Удержпания из заработной платы и их последствия для работодателя

     удерживать  из заработной платы алименты на содержание его несовершеннолетних детей либо родителей;

     удерживать  из заработной платы суммы очередных  платежей за приобретенные в кредит товары и перечислять их торговым предприятиям;

     осуществлять  операции, связанные с уплатой  работником членских профсоюзных взносов;

     производить оплату коммунальных услуг и квартирной платы;

     производить оплату стоимости содержания детей  в детских дошкольных учреждениях  и в некоторых других случаях.

     Все удержания, производимые на основании  письменных заявлений и обязательств, взятых на себя работниками, производятся сверх обязательных удержаний и удержаний по инициативе администрации, производимых в рамках установленных статьей 137 ТК РФ и Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» ограничений.

     Удержания за продукцию, услуги и товары, отпущенные (оказанные) работодателем работнику, производятся так же сверх всех удержаний  согласно взятым работником на себя обязательствам. Оценка услуг и товаров производится по договоренности сторон, какими-то ограничениями и правилами не регулируется, так как не является натуральной формой оплаты труда (25; с.114).

     В бухгалтерском учете стоимость  переданной в счет удержаний из заработной платы продукции (выполненных работ, оказанных услуг) отражается в соответствии с Планом счетов следующими записями по счетам учета:

     Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» - стоимость продукции, реализованной работнику (с НДС);

     Дебет счета 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» - НДС со стоимости продукции, реализованной работнику;

     Дебет счета 90, субсчет «Себестоимость продаж»  кредит счетов 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» - себестоимость переданных в счет заработной платы работника товаров и (или) готовой продукции;

     Дебет счета 90, субсчет «Себестоимость продаж»  кредит счетов 20, 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - себестоимость выполненных работ (оказанных услуг) в счет заработной платы работника;

     Дебет счетов 20, 23, 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - сумма начисленной  в пользу работника заработной платы;

     Дебет счета 70 кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы» - удержание налога на доходы;

     Дебет счета 70 кредит счета 73 – на суммы, удержанные из заработной платы в счет стоимости  реализованной работнику продукции.

     Суммы предоставленных работникам займов оформляются следующими записями по счетам учета:

     Дебет счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным  займам» кредит счета 50 «Касса» - на сумму займа, выданного наличными  денежными средствами из кассы организации;

     Дебет счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным  займам» кредит счета 51 «Расчетные счета» - на сумму займа, предоставленного в безналичном порядке со счетов в кредитной организации;

     Дебет счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным  займам» кредит счета 91 «прочие доходы» - на сумму начисленных по договору займа процентов, причитающихся к выплате работником;

     Дебет счетов 70 кредит счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» - на сумму  удержаний, произведенных из заработной платы работников в счет оплаты обязательств по договору займа.

     В соответствии с пунктом 3 статьи 28 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»  при наличии письменных заявлений  работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счета профсоюза из их заработной платы членские профсоюзные взносы в соответствии с коллективным договором или соглашением. Издания приказа для удержания взносов не требуется. Размеры и порядок производства удержаний устанавливаются в коллективном договоре организации. Оговаривается в данном документе также и расчетная база по удержаниям взносов.

     В случае невыполнения работодателем обязанностей по бесплатному и ежемесячному перечислению профсоюзных взносов спор между профсоюзной организацией и работодателем подлежит рассмотрению в арбитражном суде (25; с.116).

     В бухгалтерском учете в соответствии с Планом счетов суммы удержаний  членских профсоюзных взносов оформляются  следующими записями:

     Дебет счета 70 кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по членским профсоюзным взносам» - на сумму удержаний членских профсоюзных взносов согласно расчетно-платежным ведомостям;

     Дебет счета 76, субсчет «Расчеты по членским профсоюзным взносам» кредит сета 51 – на сумму членских профсоюзных взносов, перечисленных по назначению. 
 
 
 
 
 
 

4. НЕЗАКОННЫЕ УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ИХ ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЯ

 
 

     Случаи  незаконных уменьшений заработной платы  работников не редки и связаны с тем, что должностные лица (в том числе бухгалтеры) не знают норм действующего федерального законодательства, включая правила об ответственности за незаконные удержания. Иногда работодатель намеренно игнорирует законодательство, надеясь, что работник не будет оспаривать удержание, а при проверке данный факт не «всплывет» или покажется несущественным. Однако такая позиция приводит к негативным последствиям, как для самого работодателя, так и для отдельных должностных лиц.

     Среди наиболее типичных ошибок и нарушений при осуществлении удержаний из заработной платы можно выделить следующие:

     1. Уменьшение заработной платы в случаях, не предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

     Многие  организации в коллективных договорах, локальных нормативных актах (например, в Положении о персонале, Положении об оплате труда, Правилах внутреннего трудового распорядка), отдельных приказах (распоряжениях), а иногда и непосредственно в трудовых договорах или иных письменных соглашениях с работниками пытаются установить возможность применения «штрафов» за курение на территории организации, опоздание на работу и т.п.

     Однако  данные документы в соответствующей  части не подлежат применению и не влекут за собой никаких последствий  для работников, потому что работодатель имеет право привлечь работника только к определенным видам юридической ответственности: дисциплинарной и материальной.

