Упрощенная форма бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства

Данные по основным средствам записываются в ведомости позици-

онным способом по каждому объекту отдельно.

Ежемесячно при наличии движения основных средств подсчитыва-

ются суммы оборотов, и выводится остаток основных средств на 1-е

число месяца, следующего за отчетным месяцем.

Перемещение основных средств внутри малого предприятия в ве-

домости не отражается.

Для контроля за суммами начисленной амортизации ускоренным

методом и с начала эксплуатации основных средств по всем основным

82

средствам в ведомости предусмотрены соответствующие графы учета

амортизации с нарастающим итогом.

Данные ведомости о суммах начисленных амортизационных отчис-

лений используются для отражения операций по их движению в ведомо-

стях по формам N В-3 и В-4.

При наличии у малого предприятия значительного количества объ-

ектов основных средств оно мажет вести их учет с использованием пер-

вичной формы N ОС-6 "Инвентарная карточка учета основных средств".

На основании итоговых данных карточек учета движения основных

средств (ОС-8) ведется сводный учет движения основных средств по

счету 01 "Основные средства" в ведомости по форме N В-1.

Начисление амортизационных отчислений производится в этом

случае в разработочной таблице N 6 или 7 журнально-ордерной формы

счетоводства.

Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также

НДС, уплаченного по ценностям (В-2)

Ведомость по форме N В-2 предназначена для аналитического и

синтетического учета производственных запасов, готовой продукции и

товаров, отражаемых на счетах 10 "Материалы" и 41 "Товары", а также

сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным материаль-

ным ценностям (счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобре-

тенным ценностям").

Ведомость открывается на месяц и ведется материально-

ответственными лицами (или в бухгалтерии) раздельно по производст-

венным запасам и товарам в разрезе всех видов ценностей независимо от

того, имелось или нет движение за отчетный месяц тех или иных ценно-

стей.

Стоимость ценностей определяется и отражается в ведомости исхо-

дя из затрат по цене приобретения, транспортных расходов, надбавок,

указанных в расчетных документах поставщиков.

При наличии на предприятии двух и более материально-

ответственных лиц, которыми ведется учет ценностей с применением

ведомостей по форме N В-2, в бухгалтерии на основе указанных ведомо-

стей составляется ведомость по форме N В-2 для сводного учета нали-

чия и движения ценностей за месяц в целом по малому предприятию.

Данные об отпуске материалов и товаров в производство и продажу

записываются из ведомости по форме N В-2 (или сводной) соответст-

венно в ведомости по формам N В-3 "Учета затрат на производство" или

N В-6 "Учета реализации".

Обособленно от товарно-материальных ценностей в ведомости от-

ражаются отдельной строкой НДС, уплаченный (причитающийся к уп-

лате) и относимый в дальнейшем на уменьшение платежей в бюджет.

83

Ведомость учета затрат на производство (В-3)

Ведомость по форме N В-3 применяется для аналитического и син-

тетического учета затрат по производству продукции (выполнению ра-

бот, оказанию услуг) и затрат по капитальным вложениям, учитываемых

соответственно на счетах 20 "Основное производство" и 08 "Капиталь-

ные вложения" (для учета капитальных вложений открывается отдель-

ная ведомость по форме N В-3).

Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) организуется

по производствам в разрезе выпускаемой продукции (работ, услуг).

Затраты по дебету счета 20 "Основное производство" собираются с

кредита разных счетов на основании данных, содержащихся в других

ведомостях (В-2, В-4, В-5 и др.), и непосредственно из отдельных пер-

вичных документов.

В одной ведомости можно вести раздельный учет затрат на произ-

водство продукции (работ, услуг) по их видам и на управление произ-

водством (накладные расходы). По окончании месяца и подсчета всех

затрат (по графе 11) итоговая сумма затрат на управление может быть

распределена по видам произведенной продукции или полностью списа-

на на затраты реализованной продукции, работ и услуг. В первом случае

делаются записи в графе 11-сторно по строке "Всего затрат на управле-

ние (накладные расходы)" и черным по строкам (объектам) учета затрат

произведенной продукции (работ, услуг).

При списании затрат на реализованную продукцию (работы, услу-

ги) они относятся в дебет счета 46 "Реализация" с отражением в графе 16

"Реализовано".

