Учёт материалов

• кассир осуществляет учет кассовых операций и расчетов с инвесто-    

рами.

      Бухгалтерский учет в ООО «Лист» осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, а именно на основании Федерального закона во исполнение программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства РФ от 06.03.1998 № 283, Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 23.07.1998г. № 123-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и др.

      Бухгалтерский учет в ООО «Лист» охватывает всю  информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операций предприятия. Основные аспекты бухгалтерского и налогового учета представлены в Приказе «Об учетной политике предприятия» (Приложение 1).

      Анализ  основных экономических  показателей деятельности

      Основные  экономические показатели хозяйственной  деятельности ООО «Лист» представлены в таблице 2, для составления которой использовались данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2007 – 2008 годы.

Таблица 2 – Основные экономические показатели предприятия

 

      Анализируя  изменение показателей хозяйственной  деятельности ООО «Лист» за три года видим, что объем выручки от сдачи  объектов в эксплуатацию и от реализации стройматериалов имеет тенденцию к увеличению: он возрос на 89470 тыс. руб. Темп роста выручки в 2008 г. относительно 2007 г. составил 146%, что связано с ростом объема выполняемых работ.

      Себестоимость выполненных работ увеличилась  в 2008 г. относительно 2007 г. на 88411 тыс. руб. Темп роста себестоимости составил 145,9 %. Следует заметить, что темпы роста выручки не намного превышают темпы роста себестоимости выполненных работ. Это говорит о том, что предприятие не завышает цены на свои работы. ООО «Лист» сдает как элитные жилые дома, так и квартиры со средней площадью по сравнительно невысоким ценам. Тем не менее, предприятие имеет рост прибыли на 148,5 %. Так, объем прибыли в. вырос на 1050 тыс. руб. Данные показатели свидетельствуют о довольно устойчивом финансовом положении организации.

      Отмечается  увеличение численности работников в 2 раза в связи с ростом объемов  выполняемых работ, заработная  плата также  растет. Темп  роста  заработной  платы составил 127,3 %. Это является положительным моментом в деятельности предприятия.

      Из  таблицы видно, что среднегодовая  стоимость основных средств в  период выросла в 3 раза и составила в 2008 году уже 27143 тыс. руб. С ростом данного показателя связан рост фондовооруженности в 2008 г относительно 2007 г на 108,8 %.

      Обобщая данные проведенного анализа, можно сделать выводы, что ООО «Лист» является предприятием с достаточно стабильным финансовым положением: общество наращивает объемы выполняемых работ, более рационально и эффективно использует имеющиеся ресурсы, чистая прибыль имеет тенденцию к росту. 

      2.2 Синтетический и  аналитический учёт  материалов 

      Синтетический учет материально-производственных запасов  ведется на счете 10 «Материалы». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря, тары и других ценностей организации. Материальные ценности на счете 10 «Материалы» в ООО «Лист» учитываются по фактической себестоимости.

      К счету 10 «Материалы» на предприятии открываются следующие субсчета:

1. 10/1 «Сырье и материалы»
2. 10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»
3. 10/3 «Топливо»
4. 10/4 «Тара и тарные материалы»
5. 10/5 «Запасные части»
6. 10/6 «Прочие материалы»
7. 10/7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»
8. 10/8 «Строительные материалы»
9. 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и др.
10. 10/10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
11. 10/11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»

      Материальные  ресурсы в данной организации могут поступать:

• от поставщиков;
• через подотчетных лиц;
• от учредителей в качестве вклада в уставной капитал;
• при выбытии МБП;
• безвозмездно;
• при полной ликвидации основных средств;
• в обмен на другое имущество.

