Удержпания из заработной платы и их последствия для работодателя

ОГЛАВЛЕНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

1. ТРУДОВОЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ УДЕРЖАНИИ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ…………………………………………………….5

1.1. Ограничение удержаний из заработной платы…………………………...5

1.2. Ограничение размера удержаний из заработной платы………………….6

2. ПОНЯТИЕ И  ЗНАЧЕНИЕ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ….8

3. ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ИХ УЧЕТ…………10

3.1. Обязательные удержания из заработной платы и основы их осуществления…………………………………………………………………...10

3.1.1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)……………………………..10

3.1.2. Удержания по исполнительным документам…………………………...17

3.2. Удержания по инициативе работодателя………………………………….20

3.2.1. Удержание сумм аванса, выданного в счет причитающейся заработной платы……………………………………………………………………………...21

3.2.2. Удержание неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет……………………………………………………23

3.2.3. Удержание излишне выплаченной заработной платы………………….25

3.2.4. Удержания за неотработанные дни отпуска…………………………….25

3.2.5. Удержания причиненного работодателю материального ущерба……..27

3.3. Удержания  осуществляемые по инициативе  работника……………........33

4. НЕЗАКОННЫЕ УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ИХ ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЯ……………………………………..37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………..42

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………44 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 
 

     Как правило, наибольшее разногласие во взаимоотношениях между работниками  и работодателями вызывают вопросы, связанные с заработной платой. Ведь для большинства людей заработная плата является основным источником дохода. А для работодателей – это одна из значительных статей расходов на персонал.

     В Разделе VI, Глава 20, Статья 129 Трудового  кодекса Российской федерации (далее  ТК РФ) описано понятие заработной платы.

     Заработная  плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

     Бухгалтеру  приходиться сталкиваться не только с начисление заработной платы и  ее выдачи,  изменениями оплаты труда в организации, но и с необходимостью в ряде случаев произвести удержание из заработной платы работника.

     На  практике в организациях часто устанавливают «штрафы» за опоздания на работу, курение на рабочем месте и т.п., что приводит к уменьшению заработной платы работника. При этом работодатель и не подозревает, что он нарушает трудовое законодательство. За это предусмотрена ответственность, в том числе и должностных лиц организации, принявших решение о таком удержании.

     Трудовое  законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний  из заработной платы работников. Их следует знать как бухгалтерам, так и другим ответственным лицам, занимающимся выплатой заработной платы работникам.

     В данной работе мы рассмотрим виды удержаний  из заработной платы, проанализируем законодательные  нормы по вопросам удержания из заработной платы.

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТРУДОВОЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ УДЕРЖАНИИ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 
 

     Перечень  оснований и размеров удержаний  из заработной платы регулируется статьями 137 и 138 ТК РФ. 

1.1.  Ограничение удержаний из заработной платы  

     Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.  
     Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:  
     для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;  
     для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;  
     для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155) или простое (часть третья статьи 157);  
     при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в пунктах 1, 2, подпункте "а" пункта 3 и пункте 4 статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса.  
     В случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым части второй настоящей статьи, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.  
     Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении законов или иных нормативных правовых актов), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:  
     счетной ошибки;  
     если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155) или простое (часть третья статьи 157);  
     если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом (статья 137 ТК РФ). 

     1.2. Ограничение размера удержаний из заработной платы 

     Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может  превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.  
     При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.  
     Ограничения, установленные настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.  
     Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание (статья 138 ТК РФ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 
 

     Заработная  плата работника является результатом  несложного арифметического действия: суммы оплаты труда, исчисленные согласно условиям трудового договора в установленном в организации в рамках Положения об оплате труда, Положения о премировании и прочих внутренних документов организации, именуемых в ТК РФ локальными нормативными актами (ст. 8 ТК РФ), уменьшаются на сумму удержаний. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе.

     Законодательство  не содержит определение понятию  «удержания из заработной платы». Анализ норм ТК РФ позволяет предложить следующее определение.

     Удержание из заработной платы работника – это не перечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами.