По определении затрат на законченную производством продукцию

(работы, услуги) выявляется фактическая их себестоимость, которая

списывается с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет соот-

ветствующих счетов по направлениям использования продукции (работ,

услуг) - на склад (счет 41 "Товары"), реализацию (счет 46 "Реализация")

и другие.

Затраты, приходящиеся на незаконченную продукцию, числятся на

счете 20 в разрезе производств (видов продукции) как незавершенное

производство.

Остатки незавершенного производства на начало месяца показыва-

ются в ведомости согласно соответствующим данным ведомости по

форме N В-3 за прошлый месяц, а остаток на конец месяца определяется

по актам инвентаризации незавершенного производства или по учетным

данным.

Ведомости учета денежных средств и фондов (В-4) и учета расчетов

и прочих операций (В-5)

Ведомость по форме N В-4 применяется малым предприятием для

учета денежных средств и фондов, учет которых ведется на следующих

84

бухгалтерских счетах: 02 "Износ основных средств", 50 "Касса", 51

"Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 80 "Прибыли и убытки", 85 "Ус-

тавный капитал" и 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убы-

ток)".

Ведомость по форме N В-5 используется для учета операций на сче-

тах бухгалтерского учета, подразделяющихся на субсчета и требующих

учета нарастающим итогом остатков средств или задолженности по суб-

счетам и их видам: 55 "Прочие счета в банках", 58 "Финансовые вложе-

ния", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 68 "Расчеты с

бюджетом", 69 "Расчеты по страхованию", 90 "Кредиты и другие заем-

ные средства".

Прием и выдача денежных средств, оформление приходных и рас-

ходных документов, ведение кассовой книги, составление отчета о кас-

совых операциях осуществляется в общеустановленном порядке.

Записи в ведомость по учету денежных средств операций по рас-

четному счету и другим счетам в банке производятся на основании вы-

писок банка и приложенных к ним документов. Совершение и оформле-

ние операций по расчетному счету производится в порядке, установлен-

ном соответствующими нормативными актами Центрального банка Рос-

сийской Федерации.

Записи в ведомости по учету расчетов с подотчетными лицами и

прочими дебиторами и кредиторами ведутся позиционным способом с

выведением на конец месяца развернутого сальдо по задолженности ма-

лому предприятию - дебету счета и задолженности малого предприятия -

кредиту счета по каждому дебитору и кредитору на основании данных

первичных документов.

При использовании одного бланка ведомости для отражения опера-

ций, учитываемых на нескольких бухгалтерских счетах, на каждый из

них в ведомости отводится необходимое количество строк и в графе

"Основание" записывается его номер и наименование.

Далее по этой же графе записываются виды задолженности, деби-

торы и кредиторы (например: счет 68 "Расчеты с бюджетом", ниже - по-

доходный налог с работников; налог на прибыль и т.д.), а затем позици-

онным способом против каждого дебитора и кредитора - сальдо и дви-

жение средств по ним за месяц.

По окончании месяца по каждому счету подсчитываются итоги

оборотов по дебету и кредиту и выводится сальдо на первое число меся-

ца следующего за отчетным.

Записи операций по счету 80 "Прибыли и убытки" (учитывая, что

операции по использованию прибыли также отражаются на данном сче-

85

те) следует производить в следующем порядке: сальдо на начало отчет-

ного месяца записывать развернуто, по кредиту счета - сумма прибыли,

развернутая по видам, с начала года до отчетного месяца; по дебету -

сумма использования прибыли, развернутая по направлениям, с начала

года до отчетного месяца.

В таком же порядке записываются операции текущего месяца по

образованию финансового результата - по дебету убытки от реализации

и расходы от внереализационных операций, а по кредиту прибыль от

реализации и доходы от внереализационных операций. В конце месяца

делается запись "Итого" и подсчитывается общий финансовый результат

за месяц.

После этого отражаются операции по их видам за месяц по исполь-

зованию прибыли.

Ведомость учета реализации (В-6 оплата) и учета расчетов и прочих

операций (В-6 отгрузка)

Малое предприятие в зависимости от применяемого порядка опре-

деления финансового результата для целей налогообложения использует

для учета реализации (расчетов с покупателями) разные варианты ведо-

мости по форме N В-6 - при определении результата:

при использовании метода начислений - по мере отгрузки (выпол-

нения) покупателям (заказчикам) продукции (работ, услуг) и сдаче пла-

тежных документов в учреждение банка - форма N В-6 (отгрузка);

при использовании кассового метода - по мере оплаты расчетных

документов покупателем (заказчиком) и поступлением средств на рас-

четный счет - форма N В-6 (оплата).

