Власний капітал

     На  субрахунку №475 "Забезпечення призового  фонду (резерв виплат)" підприємства, які здійснюють діяльність з випуску  та проведення лотерей на території  України, узагальнюють інформацію про  призовий фонд - суму, що підлягає виплаті переможцям лотереї відповідно до оприлюднених умов її випуску та проведення, зменшену на розмір джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї.

     На  субрахунку №476 "Резерв на виплату  джек-поту, не забезпеченого сплатою участі в лотереї"" підприємства, які здійснюють діяльність з випуску та проведення лотереї на території України, узагальнюють інформацію про резерв на виплату джек-поту, не забезпечують сплатою участі у лотереї.

     За  кредитом субрахунків №475 і №476 і дебетом рахунка №90 "Собівартість реалізації" відображається відповідно створення (формування) призового фонду й резерву, що покриває суму джек-поту, не забезпечену сплатою участі у лотереї, виплата (видача) виграшів гравцям [10, 349].

     Аналітичний облік забезпечення майбутніх витрат і платежів ведеться за їх видами, напрямками формування й використання (табл. 8).

Таблиця 8

Типові операції за рахунком 47 “Забезпечення майбутніх  витрат і платежів”

 
 
 

Облік цільового фінансування і цільових надходжень

     На  рахунку №48 "Цільове фінансування і цільові надходження" ведеться облік та узагальнення інформації про наявність та рух коштів, отриманих для здійснення фінансування заходів цільового призначення (в тому числі отримана гуманітарна допомога).

     Кошти цільового фінансування і цільових надходжень можуть надходити як субсидії, асигнування з бюджету, цільові внески фізичних та юридичних осіб тощо.

     На  кредиті рахунка №48 "Цільове  фінансування і цільові надходження" відображаються кошти цільового  призначення для фінансування певних заходів, на дебеті - використані суми за певними напрямками, а також повернення невикористаних сум (табл. 9).

     Аналітичний облік коштів цільового фінансування і цільових надходжень та їх витрачання проводиться за їх призначенням та джерелами надходжень.

У випадку  здійснення капітальних інвестицій за рахунок коштів зовнішнього цільового фінансування, джерело фінансування буде відображатися у балансі (форма №1) окремим показником у рядку 420 "Цільові фінансування" і в обліку відповідно на рахунку №48 "Цільове фінансування і цільові надходження". У подальшому ці кошти в пасиві Балансу (форма №1) мають бути відображені у складі "Власного капіталу" і в обліку, відповідно за субрахунком №422 "Додатковий капітал" [11, 654]. 
 

Таблиця 9

Типові операції за рахунком 48 “Цільове фінансування і цільові надходження”

Облік страхових резервів

     Страхові  резерви створюються підприємствами, які відповідно до законодавства є страховиками і у встановленому порядку формують страхові резерви.

     Рахунок №49 "Страхові резерви" використовується підприємствами, які є

     страховиками  до Закону України "Про страхування" і які у встановленому порядку формують страхові резерви.

     Рахунок №49 "Страхові резерви" призначено для узагальнення інформації про пух коштів страхових резервів і має такі субрахунки:

     №491 "Технічні резерви";

     № 492 "Резерви із страхування життя";

     № 493 "Частка перестраховиків у технічних резервах";

     № 494 "Частка перестраховиків у резервах із страхування життя";

     № 495 "Результат зміни технічних резервів";

     № 496 "Результат зміни резервів із страхування життя";

     №497 "Результат зміни резервів незароблених премій"; і;

     № 498 "Результат зміни резервів збитків".

       На субрахунку №491 "Технічні  резерви", №493 "Частка перестраховиків  у технічних резервах", №495 "Результат  зміни технічних резервів" узагальнюється  інформація про стан і рух коштів резервів незароблених премій та інших технічних резервів.

     На  субрахунку №492 "Резерви із страхування  життя", №494 "Частка перестраховиків  у резервах із страхування життя", №496 "Результат зміни резервів із страхування життя" узагальнюється інформація про стан і рух коштів резервів довгострокових зобов'язань (математичних резервів) і резервів належних виплат страхових сум.

     Аналітичний облік страхових резервів здійснюється за їх видами.

     Сума  страхових резервів, що обчислена на звітну дату, відображається на Кредиті субрахунків обліку страхових резервів і на дебеті субрахунків обліку результатів змін цих страхових резервів.

       Сума страхових резервів на минулу звітну дату відображається на дебеті субрахунків обліку страхових резервів у кореспонденції з відповідними субрахунками обліку результатів змін страхових резервів.

     Сума  часток перестраховиків у страхових резервах, яка обчислена на звітну дату, відображається на дебеті субрахунків обліку часток перестраховиків у страхових резервах і на кредиті субрахунків обліку результатів змін цих страхових резервів.

     Сума  часток перестраховиків у страхових резервах на минулу звітну дату відображається на кредиті субрахунків обліку часток перестраховиків у страхових резервах у кореспонденції з відповідними субрахунками обліку результатів змін цих страхових резервів.

        Кредитове сальдо субрахунків обліку результатів змін страхових резервів щомісяця списується (з дебета цих субрахунків) у порядку їх закриття в кореспонденції з кредитом субрахунка №719 "Інші доходи від операційної діяльності" або, якщо дебетове сальдо обліку результатів змін страхових резервів, то в кореспонденції з дебетом субрахунка №949 "Інші витрати операційної діяльності", за винятком результату зміни резервів незароблених премій, сальдо якого щомісяця списується у порядку закриття на субрахунок №703 "Дохід і від реалізації робіт і послуг".

     При Журнально-ордерній формі обліку відображення господарських операцій на кредиті  рахунків №38 "Резерв сумнівних боргів", №41 "'Пайовий капітал", №42 "Додатковий капітал", №43 "Резервний капітал", №48 "Цільове фінансування і цільові надходження", №49 "Страхові резерви" ведеться у Журналі-ордері №12.

     При Журнальній формі (рекомендована Міністерством  фінансів України, Наказ від 29.12.2000 р.) - у Журналі 7 (за кредитом рахунків №40,41,42,43,44, 45,46,47,48,49); у Відомості 7.1. аналітичних даних рахунка №42 "Додатковий тсапітал"; у Відомості 7.2. аналітичних даних рахунка №44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)"; у Відомості 7.3. аналітичних даних рахунка №47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів" [16,173].

     Кореспонденція  рахунків з обліку страхових резервів наведена у таблиці 10.

Таблиця 10

                 Типові операції за рахунком 49 “Страхові резерви” 

 
 

5. ВДОСКОНАЛЕННЯ ОБЛІКУ  ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ В УМОВАХ АРМ БУХГАЛТЕРА

     Складність  управління власним капіталом полягає  в тому, що в процесі поточної діяльності відбуваються безперервні зміни, пов'язані зі збільшенням або зменшенням як його загальної величини, так і окремих складових. Для управління власним капіталом необхідна облікова інформація про засновників, їх частку у статутному капіталі, розмір прибутку та напрями його використання, ступінь незалежності підприємства від залучених джерел фінансування.

     Особливості комп'ютерної форми обліку в акціонерних товариствах та товариствах з обмеженою відповідальністю полягають у правильній організації аналітичного обліку складових власного капіталу, зокрема статутного (акціонерного) капіталу - за видами акцій (простими, привілейованими; іменними, на пред'явника), за акціонерами, засновниками, внесками в національній та іноземній валютах тощо. При комп'ютерній формі ведення обліку з метою полегшення і прискорення ведення обліку статутного, додаткового та вилученого капіталу доцільно створити шаблон для автоматичного розрахунку сум за типовими операціями з формування та змін статутного капіталу, а для резервного капіталу - шаблон, що передбачає відображення в обліку визначеного в установчих документах відсотку щорічних відрахувань від нерозподіленого прибутку підприємства. У цьому може допомогти універсальна бухгалтерська программа "1С:Бухгалтерія-Проф.", яка є значно удосконаленою версією "1С:Бухгалтерії. "1С:Бухгалтерія-Проф." може бути налагоджена самим бухгалтером на особливості ведення бухгалтерського обліку на своєму підприємстві, на будь-які зміни законодавства і форм звітності. Один раз засвоївши універсальні можливості програми, бухгалтер зможе автоматизувати різні розділи обліку: власний капітал, касу, банк, матеріали, товари, основні засоби, розрахунки з організаціями, зарплату, і т.д.

     Основні особливості "1С:Бухгалтерії-Проф.":

• ведення синтетичного і аналітичного обліку стосовно до потреб підприємства;
• можливості ведення кількісного і багатовалютного обліку;
• отримання всіх необхідних звітів і різних документів по синтетичному і аналітичному обліку;
• повна налагоджуваність: можливість змінювати і доповнювати план рахунків, систему проводок, наладки аналітичного обліку, форми первинних документів, форми звітності;
• можливості автоматичного друку вихідних (первинних) документів.