Налоговые доходы местного бюджета

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

 ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

ИМЕНИ Н.П. ОГАРЕВА»

 

Факультет экономический

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА

 

 

 

 

Автор курсовой работы                                                                Журавлева Н.М.

Специальность                                                     080105-65 «Финансы и кредит»

Обозначение курсовой работы                             КР-02069964-080105-65-10-11

Руководитель  работы

к.э.н., доцент                                                                                  Макейкина С.М.

 

 

 

                                                                            Оценка

 

 

 

Саранск

2011     

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

 ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

ИМЕНИ Н.П. ОГАРЕВА»

 

Факультет экономический

Кафедра финансов и кредита

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

Студентка Наталья Михайловна Журавлева, группа 307

1 Тема Налоговые  доходы местного бюджета

2 Срок представления  работы к защите 01.12.2011

3 Исходные  данные для научного исследования: учебная литература, материалы периодической  печати, статистические данные, работы  отечественных и зарубежных авторов

4 Содержание  курсовой работы

          4.1Теоретические  аспекты формирования налоговых  доходов местных

          бюджетов

         4.2 Исследование  практики формирования и исполнения доходной

          части   местного  бюджета  (на примере  Кадошкинского района)

          4.3 Разработка мероприятий по совершенствованию доходной базы

          местного  бюджета

 

Руководитель  работы                                                                   С.М. Макейкина                         

к.э.н., доцент

Задание принял к исполнению____________________________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение                                                                                                                   4          

1Теоретические аспекты формирования  налоговых доходов местных бюджетов                                                                                                                  6

1. Экономическое содержание налоговых доходов местного бюджета      6
2. Основные проблемы в области формирования налоговых доходов

     муниципальных бюджетов                                                                              11

2. Исследование практики формирования и исполнения  налоговых  доходов

местного бюджета (на примере Кадошкинского  района)                                15

    2.1Особенности формирования налоговых доходов бюджета

     муниципального     района                                                                               15

    2.2 Оценка структуры и динамики налоговых доходов бюджета

     муниципального района                                                                              20

3 Разработка мероприятий  по  совершенствованию доходной базы  местного бюджета в части налогов                                                                                26

    3.1 Пути укрепления собственных налоговых доходов местного

    бюджета                                                                                                          26

   3.2Перспективы совершенствования механизма налоговых отчислений в  

     местные бюджеты                                                                                        30                                                                                                        

Заключение                                                                                                             48

Список использованных источников                                                                   50

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры  любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической  политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству  осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным  звеном которой является бюджет. Именно с помощью бюджета государство  имеет возможность сосредоточивать  финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального  дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ввиду федеративного устройства нашего государства, бюджетная система Российской Федерации является трехуровневой и состоит из бюджетов следующих уровней:

· федеральный бюджет;

· бюджеты субъектов Федерации (республиканские бюджеты республик, краевые бюджеты краев, областные  бюджеты областей, окружные бюджеты  автономных округов, городские бюджеты  городов федерального значения и  бюджет Еврейской автономной области);

· местные бюджеты (бюджеты муниципальных  районов, бюджеты городских округов, бюджеты городских и сельских поселений).

Местное самоуправление является важнейшим  элементом демократического государственного устройства и призвано обеспечить сочетание  государственных интересов и  интересов каждого отдельно взятого  города, поселка, деревни, каждой каким-либо способом обособленной населенной территории. Органы местного самоуправления призваны решать вопросы  местного значения, создавать условия  для обеспечения повседневных потребностей населения - но это и есть реализация одного из ключевых прав человека и  гражданина, гарантируемых демократическими государствами - права на достойную  жизнь. Таким образом, местное самоуправление не только оппонент, но и соратник государственной  власти. Актуальность данной темы состоит в том, что одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявлялось в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. В связи с отменой большинства региональных и местных налогов, актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании местных бюджетов, по причине того, что доля местных налогов слишком мала, для самостоятельного функционирования регионов на эти средства. Цель курсовой работы - на основе изучения теоретических материалов и исследования практики формирования налоговых доходов бюджета разработать мероприятия по совершенствованию доходной базы местного бюджета. Объектом курсовой работы являются налоговые доходы бюджета муниципального района. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. изучить теоретические аспекты формирования налоговых доходов местного бюджета

