Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Ноября 2011 в 12:07, практическая работа
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Темп» за 2010 г. во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Заказчик: ОАО «Темп»
К настоящему Договору прилагается:
1. Протокол согласования договорной цены.
Настоящий
Договор подписан в 2-х экземплярах.
Подписи сторон:
| От
Исполнителя _______________________ М.П. |
От Заказчика _______________________ М.П. |
Приложение
к договору№1
от "10"мая
2011 г.
ПРОТОКОЛ №1
соглашения о договорной цене
на проведение
аудиторской поверки
Мы, нижеподписавшиеся, от лица Заказчика ОАО «Темп», директор Петров Иван Иванович и от лица Исполнителя аудиторской фирмы ООО "Аудит - Консалтинг" директора Иванова Ивана Ивановича удостоверяем, что сторонами достигнуто соглашение о величине договорной цены на проведение аудиторской проверки в сумме 500 (пятьсот) руб. за 1 час услуг, предоставляемых одним аудитором.
Настоящий Протокол является основанием для проведения взаимных
расчетов и
платежей между Исполнителем и Заказчиком.
От Заказчика
_________________________
М. П.
5. Уровень существенности
Таблица 3- Базовые показатели для расчёта уровня существенности в ОАО «Темп»
| Наименование показателя |
Значение базового показателя отчётности проверяемого экономического субъекта | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности |
| Балансовая прибыль предприятия | 3458 | 5 | 173 |
| Валовый объём реализации без НДС, руб. | 385888 | 2 | 7718 |
| Валюта баланса | 228164 | 2 | 4563 |
| Собственный капитал, руб. | 119568 | 10 | 11957 |
| Общие затраты реализации, руб. | 361084 | 2 | 7222 |
| Итого | Х | Х | 31633 |
1.Считаем
среднее арифметическое
(173+7718+4563+11957+
2.Проверям
на сколько наименьшее
(6326,6-173)/6326,6*100%=
3. Проверям на сколько наибольшее значение отличается от средней величины:
(11957-6326,6)/6326,6*
В связи с тем, что наименьшее и наибольшее показатели отличаются от средней величины больше, чем на 50%, то оба эти показателя отбрасываем.
5.Рассчитаем уровень существенности из трех показателей:
(7718+4563+7222)/3=6501 тыс.руб.
6.Округление уровня существенности до 7000 тыс.руб.
(7000-6501)/6501*100%=8%.
Таким образом уровень существенности для ОАО «Темп» составляет 7000 тыс.руб.
Теперь, зная единый уровень существенности с помощью дедуктивного метода определим каков уровень существенности каждой статьи баланса.
Таблица 4– Уровень существенности для каждой статьи баланса
|
сумма | % | Уровень существенности |
|
2 | 3 | 4 |
| 1.
Внеоборотные активы
Нематериальные активы |
130 | 0,1 | 7 |
| Основные средства | 119680 | 51,7 | 3619 |
| Незавершенное строительство | 1028 | 0,4 | 28 |
| Доходные вложения в материальные ценности | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | 1811 | 0,8 | 56 |
| Отложенные налоговые активы | |||
| Прочие внеоборотные активы | |||
| Итого по разделу 1 | 122649 | 53,0 | 3710 |
| 2.
Оборотные активы
Запасы |
28991 | 12,9 | 903 |
|
в том числе:
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности |
22471 | 9,7 | 679 |
| животные на выращивании и откорме | |||
| затраты в незавершенном производстве | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 1518 | 0,7 | 49 |
| товары отгруженные | |||
| расходы будущих периодов | 5002 | 2,2 | 154 |
| прочие запасы и затраты | |||
| НДС по приобретенным ценностям | 803 | 0,3 | 21 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | |||
| В том числе покупатели и заказчики | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 72929 | 31,5 | 2205 |
| В том числе покупатели и заказчики | 17818 | 7,7 | 539 |
| Краткосрочные финансовые вложения | |||
| Денежные средства | 5662 | 2,5 | 175 |
| Прочие оборотные активы | 230 | 0,1 | 7 |
| Итого по разделу 2 | 108615 | 47 | 3290 |
| Баланс | 231264 | 100 | 7000 |
| Продолжение таблицы 4 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 3.
Капитал и резервы
Уставный капитал |
12 | 0,01 | 0,7 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
| Добавочный капитал | 64562 | 27,9 | 1953 |
| Резервный капитал | |||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 55345 | 23,9 | 1673 |
| Итого по разделу 3 | 119919 | 51,8 | 3626 |
| 4.
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты |
67996 | 29,4 | 2058 |
| Отложенные налоговые обязательства | 3195 | 1,4 | 98 |
| Прочие долгосрочные обязательства | |||
| Итого по разделу 4 | 71191 | 30,8 | 2156 |
| 5.
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты |
16033 | 6,9 | 483 |
| Кредиторская задолженность | 24121 | 10,5 | 735 |
| Поставщики и подрядчики | 11133 | 4,8 | 336 |
| задолженность перед персоналом организации | 4617 | 2,0 | 140 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 873 | 0,4 | 28 |
| задолженность по налогам и сборам | 4094 | 1,8 | 126 |
| прочие кредиторы | 3404 | 1,5 | 105 |
| Задолженность
перед участниками ( |
|||
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих расходов | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | |||
| Итого по разделу 5 | 40154 | 17,4 | 1218 |
| Баланс | 231264 | 100 | 100 |
7. План и программа
План аудита основных средств ОАО «Темп»
Проверяемая организация ОАО «Темп»
Период аудита с 01.01. 10 г. по 31.12.10
Количество человеко-часов 96
Руководитель аудиторской группы Викторов И.Я.
Состав аудиторской группы Викторов И.Я. ,Соколова В.В.
Планируемый уровень существенности 7000 тыс. руб.
| № п/п | Планируемые виды работ | Количество чел.-час | Исполнитель | Примечания |
| 1. | Аудит наличия и сохранности основных средств | с 10 по 12.05.2011 г.
24 ч. |
Викторов И.Я., Соколова В.В. | Выборочно |
| 2. | Аудит движения основных средств | 13.05.2011 г.
8 ч. |
Викторов И.Я. , | Выборочно |
| 3. | Аудит инвентаризации с целью переоценки основных средств | 14.05.2011 г.
8 ч. |
Викторов И.Я. , Соколова В.В. | Выборочно |
| 4. | Аудит правильности начисления амортизации | 15.05.2011 г.
8 ч. |
Соколова В.В. | Выборочно |
| 5. | Аудит аренды основных средств | 16.05.2011 г.
4 ч. |
Соколова В.В. | Выборочно |
| 6. | Аудит ремонта основных | 17.05.2011 г.
4 ч. |
Соколова В.В. | Выборочно |
| 7. | Составление аудиторского заключения | 17.05.2011 г.
4 ч. |
Викторов И.Я., Соколова В.В. | - |
Руководитель аудиторской
организации
Руководитель аудиторской
группы
Программа аудита основных средств ОАО «Темп»
Проверяемая организация ОАО «Темп»
Период аудита с 01.01. 10 г. по 31.12.10
Количество человеко-часов 96
Руководитель аудиторской группы Викторов И.Я.
Состав аудиторской группы Викторов И.Я. ,Соколова В.В.
Планируемый уровень существенности 7000 тыс. руб.
| №
п/п |
Перечень аудиторских мероприятий | Кол-во чел.-час | Исполнитель | Процедуры |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Аудит наличия и сохранности основных средств | |||
| 1.1. | Проверка создания комиссии по приемке основных средств | 10.05. 2011 г.
4 ч. |
Викторов И.Я. | Выборочно |
| 1.2. | Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств | 10.05. 2011 г.
4 ч. |
Соколова В.В. | Выборочно |
| 1.3. | Проверка оформления протоколов договорной цены | 10.05. 2011 г.
4 ч. |
Викторов И.Я. | Выборочно |
| 1.4. | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств | 10.05. 2011 г.
4 ч. |
Соколова В.В. | Выборочно |
| 1.5. | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов | 12.05. 2011 г.
4 ч. |
Викторов И.Я. | Выборочно |
| 1.6. | Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств | 12.05. 2011 г.
4 ч. |
Соколова В.В. | Выборочно |
| 1.7. | Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств | 12.05. 2011 г.
4 ч. |
Викторов И.Я. | Выборочно |
| 1.8. | Проверка результатов произведенной переоценки основных средств | 12.05. 2011 г.
4 ч. |
Соколова В.В. | Выборочно |
| 1.9. | Проверка результатов последней инвентаризации основных средств | 13.05. 2011 г.
4 ч. |
Викторов И.Я. | Выборочно |
| 1.10 | Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия | 13.05. 2011 г.
4 ч. |
Соколова В.В. | Выборочно |
| 1.11 | Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами | 13.05. 2011 г.
4 ч. |
Викторов И.Я. | Выборочно |
| 1.12 | Проверка отражения в отчетности наличия основных средств | 13.05. 2011 г.
4 ч. |
Соколова В.В. | Выборочно |
| 2. | Аудит движения основных средств | |||
| 2.1. | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал | 14.05. 2011 г.
1 ч. |
Викторов И.Я. | Выборочно |
| 2.2. | Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств | 14.05. 2011 г.
2 ч. |
Соколова В.В. | Выборочно |
| 2.3. | Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств | 14.05. 2011 г.
2 ч. |
Викторов И.Я. | Выборочно |
| 2.4. | Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями | 14.05. 2011 г.
2 ч. |
Соколова В.В. | Выборочно |
| 2.5. | Проверка отражения в отчетности движения основных средств | 14.05. 2011 г.
1 ч. |
Викторов И.Я. | Выборочно |
| 3. | Аудит инвентаризации с целью переоценки основных средств | |||
| 3.1. | Проверка последней инвентаризации и её результаты | 15.05. 2011 г.
3 ч. |
Викторов И.Я., Соколова В.В. | Выборочно |
| 3.2. | Ознакомиться с материалами переоценки основных средств и их отражение в учёте | 15.05. 2011 г.
3 ч. |
Викторов И.Я. ,Соколова В.В. | Выборочно |
| 3.3. | Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию по списанию основных средств; кто отвечает и заключены ли с ними договора о материальной ответственности. | 15.05. 2011 г.
2 ч. |
Викторов И.Я. ,Соколова В.В. | Выборочно |
| 4. | Аудит правильности начисления амортизации | |||
| 4.1. | Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения | 16.05. 2011 г.
3 ч. |
Викторов И.Я. ,Соколова В.В. | Выборочно |
| 4.2. | Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация | 16.05. 2011 г.
2 ч. |
Соколова В.В. | Выборочно |
| 4.3. | Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация | 16.05. 2011 г.
0,5 ч. |
Соколова В.В. | Выборочно |
| 4.4. | Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал по мере внесения в уставный капитал | 16.05. 2011 г.
0,5 ч. |
Соколова В.В. | Выборочно |
| 4.5. | Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств | 16.05. 2011 г.
1 ч. |
Соколова В.В. | Выборочно |
| 4.6. | Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств | 16.05. 2011 г.
1 ч. |
Соколова В.В. | Выборочно |
| 5. | Аудит аренды основных средств. | |||
| 5.1. | Проверка правильности расчета и отражения на счетах арендной платы | 16.05. 2011 г.
4 ч. |
Викторов И.Я. | Выборочно |
| 6. | Аудит ремонта основных средств | |||
| 6.1. | Проверка обоснованности затрат на ремонт основных средств и правильность отражения их сумм на соответствующих счетах | 17.05. 2011 г.
4 ч. |
Викторов И.Я. ,Соколова В.В. | Выборочно |
| 7. | Составление аудиторского заключения | 17.05. 2011 г.
4 ч. |
Викторов И.Я. ,Соколова В.В. | - |
Руководитель аудиторской организации И.И. Иванов
Руководитель аудиторской группы И.Я. Викторов