     Работодатель  вправе применять следующие дисциплинарные взыскания: замечание, выговор и  увольнение по соответствующим основаниям (ст. 192 ТК РФ). Другие виды дисциплинарных взысканий могут быть установлены для отдельных категорий работников только федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине. Но трудовое законодательство не предусматривает подобные «штрафы» в качестве дисциплинарной ответственности.

     Если  работник причинил работодателю прямой действительный ущерб, то ему грозит материальная ответственность. Понятие  прямого действительного ущерба сформулировано в статье 238 ТК РФ и не предусматривает оснований для применения каких-либо «штрафов».

     Штраф как вид неблагоприятных для  работника последствий совершения проступка характерен для административной (устанавливаемой Кодексом об административных правонарушениях РФ (далее – КоАП РФ), законами субъектов РФ) и уголовной (устанавливаемой Уголовным кодексом РФ) ответственности, которые:

     применяются только уполномоченными органами государственной  власти по особой процедуре;

     предусматривают взыскание в пользу государства, а не работодателя;

     данный  «штраф» по своей сути является удержанием из заработной платы, которое не предусмотрено ни ТК РФ, ни иными федеральными законами;

     нормы локальных нормативных актов, ухудшающие положение работников по сравнению  с установленным трудовым законодательством, не подлежат применению (ч. 4 ст. 8 ТК РФ), равно как и условия коллективных и трудовых договоров, которые ограничивают права или снижают уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством (ч. 2 ст. 9 ТК РФ).

     Следовательно, устанавливаемые работодателем «штрафы» не относятся ни к одному из допускаемых законом видов ответственности.

     Поскольку согласно статье 129 ТК РФ премии и иные поощрительные выплаты являются составной частью заработной платы, то лишение премии или уменьшение ее размера также будет незаконным удержанием из заработной платы в случаях, если размер подлежащей выплате премии предусмотрен трудовым договором (ч. 2 ст. 57 ТК РФ), локальным нормативным актом, принятыми в установленном ТК РФ порядке (ст. 135 ТК РФ), коллективным договором (ч. 2 ст. 41 ТК РФ) и указанными документами не установлен перечень показателей и условий премирования, в зависимости от которых определяется конкретный размер премии каждого работника, а также упущений в работе, при которых работник имеет право на получение премии в меньшем размере либо у него не возникает право на получение премии вовсе. В этом случае фактически уменьшить размер выплачиваемой работнику заработной платы работодатель может только в отношении премиальной части заработной платы (при ее наличии) путем:

     включения в трудовой договор условия о  выплате премий в размерах, порядке  и на условиях, установленных коллективным договором или конкретным локальным  нормативным актом, регулирующим вопросы  премирования («Положение о премировании», «Положение об оплате труда» и т.п.) и установления в указанных документах четких показателей и условий премирования, перечня упущений в работе (например, опоздание на работу), которые позволяют каждый раз рассчитывать размер премии работника в зависимости от результатов его труда, соблюдения им дисциплины труда и т.д. (1; с.16) . В результате снижение или лишение премии уже не будет удержанием из заработной платы.

     2. Несоблюдение сроков, иных условий и порядка удержаний  из заработной платы (например, если от работника не потребовали письменное объяснение для установления причины возникновения ущерба, то это – несоблюдение установленного порядка взыскания ущерба. Или если работодатель удержал из зарплаты работника, уволенного по сокращению численности или штата, деньги за неотработанные дни «отгулянного» отпуска).

     3. Удержание из заработной платы в большем размере, чем это допускает трудовое законодательство или иные федеральные законы (например, работодатель вычел более 50 процентов заработной платы в случаях, когда размеры ограничены 50 процентами).

     Таким образом, если работодатель «оштрафовал» персонал за курение на территории организации, опоздание на работу и  т.п., необоснованно лишил работника  премии и допустил иные нарушения, которые  привели к незаконному уменьшению заработной платы, то, кроме обязанности вернуть вычтенные суммы, ему грозят:

     административная  ответственность по статье 5.27 КоАП РФ за нарушение трудового законодательства в виде штрафа с работодателя (в  случае если работодателем является организация, штрафу может быть подвергнуто должностное лицо, которое виновно в нарушении трудового законодательства), а при повторном нарушении законодательства о труде соответствующее должностное лицо может быть и вовсе дисквалифицировано;

     материальная  ответственность перед работником за задержку выплаты заработной платы (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236 ТК РФ);

     возмещение  морального вреда, причиненного работнику  неправомерными действиями работодателя, в размерах, определяемых соглашением  сторон трудового договора, а при  наличии спора факт причинения морального вреда и размеры его возмещения определяются судом (ст. 237 ТК РФ).

     Если для удержания из заработной платы действительно есть основания, то при принятии соответствующего решения и его исполнении требуются согласованные действия кадровой и юридической служб, бухгалтерии организации. В целом ТК РФ позволяет вычитать из заработной платы лишь незначительные суммы. Поэтому если работник согласен с решением работодателя, необходимо правильно оформить подтверждающие документы, соблюсти условия и порядок удержания. Если же организация не имеет права самостоятельно произвести удержание, то нужно обратиться в органы, рассматривающие индивидуальные трудовые споры (комиссия по трудовым спорам, суд).   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