Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Февраля 2012 в 19:40, курсовая работа
Власний капітал – це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань. Класифікація власного капіталу - це загальна вартість засобів підприємства, які належать йому на правах власності та використовуються ним для формування його активів. Власний капітал складається із:
статутного капіталу;
пайового капіталу;
додатково вкладеного капіталу;
іншого додаткового капіталу;
резервного капіталу;
нерозподіленого прибутку (непокритого збитку);
Згідно з Законом України «Про сільськогосподарську кооперацію» №469/97-ВР від 17.07.97 р. (пункт 1 ст. 20) власником майнових внесків є кооператив (з моменту передачі майнових внесків у пайовий фонд кооперативу). Учасники кооперативу втрачають право власності на майно (майнові права) і набувають право власності на пай (частку пайового фонду юридичної особи), тобто корпоративні права. Учасник товариства володіє корпоративним правом, тобто якоюсь кількістю відсотків чи номінальною сумою у Пайовому капіталі.
Відчуження, наприклад, основних засобів - складової пайового капіталу, жодним чином не може вплинути на розмір пайового внеску (корпоративних прав). Тому розмір пайового капіталу в цілому не змінюється. Але розмір пайового капіталу може коригуватися у зв'язку із зміною розміру пайових внесків, вибуттям із кооперативу його учасників чи прийняттям до кооперативу нових учасників, а також збільшенням розміру паю його власником [11, 790].
Кореспонденцію рахунків з обліку пайового капіталу наведено у
таблиці 2.
Таблиця 2
Типові операції за рахунком 41 “Пайовий капітал”
| Зміст господарської операції | Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 | |
| Повернуто частину пайового капіталу готівкою | 41 | 30 | |
| Повернуто частину пайового капіталу з рахунків у банку | 41 | 31 | |
| Частину пайового капіталу приєднано до статутного капіталу | 41 | 40 | |
| 1 | 2 | 3 | |
| Покрито збитки за рахунок пайового капіталу | 41 | 44 | |
| Розподілено пайовий капітал між учасниками | 41 | 67 | |
| Одержано як внесок до пайового капіталу: | |||
| - основні засоби | 10 | 41 | |
| - необоротні матеріальні активи | 11 | 41 | |
| - нематеріальні активи | 12 | 41 | |
| - довгострокові фінансові інвестиції | 14 | 41 | |
| - капітальні вкладення | 15 | 41 | |
| - виробничі запаси | 20 | 41 | |
| - молодняк тварин | 21 | 41 | |
| - малоцінні та швидкозношувані предмети | 22 | 41 | |
| - товари | 28 | 41 | |
| - готівку | 30 | 41 | |
| - кошти на поточні рахунки | 31 | 41 | |
| - поточні фінансові інвестиції | 35 | 41 | |
| Розпайовано підприємство | 40 | 41 | |
| Збільшення пайового капіталу за рахунок додаткового капіталу | 42 | 41 | |
| Збільшено пайовий капітал за рахунок розподіленого прибутку | 44 | 41 | |
| Збільшено суму пайового капіталу за рахунок списаної довгострокової позики | 50 | 41 | |
| Те ж за рахунок списаної короткострокової позики | 60 | 41 | |
| Те
ж за рахунок кредиторської |
63 | 41 | |
| Те ж із оплати праці | 66 | 41 | |
| 1 | 2 | 3 | |
| Збільшено пайовий капітал за рахунок нарахованих дивідендів учасників | 67 | 41 | |
| Зараховано до пайового капіталу списану іншу кредиторську заборгованість | 68 | 41 | |
3. ПОНЯТТЯ ТА ОБЛІК ДОДАТКОВОГО І РЕЗЕРВНОГО КАПІТАЛУ
Додатковий капітал
Додатковий капітал - це сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість. Додатковий капітал збільшується на суму емісійного доходу.
Додатковий капітал (інший додатковий капітал) збільшується на суму дооцінки необоротних активів, на суму безкоштовно отриманих підприємством активів від інших юридичних або фізичних осіб та інші види додаткового капіталу.
У обліку і балансі сума додаткового капіталу відображається окремо: "Додатковий вкладений капітал" та "Інший додатковий капітал".
У бухгалтерському обліку додатковий капітал обліковують на рахунку №42 "Додатковий капітал", на якому узагальнюється інформація про суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також інформацію про суми дооцінки необоротних активів і фінансових інструментів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу.
Збільшення додаткового капіталу відображається на кредиті рахунка №42 "Додатковий капітал", на дебеті - зменшення.
Рахунок №42 "Додатковий капітал" має такі субрахунки:
№421 "Емісійний дохід";
№422 "Інший вкладений капітал";
№423 "Дооцінка активів";
№424 "Безоплатно одержані необоротні активи";
№425 "Інший додатковий капітал".
На субрахунку №421 "Емісійний дохід" відображається прибуток (збиток) від продажу, випуску або анулювання інструментів власного капіталу. Сума перевищення збитку від зазначених операцій над залишком емісійного доходу відображається за дебетом рахунка №44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)".
На
субрахунку №423 "Дооцінка активів"
відображається сума дооцінки (уцінки)
необоротних активів і
На субрахунку №424 "Безоплатно одержані необоротні активи" відображається вартість необоротних активів, безоплатно одержаних , підприємством від інших осіб. Залишок додаткового капіталу на цьому субрахунку зменшується на суму визнаного доходу протягом строку корисного використання безоплатно одержаних об'єктів необоротних активів (окрім землі) і при вибутті таких активів і землі [8, 118].
У таблиці 3 наведено кореспонденцію рахунків з обліку додаткового капіталу.
Таблиця 3
Типові операції за рахунком 42 “Додатковий капітал”
| Зміст господарської операції | Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| Уцінка раніше дооцінених основних засобів | 42 | 10 | ||
| Уцінка інших необоротних матеріальних активів | 42 | 11 | ||
| Уцінка нематеріальних активів | 42 | 12 | ||
| Відображення індексації зносу основних засобів, інших необоротних матеріальних активів у зв'язку з їх до оцінкою | 42 | 13 | ||
| Списання
перевищення номінальної |
42 | 14 | ||
| Уцінка незавершеного будівництва | 42 | 15 | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| Списано уцінку виробничих запасів | 42 | 20 | ||
| Списано уцінку МШП | 42 | 22 | ||
| Списано уцінку товарів | 42 | 28 | ||
| Списано уцінку поточних фінансових інвестицій | 42 | 35 | ||
| Збільшення статутного капіталу за рахунок додаткового капіталу | 42 | 40 | ||
| Збільшення пайового капіталу за рахунок додаткового капіталу | 42 | 41 | ||
| Створено резервний фонд за рахунок додаткового капіталу | 42 | 43 | ||
| Зарахування додаткового капіталу до прибутку акціонерного товариства при його ліквідації і розподілі майна серед учасників | 42 | 44 | ||
| Анульовано акції, що раніше були викуплені за ціною, вищою за номінальну вартість, на суму, що перевищує номінальну вартість | 42 | 45 | ||
| Зменшення додаткового капіталу за рахунок зміни номінальної вартості акцій | 42 | 46 | ||
| Визначення доходу за безплатно отриманими основними засобами після їхньої повної амортизації | 42 | 74 | ||
| Індексація (дооцінка) основних засобів | 10 | 42 | ||
| Дооцінка необоротних матеріальних активів | 11 | 42 | ||
| цооцінка нематеріальних активів | 12 | 42 | ||
| Списання зносу основних засобів, що були проіндексовані, при їх вибутті | 13 | 42 | ||
| Відображення різниці між вартістю зарахованих як довгострокові фінансові інвестиції акцій та їх номінальною вартістю | 14 | 42 | ||
| Дооцінка незавершеного будівництва | 15 | 42 | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| Проведено дооцінку виробничих запасів | 20 | 42 | ||
| Оприбутковано безплатно одержаний молодняк або його дооцінка | 21 | 42 | ||
| Проведено дооцінку МШП або безплатне отримання | ||||
| 22 | 42 | |||
| Одержано безплатно напівфабрикати або їх дооцінка | 25 | 42 | ||
| Одержано безплатно готову продукцію або її дооцінка | 26 | 42 | ||
| Одержано безплатно сільськогосподарську продукцію | 27 | 42 | ||
| Одержано безплатно товари | 28 | 42 | ||
| Відображення емісійного доходу за акціями, отриманого готівкою | 30 | 42 | ||
| Відображення емісійного доходу за акціями, отриманого на рахунок у банку | 31 | 42 | ||
| Відображення дооцінки поточних фінансових інвестицій | 35 | 42 | ||
| Зараховано цільові внески і цільові надходження як додатковий капітал | 48 | 42 | ||
Резервний капітал
Резервний капітал - це сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства та установчих документів капіталу рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.
