регистрационный сбор не возвращается.

Ставки налога устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки налога на имущество физических лиц в  установленных пределах в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости  имущества, типа использования имущества  и по иным критериям, то есть в зависимости  от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных или коммерческих нужд и т.д.

        1.2 Основные проблемы в области формирования налоговых    доходов муниципальных бюджетов

В связи с переходом на рыночные отношения изменились условия формирования и исполнения бюджетов всех уровней. Бюджеты стали рассматриваться  как самостоятельные финансовые инструменты, формирующиеся на основе разграничения доходов и расходных  полномочий по уровням бюджетной  системы РФ. Поэтому, все большее  значение приобретают вопросы, касающиеся бюджетного федерализма, следовательно, и ряд основных проблем, в частности  местных бюджетов, связаны именно с межбюджетными отношениями. Как  известно, финансовые органы местного самоуправления – это совокупность всех финансовых ресурсов, используемых в интересах населения органами муниципальной власти в соответствии с их бюджетными и налоговыми полномочиями. Наиболее значительный объем финансовых средств, связан с формированием  и исполнением местного бюджета, поэтому за все время существования  местного самоуправления в России, наиболее острыми были и, в настоящее  время, еще остаются проблемы его  финансового обеспечения. Органы местного самоуправления Кадошкинского района не являются исключением и также сталкиваются с целым рядом проблем в процессе формирования местного бюджета.

Во-первых, существующее сегодня законодательство об организации местного самоуправления допускает различные толкования функций, предметов ведения и  территориальных основ местного самоуправления. В результате этого  субъекты Российской Федерации вопросы  организации местного самоуправления решают для себя по-разному. Обеспеченность бюджетов муниципалитетов финансовыми ресурсами напрямую зависит от состояния межбюджетных отношений, которые в настоящее не совершенны и не способствуют решению многих текущих проблем местного самоуправления. Понятно, что развитие межбюджетных отношений должно опираться на прочную законодательную базу, закрепляющую правовые гарантии финансовой самостоятельности местного самоуправления. Однако, как показывает практика, для создания реальных правовых и экономических гарантий подлинной независимости, самостоятельности местного самоуправления в плане формирования его финансовой основы, сделано мало.

Во-вторых, опыт внедрения местного самоуправления в России выявил главную  проблему местного бюджета – крайне низкую доходную часть. Основой местного бюджета каждого муниципального образования являются собственные  доходы от поступления местных налогов  и доли федеральных и региональных налогов, хотя оно может включать в доходную часть и оказываемую  в разных формах финансовую помощь. Если до 2001 года местные органы власти могли устанавливать до 15 видов налогов, то с принятием нового Налогового кодекса РФ действуют земельный налог, налог на имущество физических лиц. Таким образом, система местных налогов и сборов ограничена двумя налогами и сборами, которые могут прекратить свое действие при введении налога на недвижимость. Таким образом, продекламированная соответствующими законами финансовая самостоятельность органов местного самоуправления, Налоговым кодексом практически ликвидируется. Процесс составления и утверждения бюджета муниципального образования ставиться в полную зависимость от ежегодного установления федеральными и региональными органами власти местными бюджетами, как федеральных, так и региональных налогов и сборов.

Предусмотренное Налоговым кодексом решение о закрытом перечне как  федеральных, так и региональных и местных налогов в целом  правильно и экономически обосновано, поскольку оно направлено на сохранение целостности Российского государства. Но представляется экономически и политически  неверным предусматриваемое Налоговым  кодексом резкое ограничение налоговых  прав органов местного самоуправления. Предельные ставки по местным налогам и сборам законодательством строго ограничены. Анализ налоговых поступлений до момента реализации налоговых нововведений показал снижение роли регулирующих налогов в бюджетах городов с одновременным увеличением доли местных и региональных налогов, которые обеспечены высоким уровнем собираемости и денежной составляющей. Величина недоимки по местным налогам в процентах от фактически поступивших платежей не превысила 5%. Единственным стабильным источником из числа регулирующих налогов остается налог на доходы физических лиц. Ограничению самостоятельности местных бюджетов способствовала отмена ряда местных налогов и изменения в распределении регулирующих налогов по уровням бюджетной системы. Это существенно ослабило их финансовую основу и затрудняет решение проблемы обеспечения соответствия объема собственных доходов местных бюджетов их расходным полномочиям. По итогам 2010 года около 60 процентов доходов консолидированного бюджета Республики Мордовия сформированы за счет отчислений от федеральных регулирующих налогов. Доходы муниципальных образований республики на 61 процент состоят из федеральных регулирующих налогов, на 25 процентов - из региональных и на 14 процентов - из местных налогов и сборов. Структура собственных налоговых доходов консолидированного бюджета республики свидетельствует о том, что за счет них республика не в состоянии обеспечить бюджетные потребности. Как видно, самые крупные налоговые источники и самые крупные налоговые базы относятся к федеральным регулирующим налогам. Поступления налогов, оставленных в бюджетах субъектов и местных бюджетах, заведомо недостаточны для покрытия расходов этих бюджетов.