2. исследовать действующую практику формирования и исполнения налоговых доходов местного бюджета

3. разработать мероприятия по укреплению налоговой базы местного бюджета

 

 

 

 

 

 

 

 

       1Теоретические аспекты формирования налоговых доходов местных бюджетов

        1.1 Экономическое содержание доходов местного бюджета

        Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обусловливаются его экономической политикой. При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения в практике перераспределения финансовых ресурсов. Это перераспределение все в большей степени осуществляется через финансовый рынок исходя из их спроса и предложения. Поэтому роль государственного финансового регулирования рыночных отношений должна усиливаться через системы: налоговую, финансовых санкций и льгот. Особенно важно обеспечивать надлежащее выполнение (своевременное и в полном объеме) финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами. Единство бюджетной системы в новых условиях реализуется через единую социально-экономическую политику и правовую базу, использование единых бюджетных классификаций и форм бюджетной документации, взаимодействие бюджетов всех уровней и согласование принципов бюджетного процесса. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней позволяет органам государственной власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий. Федеральный бюджет РФ является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным собранием (принимается Государственной думой и одобряется Советом Федерации) и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.  Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства. В этой связи главной проблемой, вытекающей из структуры формирования доходов бюджета РФ, остается распределение налоговых доходов и неналоговых отчислений между местными и федеральным бюджетом, т. е. вопрос бюджетного федерализма. Доходы бюджетов - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления (ст. 6 БК). Доходы бюджетной системы можно определить как экономическую категорию, т.е. совокупность определенных экономических отношений, возникающих между плательщиками доходов, в качестве которых выступают юридические и физические лица, и получателем средств, государством, в лице органов его власти. Эти отношения возникают по поводу изъятия части средств плательщиков в пользу получателя.  
В состав доходов включаются также экономические отношения, связанные с распределением поступающих государству средств между бюджетами различных уровней. Эти отношения возникают между различными государственными, региональными и муниципальными органами и с точки зрения организации бюджетных отношений они представляют собой бюджетные ресурсы, которые зачисляются в бюджеты различных уровней для целевого финансирования общегосударственных и муниципальных мероприятий.  
В соответствии с принципами организации бюджетной системы, основная часть доходов (до 95%) имеет общий характер. Эти доходы являются источником финансирования любых видов расходов. Это позволяет наиболее гибко использовать бюджетные средства и не допускать кассовых разрывов в процессе исполнения бюджетов. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ (ст. 39 БК). Основными доходами государственного бюджета в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, стали налоги. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ, за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений (ст. 39 БК). Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет или бюджет государственного внебюджетного фонда.  

В соответствии с бюджетным кодексом в РФ установлены  три основные группы доходов: 
1.    Налоговые доходы 
2.    Неналоговые доходы 
3.    Безвозмездные перечисления 
Большая часть поступающих доходов (более 93%) – это налоги.  
Законодательством предусмотрено три группы налогов: 
I    Федеральные 
1.1  НДС

1.2  Акцизы 
1.3  Налог на прибыль организаций 
1.4  Налог на доходы физических лиц 
1.5  Налог на добычу полезных ископаемых 
1.6  Водный налог 
1.7  Налоги, отчисляемые во внебюджетные фонды

II    Региональные  
2.1  Налог на имущество организаций 
2.2  Налог на игорный бизнес 
2.3  Транспортный налог 
2.4  Налоги, поступающие по специальным режимам (сельскохозяйственный налог, налог на вмененный доход) 
III    Местные 
3.1  Земельный налог 
3.2 Налог на имущество физических лиц

3.3 Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; 

Меня больше интересуют  местные  налоги и сборы, поступающие в бюджет муниципального района. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.  Перечень местных налогов определяется также федеральным законодательством, им же устанавливаются также основные элементы местных налогов. Муниципальные образования определяют перечень налогов, взимаемых на их территории и все необходимые элементы взимания. В РФ принят централизованный порядок установления налогов. Перечень налогов определяется налоговым кодексом и другими федеральными законами. Налоги применяются на всей территории РФ. Региональные и местные органы власти не могут устанавливать на своей территории дополнительные виды налогов, не предусмотренные налоговым кодексом. 

Виды местных налогов.

1. Земельный налог выплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: