По  состоянию на первое число каждого  месяца материально ответственное  лицо переносит количественные остатки  из карточки в книгу учета остатков материалов. Она открывается бухгалтерией на год по каждому складу, хранится в бухгалтерии и выдается кладовщику по окончании месяца для регистрации остатков материалов.

      Бухгалтерия таксирует остатки, указанные в  книге по учетным ценам, и сверяет  последние со своими данными – в разрезе складов и учетных цен.

      При сальдовом методе учета материалов бухгалтерия предприятия осуществляет только денежный, суммовой учет движения товарно-материальных ценностей, используя  для этого ведомость № 10 «Движение  материальных ценностей» (в денежном выражении). Ведомость делится на три раздела: первый обеспечивает контроль за движением материалов по местам их хранения; во втором – обобщается движение материалов по учетной и фактической себестоимости и определяются показатели для расчета сумм и процентов транспортно-заготовительных расходов или отклонений фактической себестоимости от плановых цен по группам материалов; в третьем разделе проводят расчет фактической себестоимости окончательного расхода материалов, отпуск со складов, расход цехов, остатки ценностей в цехах на общезаводских складах по фактической и учетной стоимости.

      В организации может применяться  оба метода учета материалов, когда  по одним складам и подразделениям применяется оборотный метод, а  по другим – сальдовый (10, стр. 56). Оборотный и сальдовый методы учета материалов рекомендуются к применению в организациях, где количество наименований товарно-материальных ценностей незначительно, при ведении учета вручную.

      При обработке первичных учетных  документов с использованием ЭВМ, все необходимые для учета и контроля регистры бухгалтерского учета составляются при помощи средств вычислительной техники. В ведомостях отражаются обороты и остатки по каждому номенклатурному номеру материалов по количеству и сумме. Ведомости составляются в двух экземплярах – для бухгалтерии и склада.

      Если  в организации ведется автоматизированный учет формирования показателей, отражающих движение материалов в целом по синтетическим  счетам и субсчетам бухгалтерского учета на основе обработки первичных учетных документов (приемных актов, накладных, требований), то в этом случае накопительные ведомости по приходу и расходу материалов могут не составляться.

В «Методических  указаниях по бухгалтерскому учету  материально-производственных запасов», утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 28 декабря 2001 года № 119н, в п. 146 сказано, что применение организацией программ автоматизации учетных работ должно обеспечить формирование необходимых регистров бухгалтерского учета материалов, основными из которых могут быть:

• оборотная ведомость движения материалов по номенклатурным номерам в разрезе складов, подразделений, мест хранения;
• ведомость расхода материалов по заказам, сериям, переделам, другим калькуляционным единицам;
• оборотная ведомость по материалам, находящимся в пути;
• оборотная ведомость движения материалов, по которым отсутствуют расчетные документы (неотфактурованные поставки).

     Для взаимосверки и взаимоувязки данных складского и бухгалтерского учета  материальных ценностей в бухгалтерии  ведется ведомость движения материальных ценностей (в денежном выражении форм № 10, 10-А или 5 в небольших организациях), в которой находятотражение сальдо на начало месяца, приход материалов за месяц, их расход и сальдо на конец месяца.

     Если  сальдо по счетам материальных ресурсов 10 и 11 на начало (конец) месяца в оценке по учетным ценам, показанное в ведомости форм № 10, 10-А или 5 (для небольших предприятий), совпадает с аналогичным остатком из ведомости учета остатков материалов на складе, то это свидетельствует об отсутствии ошибок в таксировке первичных документов по учету движения материалов, о правильности и полноте разноски данных об операциях в карточке складского учета.

     Отраженные  в ведомости движения материалов сальдо по счету 10 «Материалы» на начало месяца, обороты (по приходу и расходу) материалов за месяц и сальдо на конец месяца в оценке по их фактической себестоимости должны совпадать с аналогичными показателями счета 10 «Материалы» Главной книги.

     Приведем  схему записи на счетах бухгалтерского учета операций по заготовлению материалов с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

     Приобретены материалы:

     а) на сумму покупной стоимости (без  НДС):

     Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

     Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

     Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

     б) на сумму НДС по полученным материалам:

     Дебет счета 19 « НДС по приобретенным  ценностям» (субсчет 3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам)

     Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

     Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

     Оприходованы  материалы по учетной цене:

     Дебет счета 10 «Материалы»

     Кредит  счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

     Списан  НДС на расчеты бюджетом после  оплаты и оприходования материалов:

     Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС)

     Кредит  счета 19 «НДС по приобретенным ценностям».

     Поступление материалов на предприятие может  происходить по различным причинам и отражается в бухгалтерском  учете  следующими проводками: 1) приобретены  у поставщиков: Дебет 10 Кредит 60 –  на покупную стоимость; 2) безвозмездно от других организаций:  Дебет 10 Кредит 98, субсчет «Безвозмездное поступление»; 3) отходы от брака: Дебет 10 Кредит 28; 4) отходы от ликвидации основных средств: Дебет 10 Кредит 91 (14, стр. 172)

     Отпуск  материалов со  склада производится на различные цели и отражается следующими проводками: 1) на изготовление продукции: Дебет 20,23 Кредит 10; 2) на строительство объектов основных средств: Дебет 08 Кредит 10; 3) на ремонт основных средств: Дебет 25,26 Кредит 10.

     Учет  продажи материалов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету счета 91 отражается: 1) фактическая себестоимость реализованных материалов: Дебет 91 Кредит 10; 2) сумма НДС, начисленная на реализованные материалы: Дебет 91 Кредит 68; 3) расходы по продаже материалов: Дебет 91 Кредит 70,69,76.

     По  кредиту отражается: - выручка от продажи по отпускным ценам, включая  НДС: Дебет 51 Кредит 91. Сопоставлением оборотов на счете 91 определяют финансовый результат от продажи. Если оборот дебетовый  больше оборота кредитового (сальдо дебетовое) – получим убыток и его списывают  на счет 99 «Прибыли и убытки» проводкой: Дебет 99 Кредит 91. Если оборот дебитовый меньше оборота кредитового (сальдо кредитовое) – получим прибыль и ее списывают: Дебет 91 Кредит 99. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Экономический анализ  и учет производственных  запасов ООО «Строймаркет»

      2.1 Характеристика ООО  «Строймаркет»

     Общество  с ограниченной ответственностью «Строймаркет»  города Бийска было создано в 1997 году 21 мая. Это предприятие находится  по адресу: Россия, Алтайский край, город Бийск, проспект Ленина, д 8. предприятие является юридический лицом, имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке, указание на место нахождение предприятия и государственный регистрационный номер. Предприятие несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. В настоящее время предприятие не имеет филиалов и представительств.

     Целью создания ООО «Строймаркет» является удовлетворение потребностей населения  в области строительства. Работает на основании полученной лицензии, выданной Алтайским филиалом Федерального государственного учреждения «Федеральный лицензионный центр при Росстрое».

     На  территории ООО «Строймаркета» имеются  складские помещения, цех по производству паркета, транспортные средства.

     Предметом деятельности предприятия является деятельность агентов в сфере  оптовой торговли строительным ассортиментом  товаров, а также выполнении работ  и оказания услуг в области  строительства.

     По  уставу ООО «Строймаркет» вправе осуществлять следующие виды деятельности:

-   оптовая и розничная торговля  стройматериалами и лакокрасочными            товарами; их отпуск в различные  стройучреждения и для частного  пользования;

• исследование конъюктуры рынка и выявление общественного мнения;

• консультирование по вопросам коммерческой деятельности и в области строительства;

• рекламная деятельность, маркетинг;
• хранение и складирование стройматериалов и других товаров строительного назначения;
• подготовка строительного участка, разборка и снос зданий, расчистка строительных участков;
• строительство зданий и сооружений, монтаж зданий и сооружений;
• устройство покрытий полов и облицовки стен;
• производство прочих отделочных и завершающих работ;
• транспортировка строительных материалов и их комплектующих и их доставка заказчику;
• розничная торговля красками, лаками и эмалями, материалами для остекления, скобяными изделиями, торговля лесоматериалами и кирпичом, металлическими и неметаллическими конструкциями;
• торговля товарами бытовой химии, обоями и напольными покрытиями.

     Управление  предприятием ООО «Строймаркет»  осуществляется в соответствии с  действующим законодательством  Российской Федерации. Непосредственно  управление предприятием осуществляет руководитель, являющийся единоличным  исполнительным органом предприятия. Руководитель осуществляет свою деятельность на основании полученной лицензии. Он при исполнении своих обязанностей и осуществлении своих прав действует в интересах предприятия.

     Руководитель  ООО «Строймаркет» - Лесков Андрей Павлович имеет следующие полномочия:

1. определяет основные цели и предмет деятельности предприятия;
2. формирует уставный фонд предприятия;
3. действует от имени предприятия, представляет его интересы в органах власти и управления, судах, коммерческих и некоммерческих организациях;
4. совершает сделки от имени предприятия;
5. утверждает структуру и штаты предприятия, осуществляет прием на работу работников предприятия;
6. утверждает правила внутреннего трудового распорядка предприятия;
7. обязан создать все необходимые условия для правильного ведения учета;
8. обеспечить неукоснительное выполнение всеми структурными подразделениями требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений;
9. утвержает бухгалтерскую отчетность и отчеты предприятия, а также показатели экономической эффективности деятельности предприятия;
10. распоряжает  всем имеющимся имуществом предприятия, осуществляет контроль над сохранностью и использованием по назначению имущества;
11. осуществляет другие функции в соответствии с действующим законодательством.

      Все физические лица, вступившие с предприятием в трудовые отношения, являются работниками  предприятия. Работники имеют права, гарантии, их обеспечивающие, и исполняют обязанности, установленные действующим трудовым законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, в том числе актами органов местного самоуправления.

      Далее пойдет речь о правах и обязанностях главного бухгалтера ООО «Строймаркет»  Шелоховой Ирине Сергеевне. Главный  бухгалтер должен обеспечивать правильность постановки учета, его достоверность, осуществлять контроль за сохранностью, рациональным и экономным использованием всех средств предприятия. Он обязан организовать внедрение передовых форм и методов учета, отвечающих требованиям оперативного руководства предприятием.