Створюється резервний капітал в акціонерному товаристві у розмірі, встановленому установчими документами, але не більше 25% відповідно до сплаченого статутного капіталу. Щорічні відрахування на поповнення Резервного капіталу передбачаються установчими засновницькими документами та здійснюються за рахунок чистого прибутку, але не можуть бути менше 5% його загальної вартості.
Призначається резервний капітал на покриття непередбачених витрат, збитків, на сплату боргів підприємства при його ліквідації. Залишки невикористаних коштів резервного капіталу переходять на наступний рік.
Резервний капітал обліковується на пасивному рахунку №43 "Резервний капітал", призначеному для узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства, створеному відповідно до чинного законодавства та установчих документів.
На кредиті рахунка №43 "Резервний капітал" відображається створення резервів, на дебеті-їх використання. Кредитове сальдо цього рахунка відображає залишок невикористаного резервного капіталу на кінець звітного періоду.
Аналітичний облік резервного капіталу ведеться за його видами та напрямками використання.
Кореспонденцію
рахунків з обліку резервного капіталу
наведено у таблиці 4.
Таблиця 4
Типові операції за рахунком 43 “Резервний капітал”
| Зміст господарської операції | Дебет | Кредит |
| Збільшення статутного капіталу за рахунок резервного капіталу | 43 | 40 |
| Погашення непокритих збитків минулих років за рахунок резервного капіталу | 43 | 44 |
| Створено резервний капітал за рахунок додаткового капіталу | 42 | 43 |
| Створено резервний капітал за рахунок прибутку звітного року | 44 | 43 |
4. ОБЛІК ІНШОГО КАПІТАЛУ
Нерозподілений прибуток
Нерозподілений прибуток - це сума прибутку, інвестована у підприємство; непокритий збиток - це сума збитку, яка не покрита одержаним прибутком. Нерозподілений прибуток є складовою власного капіталу. Це прибуток, що залишається у підприємства після виплати доходів власникам та формування резервного капіталу.
Розраховується сума нерозподіленого прибутку поточного року за таким алгоритмом:
ПНпр = ПНмр + ЧПпр-ДПр-ВРК-НЗ,
де ПНпр - прибуток нерозподілений поточного року;
ПНмр - прибуток непрозподілений за попередній (минулий) рік;
ЧПпр - чистий прибуток поточного року;
Дпр - дивіденди за поточний рік;
НЗ - непокриті збитки;
ВРК- внески на поповнення резервного капіталу.
Сума непокритого збитку в балансі наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.
Облік
нерозподілених прибутків (непокритих
збитків) поточного та минулих років,
а також використаного в
На кредиті рахунка №44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" відображається збільшення прибутку підприємства від усіх видів діяльності, на дебеті - збитки та використання прибутку.
Рахунок №44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" має такі субрахунки:
№441 "Прибуток нерозподілений";
№442 "Непокриті збитки";
№443 "Прибуток, використаний у звітному періоді".
На субрахунку №441 "Прибуток нерозподілений" відображаються наявність та рух нерозподіленого прибутку.
На субрахунку №442 "Непокриті збитки" відображаються непокриті збитки, їх списання здійснюють за рахунок нерозподіленого прибутку, резервного, пайового чи додаткового капіталів тощо.