При отгрузке или отпуске продукции (работ, услуг) покупателю

(заказчику) записи в ведомостях производятся позиционным способом

по каждому счету (покупателю, виду продукции). В графах "Направлено

в продажу продукции (работ, услуг) отчетного месяца" отражается себе-

стоимость отгруженной (отпущенной) продукции (работ, услуг) с креди-

та счетов учета производственных запасов или затрат на производство и

ее стоимости по отпускной цене согласно счету, предъявленному поку-

пателю (заказчику).

Ведомость по форме N В-6 (отгрузка)

Учет расчетов с покупателями (дебиторской задолженности) - счет

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и учета реализации продук-

ции (работ, услуг) - счет 46 "Реализация" в ведомости по форме N В-6

(отгрузка) совмещен.

Финансовый результат при использовании данной ведомости опре-

деляется как разница между данными граф "Направлено в продажу про-

86

дукции (работ, услуг) отчетного месяца - по отпускным ценам и факти-

ческой себестоимости".

Неоплаченная дебиторская задолженность числится в ведомости по

отпускным ценам, а в ведомости (шахматной) по форме N В-9 учет рас-

четов ведется с использованием счета 62 "Расчеты с покупателями и за-

казчиками".

Ведомость по форме N В-6 (оплата)

Финансовый результат на малом предприятии, использующем дан-

ную ведомость, определяется как разница между данными граф "Опла-

чено по отпускной цене" и "Оплачено по фактической себестоимости".

В том случае, когда фактическая себестоимость реализованной

продукции (работ, услуг) подсчитывается не по каждому ее виду (счету),

а в целом за месяц, она определяется как итог суммы фактической себе-

стоимости остатка на начало месяца и отгруженных за текущий месяц за

вычетом фактической себестоимости ценностей и услуг, не оплаченных

на конец месяца.

Фактическая себестоимость продукции (работ, услуг), не оплачен-

ной на конец месяца, подсчитывается как произведение ее стоимости по

отпускным ценам на процент, определенный как отношение суммы фак-

тической себестоимости продукции (работ, услуг) на начало месяца и

отгруженной за месяц к их стоимости по отпускным ценам.

По окончании месяца записи в ведомость (шахматную) по форме N

В-9 производятся из данной ведомости только в части стоимости реали-

зованной продукции (работ, услуг) из графы "Оплачено по отпускной

цене" (кредит счета 46 "Реализация").

Выявленный финансовый результат в ведомости по форме N В-6

(оплата) в графе "Прибыль за месяц" используется для записи в ведомо-

сти по форме N В-4 операций по счету 80 "Прибыли и убытки".

Дебетовое сальдо по счету 46 "Реализация" (графа ведомости "Ос-

таток на конец месяца") показывает остаток отгруженной продукции

(работ, услуг), не оплаченной покупателями и заказчиками на конец ме-

сяца.

Ведомость учета расчетов с поставщиками (В-7)

Ведомость по форме N В-7 применяется для учета расчетов с по-

ставщиками, учитываемых на счете 60 "Расчеты с поставщиками и под-

рядчиками". Ведомость открывается путем перенесения остатков задол-

87

женности предприятия в разрезе счетов поставщиков из ведомости за

прошлый месяц.

В ведомость по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и под-

рядчиками" позиционным способом записываются данные счетов по-

ставщиков и подрядчиков за выполненные работы и услуги, а также за

полученные материальные ценности.

По дебету отражаются операции по оплате счетов поставщиков и

подрядчиков (кредит счетов: 51 "Расчетный счет", 55 "Специальные сче-

та в банках" и другие).

Ведомость учета оплаты труда (В-8)

Ведомость по форме N В-8 предназначена для учета расчетов с ра-

ботниками малого предприятия по оплате труда, учитываемых на счете

70 "Расчеты по оплате труда". В разделе ведомости "кредит (начислено)"

отражаются начисленные работникам малого предприятия (состоящим и

не состоящим в штате) суммы по оплате труда (включая премии) за вы-

полненную работу, исчисленные исходя из принятых на предприятии