Бюджетная система и бюджетный процесс

Используя данные таблицы каждый студент составляет план погашения кредита по варианту А и варианту В.

Вариант А : кредит на сумму К д.е. выдан на n-лет под r процентов годовых. Доля погашается равными частями, проценты начисляются на оставшуюся сумму долга один раз в год.

Вариант В: кредит на сумму К д.е. выдан на l-месяцев под r процентов годовых. Долг погашается равными частями, проценты начисляются на оставшуюся сумму долга один раз в месяц.

Для варианта А и варианта В рассмотреть следующие условия погашения долга и возврата процентов по кредиту:

1.       Возврат основного долга и процентов по кредиту осуществляется ежегодно (для варианта А) и ежемесячно (для варианта В).

2.       Заемщику предоставляется льготный период в один год (для варианта А) и в один месяц (для варианта В), в течение которого не производятся платежи по погашению основного долга, а выплачиваются только проценты по кредиту.

3.       Заемщику предоставляется льготный период в один год (для варианта А) и в один месяц (для варианта В), в течение которого не производятся платежи.

4.       Возврат основного долга осуществляется по истечении срока кредитования, а проценты по кредиту уплачиваются ежегодно (для варианта А) и ежемесячно (для варианта В).

5.       Возврат основного долга и процентов по кредиту осуществляется по истечении срока кредитования.

Методические указания

При составлении плана погашения кредита результаты расчетов рекомендуется представить в таблице 9.

Таблица 9 – План погашения кредита

Заполнение таблицы осуществляется в следующей последовательности:

-          первая графа: период, за который осуществляются расчеты по кредиту, определяется согласно исходным данным;

-          вторая графа: сумма долга на начало периода определяется путем сопоставления первоначальной суммы кредита и суммы долга, возвращенной за предыдущий период;

-          третья графа: сумма возвращаемого долга определяется путем деления первоначальной суммы кредита на количество расчетных периодов;

-          четвертая графа: сумма уплачиваемых процентов определяется от суммы долга на начало периода согласно годовой процентной ставки;

-          пятая графа: сумма к уплате по сроку определяется путем суммирования возвращаемого долга и суммы уплачиваемых процентов за каждый расчетный период (для варианта А – год; для варианта В – месяц).

После составления плана погашения кредита следует провести анализ рассмотренных условий погашения долга и возврата процентов и показать их адекватность для отдельных ситуаций финансово-хозяйственной деятельности организации.

ЗАДАЧА №5. «Составление финансового плана»

Задание и исходные данные. Составить финансовый план предприятия на год по исходным данным, приведенным в таблице 1.

Таблица 1 – Исходные данные для построения финансового плана (баланса доход и расходов) предприятия по вариантам.

Методические указания:

Для составления финансового плана необходимо:

-         определить конечный финансовый результат деятельности предприятия и показать его распределение;

-         определить величину амортизационных отчислений и показать их распределение;

-         определить величину капитальных затрат;

-         произвести балансовую увязку доходной и расходной статей финансового плана.

Определение финансового результата рекомендуется осуществлять в следующей последовательности:

1.     Определение результатов (прибыли) от реализации продукции (работ, услуг, товаров) основного, а также подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств (Пр):

Пр = В – З,

где В – выручка от реализации продукции (работ, услуг, товаров) основного, а также подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств (без НДС);

З – затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг, товаров).

2.     Определение результата от прочей реализации (Ппр):

Ппр = Впр – Рпр,

где Впр – выручка от прочей реализации (основных средств и других активов)без НДС;

Рпр – расходы, связанные с прочей реализацией.

3. Определение результата (прибыли)от внереализационных операций (Пвн):

Пвн = Двн – Рвн,

где Двн - доходы от внереализационных операций;

Рвн - расходы от внереализационных операций.

3.     Определение конечного финансового результата (балансовой прибыли или убытка (П)):

П = Пр + Ппр + Пвн – N >фр,

Где Пр – результат от реализации продукции (работ, услуг, товаров),основного, а также подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств;

Ппр – результат от прочей реализации (прибыль от прочей реализации);

Пвн – результат (прибыль) от внереализационных операций;

N фр – сумма налогов, относимых на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

После определения конечного финансового результата следует показать направление его использования:

-  >уплата налога на прибыль;

-  >прочие обязательственные платежи, осуществляемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

-  приобретение оборотных средств;

-  формирование фонда потребления;

-  формирование фонда накопления за счет прибыли (прибыль, направляемая на развитие).

Определение налога на прибыль осуществляется исходя из налогооблагаемой прибыли:

N п = П N × N ,

где П N – налогооблагаемая прибыль, которая определяется как разница между конечным финансовым результатом (П) и величиной льготной прибыли (Пл);

N – ставка налога на прибыль.

Величина амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости основных производственных фондов и средней нормы амортизации. Сумма отчислений в инвестиционный фонд вышестоящей организации определяется согласно исходным данным.

Капитальные затраты принимаются равными сумме амортизационных отчислений, остающихся у предприятия, и прибыли, направляемой на развитие.

Балансовая увязка статей доходной и расходной частей осуществляется путем построения баланса доходов и расходов (таблица №2).

Таблица 2.Финансовый план (баланс доходов и расходов) предприятия.

* -  В фонд потребления направляется вся прибыль, не предназначенная для использования на другие цели.

Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - С. 208.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Принят ГД РФ и одобрен СФ РФ 17.07.98.

2. ФЗ от 26.03.98 № 42-Ф «О Федеральном бюджете на 1998 год»

3. ФЗ от 15.08.96 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».

4. Закон РСФСР от 10.10.91 № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР»

5. Приказ МФ РФ от 6.01.98 г. № 1н «О бюджетной классификации Российской Федерации»

6. Договор РФ и РТ  «О разграничении предметов ведения и взаимном делегировании полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти Республики Татарстан» от 15.02.94

7. Соглашение между Правительствами РФ и РТ «О бюджетных взаимоотношениях между Российской Федерацией и Республики Татарстан» от 15.02.94.

8. Закон РТ  «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Татарстан» от 26.12.91 № 1366-XII

9. Закон РТ от 27.12.97 № 1445 «О бюджетной системе Республики Татарстан на 1998 год»

10. Постановление КМ РТ от 26.11.97 № 850 «О формировании департамента по управлению целевыми (внебюджетными) фондами при Министерстве финансов Республики Татарстан»

11. Концепция среднесрочной программы Правительства Российской Федерации на 1997-2000 г.г. // Вопросы экономики, 1997, № 1.

12. Правительство Российской Федерации. Программа стабилизации экономики и финансов. // Вопросы экономики, 1998, № 7.

13. Заявление Правительства Российской Федерации о немедленных мерах по стабилизации финансового рынка и о бюджетно-налоговой политике в 1998 году // Финансы, 1998, № 6.

14. Об итогах исполнения федерального бюджета за 1997 г. и задачах органов финансовой системы Российской Федерации на 1998 г. (решение расширенной коллегии МФ РФ от 20.02.98 г.) // Финансы, 1998, № 4.

15. Итоги социально-экономического развития Республики Татарстан в 1997 г. и задачи Правительства на 1998 г. в свете послания Президента Республики Татарстан Государственному Совету Республики Татарстан/ Материалы к докладу Премьер-министра Республики Татарстан Ф.Х. Мухаметшина на расширенном заседании Кабинета Министров Республики Татарстан (3 марта 1998 г.) - Казань, 1998.