В-третьих, органы управления отдельных  муниципальных образований прилагают  недостаточно усилий для эффективного использования собственных доходных источников. Таким образом, процесс формирования налоговых доходов Кадошкинского района затрудняется наличием следующих основных проблем:

1. отсутствием законодательно закрепленных налоговых полномочий местных органов власти;
2. несовершенством методики исчисления уплаты местных налогов;
3. недостаточной активностью органов управления муниципального образования в использовании собственных доходных источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          2 Исследование практики формирования и исполнения  доходной части  местного  бюджета (на примере Кадошкинского района).

         2.1 Особенности формирования доходной части бюджета муниципального района.

Формирование проекта бюджета  муниципального образования Кадошкинский район на 2011 год основывалось на Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике  в 2008-2010 годах от 09.03.2007 года, в соответствии с Уставом муниципального образования  Кадошкинский  район, утвержденным  решением Совета народных депутатов  Кадошкинского района от 26.07.2005 года № 680 (с изменениями и дополнениями от 28.02.2006 № 106, от 08.11.2007 № 375, от 24.03.2008 № 438, от 30.09.2008 года № 514 и от 29.10.2008 года № 549)  «О Положении  «О бюджетном  процессе в муниципальном образовании  Кадошкинский район» и постановлениями  Главы Кадошкинского района от 09.06.2008 года № 486  «О порядке  составления проекта районного бюджета муниципального образования Кадошкинский район на очередной финансовый год и плановый период».

Основными отличительными особенностями  подготовки проекта районного бюджета  на 2011 год являются:

- консервативный подход к бюджетному  планированию. В связи с этим  расчёт доходов районного бюджета  на очередной финансовый год  осуществляется на основе пессимистического  прогноза социально-экономического  развития Кадошкинского района;

- внедрение режима экономии  бюджетных средств на основе  анализа работы действующей бюджетной  сети, введения ограничений  увеличения  численности работающих в бюджетной  сфере, экономии энергоресурсов, нормирования и лимитирования  текущих расходов;

- оптимизация расходов на содержание  органов местного самоуправления;

- формирование расходов районного  бюджета на основе раздельного  планирования ассигнований на  исполнение действующих и вновь  принимаемых нормативно-правовых  актов и планового реестра  расходных обязательств.

         Бюджетная и налоговая политика  запланированная к реализации  в 2011 финансовом году, направлена  на обеспечение финансовой стабильности  и устойчивости районного бюджета  для безусловного исполнения  действующих социальных расходных  обязательств Кадошкинского района перед населением.

Основные параметры проекта  районного бюджета на 2011 год сформированы в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Кадошкинского района на 2011 год, постановлением Главы района от 20.08.2010 № 955 «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики и других исходных данных для составления проекта районного бюджета на 2011 год». К утверждению предлагается бюджет,  общий объем доходов, которого запланирован в сумме 1004502,2 тыс. рублей. Расходная часть бюджета запланирована в сумме 1017146,6 тыс. рублей. Дефицит районного бюджета на 2011 год прогнозируется в сумме 12644,4 тыс. рублей.

         Формирование доходной базы бюджета  муниципального образования Кадошкинский район на 2011 год осуществлялось на основании показателей социально-экономического развития района. Данные о структуре доходной части бюджета муниципального образования Кадошкинский район на 2011 год приведены в таблице.

Таблица 2.1  Анализ поступлений в доходную часть бюджета Кадошкинского района

Наименование  статьи дохода	2010		2011 план		Отклонение (+;-)		Рост в % к 2010
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Налоговые и неналоговые  доходы	239 220,2	21,1	202 980,6	20,2	- 36 239,6	- 0,9	84,9

 

 

Продолжение таблицы 2.1

Налоговые доходы	165 103,9	14,5	172 583,6	17,2	7 479,7	2,7	104,5
Налоги на прибыль, доходы	110 048,0	9,7	114 912,3	11,4	4 864,3	1,7	104,4
в том числе: налог на доходы физических лиц	110 048,0	9,7	114 912,3	11,4	4 864,3	1,7	104,4
Налоги на совокупный доход	41 407,5	3,7	43 880,3	4,4	2 472,8	0,7	106,0
в том числе: единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности	41 387,5	3,6	43 870,8	4,4	2 483,3	0,8	106,0
Задолженность и перерасчеты  по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	198,0	0,1	56,0	0,0	- 142,0	- 0,1	-