Учёт расчётов по оплате труда в организациях розничной торговли

Д 26 К 70 - начислена заработная плата, отпускное пособие сотрудникам офиса;

Д 70 К 68 - удержан  НДФЛ из начисленной заработной платы  сотрудников ООО "Ремспецстрой";

Д 69 К 70 - начислена  оплата по листу временной нетрудоспособности;

Д 70 К 71 - удержана сумма задолженности по полученным подотчетным суммам;

Д 50 К 51 - получены в кассу предприятия денежные средства с расчетного счета для  выплаты заработной платы;

Д 70 К 50 - выдана заработная плата, отпускное пособие, пособие по временной нетрудоспособности из кассы предприятия.

Д 68 К 51 - перечислен с расчетного счета предприятия  налог на доходы физических лиц

При начислении взносов во внебюджетные фонды составляются следующие проводки:

Д 26 К 69/1-1 - начислены  взносы в ФСС;

Д 26 К 69/1-2 - начислены  взносы в ФСС от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний;

Д 26 К 69/2 - начислены  взносы в Пенсионный фонд РФ;

Д 26 К 69/3-1 - начислены  взносы в территориальный фонд обязательного  медицинского страхования;

Д 20,26 К 69/3-2 - начислены  взносы в федеральный фонд обязательного  медицинского страхования;

Д 69 (по субсчетам) К 51 - перечислены взносы в ФСС, Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования. 
 

3. Учёт  удержаний из заработной платы и отчислений от неё

Из начисленной  работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две  группы: обязательные удержания - налог  на доходы физических лиц (НДФЛ), по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц; по инициативе организации - долг за работником, ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в  межрасчетном периоде, в погашение  задолженности по подотчетным суммам, за ущерб, нанесенный производству, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак, за товары, купленные в кредит.

Удержание налога на доходы физических лиц.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  России, а также получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами России признаются плательщиками НДФЛ, исчисление и  уплата которого осуществляется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 224 НК РФ установлены следующие  налоговые ставки:

13%, если иное  не предусмотрено настоящей статьей;

30% в отношении  всех доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами РФ;

35% в отношении  выигрышей, призов, страховых выплат  по договорам добровольного страхования,  процентным доходам по вкладам  в банках, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;

9% по доходам  от долевого участия в деятельности  организации, полученных в виде  дивидендов.

В соответствии с НК РФ граждане для целей налогообложения  имеют право на уменьшение совокупного  дохода в виде налогового вычета:

вычеты (3000 и 500 рублей) предоставляются за каждый месяц  налогового периода, независимо от размера  полученного налогоплательщиком дохода;

вычет в размере 400 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым  агентом, предоставляющим данный стандартный  налоговый вычет, превысил 40 000 рублей;

вычеты расходов на детей в размере 1400 рублей предоставляются  за каждый месяц налогового периода  на каждого ребенка до месяца, в  котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей;

Начиная с месяца, в котором указанный доход  превысил 280 000 рублей, налоговый вычет  не предоставляется.

Поскольку стандартные  вычеты являются одной из разновидностей налоговых льгот, они предоставляются  только тем налогоплательщикам, которые  подали налоговому агенту соответствующее  заявление. Если физическое лицо заявляет на льготные стандартные налоговые  вычеты или вычеты расходов на содержание детей, то к заявлению они должны приложить документы, подтверждающие наличие у него права на такие  вычеты.

Удержание сумм налога на доходы физических лиц отражается бухгалтерской проводкой:

Д 70 К 68 - удержан  НДФЛ из сумм оплаты труда работников.

Погашение задолженности  перед бюджетом по удержанному НДФЛ отражают проводкой:

Д 68 К 51 - перечислена  с расчетного счета организации  в бюджет сумма налога на доходы физических лиц.

Удержание по исполнительным листам.

Исполнительный  лист - это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок  и размер удержаний с работника.

Поступившие в  бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика  регистрируют в специальном журнале  или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении  исполнительных документов бухгалтерия  сообщает судебному исполнителю  и взыскателю.

Взыскание алиментов  производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой  работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных  выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянного характера.

Удержанные суммы  алиментов бухгалтерия обязана  в течение трех дней со дня выплаты  заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте  акцептованным платежным поручением или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного  банка на основании письменного  заявления заявителя.

Удержание из заработной платы  сумм по исполнительным листам и выплата их третьим лицам отражается в бухгалтерском учете проводками:

Д 70 К 76 - удержаны из заработной платы работника платежи  по исполнительным листам.