     Если  работник посчитает, что удержания  из его заработной платы (то есть невыдача части заработной платы) произведены незаконно, он может обратиться в суд. Чаще всего работники обращаются в указанные органы уже после увольнения, когда считают, что при окончательном расчете с них были неправомерно удержаны те или иные суммы. Однако недовольные работники могут оспорить действия работодателя и во время трудовых отношений. Поэтому работники кадровой службы должны знать, какие правила установлены в законодательстве для удержаний из заработной платы.

     В целях охраны заработной платы в  ТК РФ ограничены случаи, условия и  размеры такой невыдачи части заработной платы, а также установлен порядок удержаний. Учитывая регламентацию «вычетов» из заработной платы в федеральном законодательстве, организации-работодателю не требуется прописывать соответствующие условия в трудовых договорах, локальных нормативных актах (например, в Положении об оплате труда), коллективных договорах.

     Однако  на практике работники редко разбираются  в вопросах удержаний. Многие организации  в информационных целях включают основные правила о случаях, размерах, порядке и условиях удержаний из заработной платы в текст Положения об оплате труда или иного локального нормативного акта, регулирующего в организации вопросы оплаты труда. Это позволяет работодателю не объяснять каждый раз причины своего решения работникам, получившим заработную плату в меньшем размере. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 
 

     Только  в ТК РФ и иных федеральных законах (ст. 137 ТК РФ) установлены виды удержаний  из заработной платы. Поэтому работодатель не может произвольно вычитать суммы  из заработной платы работника, а обязан руководствоваться трудовым законодательством.

     Удержания из заработной платы подразделяются на:

     обязательные;

     осуществляемые  по инициативе работодателя;

     осуществляемые  по инициативе работника.

     Вне зависимости от вида удержаний они осуществляются только работодателем. Связано это с тем, что именно работодатель начисляет и выплачивает заработную плату. 

     3.1. Обязательные удержания из заработной платы и основы их осуществления 

     Обязательные  удержания производятся в строгом  соответствии с федеральными законами и другими действующими нормативными актами Российской Федерации, которые регулируют порядок их производства. Для их осуществления не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия физических лиц. К обязательным относятся удержания налога на доходы физических лиц, алиментов, удержаний по исполнительным документам. В этой же последовательности должен производиться и их расчет (исчисление). 

      3.1.1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

     Удержание НДФЛ производится в порядке, предусмотренном главой 23 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ). Глава 23 НК РФ определяет порядок уплаты налога на доходы в зависимости от видов и размеров доходов, получаемых гражданами Российской Федерации, иностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими постоянное место жительства в Российской Федерации или не имеющими его. Кодексом определены не только выплаты, не включаемые в облагаемую сумму совокупного годового дохода (пенсии, пособия по безработице и др.), но также вычеты, уменьшающие его (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные), и льготы.

     Рассчитывается  и уплачивается этот налог налоговыми агентами - организациями и индивидуальными  предпринимателями, которые выплачивают  доходы физическим лицам. Согласно положениям главы 23 НК РФ, несмотря на то, что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, при каждой выплате работнику заработной платы (или иных доходов) необходимо удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет.

     По трудовому договору исчисление и удержание НДФЛ производится в общем порядке.

     Для правильного и своевременного исчисления причитающихся к удержанию сумм налога на доходы и уплаты его по принадлежности необходимо выполнить  следующие действия:

     определить  сумму доходов в пользу каждого из физических лиц – получателей раздельно по каждой из предусмотренных ставок налогообложения, в результате чего определяется объект налогообложения по налогу;

     уменьшить исчисленную базу на выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы, в  результате чего определяется совокупная облагаемая база по налогу на доходы;

     уменьшить налогооблагаемую базу в рамках доходов, облагаемых по ставке 13%, на сумму разрешенных  к предоставлению организациями  – работодателями стандартных, отдельных  профессиональных и имущественных налоговых вычетов, в результате чего определяется налогооблагаемая база по налогу на доходы;

     отразить  исчисленные суммы налога в индивидуальных налоговых карточках, регистрах  бухгалтерского и налогового учета, в разделе «Удержания» расчетных (расчетно-платежных) ведомостей;

     уплатить  по принадлежности, исчисленные к  удержанию суммы налога не позднее  дня фактического получения средств  на оплату труда за вторую половину месяца, или в иные сроки, установленные  главой 23 НК РФ.