Д 76 К 50 - выплачены  из кассы суммы по исполнительным листам в пользу третьих лиц;

Д 76 К 51 - перечислены  с расчетного счета организации  удержанные суммы по исполнительным листам на счет взыскателя в отделение Сберегательного банка.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". В дебет  счета 73 субсчет 2 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц:

Д 73.2 К 94 - отнесена на виновное лицо сумма недостачи  за фактически причиненный ущерб;

Д 73.2 К 98 - списана  на виновное лицо сумма недостачи, как  разница между балансовой стоимостью объекта и рыночной ценой, по которой  аналогичный объект может быть приобретен;

Д 73.2 К 28 - списана  на виновное лицо сумма материального  ущерба от брака.

По кредиту  счета 73 субсчет 2 отражают погашение  сумм материального ущерба:

Д 50,51 К 73.2 - внесены  в кассу или на расчетный счет организации платежи от виновных лиц в счет погашения задолженности  по причиненному материальному ущербу;

Д 70 К 73.2 - отражены вычеты из заработной платы сотрудников, причинивших ущерб;

Д 94 К 73.2 - недостачи, ранее отнесенные на счет работников, во взыскании которых отказано судом, приняты за счет организации.

Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению.

Правовое регулирование  отношений, связанных с уплатой  страховых взносов страхователями, осуществляется Федеральным законом  от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых  взносах а Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования».

Совокупная величина страховых тарифов составляет 30%. Структура тарифов следующая:  Пенсионный фонд РФ – 22 %

                       Фонд социального страхования  – 2,9%

                       Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования – 

                       5,1%

С сумм выплат и  иных вознаграждений в пользу физического  лица, превышающего 415000 р. Нарастающим  итогом с начала расчётного периода, страховые взносы не взимаются.           

По отчислению в пенсионный фонд должен вестись  персонифицированный учёт.

Страховые взносы уплачиваются работодателем ежемесячно в срок перед выдачей заработной платы но не позднее 15-го числа.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское  страхование используется пассивный  счет 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению". Этот счет имеет следующие субсчета:

1 "Расчеты  по социальному страхованию";

2 "Расчеты  по пенсионному обеспечению";

3 "Расчеты  по обязательному медицинскому  страхованию".

Следует отметить, что отчисление на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят с сумм оплаты труда не только производственных рабочих, но и работников непроизводственной сферы.

В конце года необходимо рассчитать общую сумму  единого социального налога к  уплате. Если сумма налога, начисленного по итогам года превысила сумму уплаченных авансовых платежей, то недостающую  сумму необходимо перечислить во внебюджетные фонды не позднее 15 дней со дня подачи декларации по налогу.

За счёт страховых  взносов в ФСС организации  производят выплаты различных социальных пособий: по временной нетрудоспособности и по уходу за больными ребёнком(Дт 69 Кт 70), Пособие по беременностям  и родам( Дт 69 Кт 70), пособие на рождение детей, по уходу за ребёнком до 1,5 лет, пособия женщинам ставшим на учёт в ранние сроки беременности, пособие  на погребение( Дт 69 Кт 50) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Совершенствование учёта расчётов с  персоналом по оплате труда 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

В условиях рыночной экономики произошли заметные изменения  в оплате, которая ставится в зависимость  не только от результатов труда работников, но и от эффективности деятельности производственных подразделений.

Оплата труда - это заработок, рассчитанный , как  правило , в денежном выражении , который  по трудовым договорам собственник  или уполномоченный им орган выплачивает  за выполненную работу или предоставленные  услуги.

Предприятие самостоятельно, но в соответствии с законодательством, устанавливает штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования. Учет труда и заработной платы - один из самых важных и сложных участков работы, требующих точных и оперативных данных, в которых отражается изменение численности работников, затраты рабочего времени, категории работников, производственных затрат.

Учет труда  и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе  учета на предприятии. Заработная плата  является основным источником доходов работников фирмы, предприятия.

Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных итогов деятельности предприятия или  фирмы. Они регулируются налогами и  максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда  устанавливается законодательством. 

Что же касается уровня заработной платы, то по-видимому, следовало бы сосредоточится на следующих  мерах, представляющихся первоочередными: 

·   пересмотр  минимального размера оплаты труда  как в качественном аспекте (освобождение этого показателя от фискальных функций), так и в количественном; 

·   изменение  тарифной системы, принятие законов  о государственной службе и регулировании  трудовых отношений в частном  секторе;