      Поступающие материально-производственные запасы согласно представленным документам и отчетам в ООО «Лист» относятся в Дебет счета 10 «Материалы» в корреспонденции со следующими счетами:

      1. На основании накладной и счета-фактуры поставщика отражена покупная стоимость материалов без НДС:

Д-т счета 10 «Материалы»

К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

      2. Отражены транспортные расходы по приобретению материалов (на основании счета-фактуры транспортной организации) без НДС:

Д-т счета 10 «Материалы»

К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

   3. Учтен НДС по оприходованным материалам (транспортным расходам, вознаграждению посреднической организации):

Д-т счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям»

К-т счета 60 (76)

   4. Оплачены счета поставщиков за материалы и расходы по их доставке:

Д-т счета 60 (76)

К-т счета 51 «Расчетные счета»

   5. Предъявлен к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету материалам

Д-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» 
 

      6. Материалы могут поступать через подотчетных лиц:

Д-т счета 10 «Материал»

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

      7. Вклад материально-производственными запасами в уставный капитал:

Д-т счета 10 «Материал»

К-т счета 75 «Расчеты с учредителями»

      8.Получение материальных ценностей при выбытии основных средств:

Д-т счета 10 «Материал»

К-т счета 91 «Прочие  доходы и расходы субсчет «Прочие  доходы»

      Фактический расход материалов отражается по кредиту  счета 10 «Материалы»

      На  рис.3 приведена схема расхода материальных ценностей на предприятии ООО «Лист». 

    

    

    

                       

Рис. 3 Схема расхода материальных ценностей на предприятии ООО «Лист»

      Учетной политикой ООО «Лист» принято считать реализацию по отгрузке, по мере отпуска материалов покупателям их отражают как реализованные на счете 62:

    Д-т  счета 62

    К-т  счета 90

и списывают:

    Д-т  счета 10

    К-т  счета 20 

      При реализации материальных запасов, синтетический  учет которых ведется по фактической  себестоимости, их списывают со счета 10 в дебет счета 91 в течение месяца по учетным ценам, а по окончании месяца такой же проводкой списывают отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам.

      Операции, связанные с передачей материальных ценностей в качестве вклада в уставный капитал, отражаются как долгосрочные финансовые вложения организации и принимаются на учет по счету 58, субсчет 1 «Паи и акции». Тогда бухгалтерскими записями по передаче материалов в качестве вклада в уставный капитал будут следующие:

1. Переданы материалы в качестве вклада в уставной капитал (цена соглашения соответствует стоимости в учете):

                      Д-т счета 91

                      К-т счета 10

Одновременно:

                      Д-т счета 58/1,

                      К-т счета 91.

Аналитический учет материальных ценностей

      Одним из сложных вопросов в управлении производственными запасами, является получение данных об их движении. Практика бухгалтерского учета выработала различные  способы учета материальных ценностей, к ним в первую очередь относится  аналитический учет материалов. В своей основе аналитический учет призван обеспечить контроль за движением и сохранностью материалов, как по каждому наименованию, так и по каждому складу и материально ответственному лицу.

      Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется  по местам хранения материалов и по видам, сортам.

      В бухгалтерском учете выделяют различные  варианты аналитического учета:

    1. Вариант – с ведением карточек учета материалов.

        2. Вариант - без ведения карточек учета материалов

      3. Сальдовый метод учета материалов.

      В ООО  «Лист» ведется автоматизированный учет, при котором все учетные регистры составляются при помощи вычислительной техники.  Применение организацией автоматизированных учетных программ позволяет обеспечить формирование таких учетных регистров как:

      1) оборотная ведомость движения  материалов по номенклатурным  номерам в разрезе складов,  подразделений, мест хранения;

      2) ведомость расхода материалов по объектам;

      3) оборотная ведомость по материалам, находящимся в пути;

      4) оборотная ведомость движения материалов по неотфактурованным поставкам;

      5) другие регистры согласно учетной политике организации.

      На  каждое наименование (номенклатурный номер) открываются карточки учета материалов. В карточках отражается движение материалов (приход, расход) на основании первичных учетных документов (приходных, расходных, на внутренние перемещения), сдаваемых в бухгалтерскую службу, а также остаток. Ежемесячно составляются оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и подразделению.

      В оборотных ведомостях указываются:

• номенклатурный номер материала;
• наименование материала с указанием отличительных признаков (сорт, артикул, размер, марка и т.д.);
• единица измерения;
• цена;
• остаток на начало месяца - количество и сумма;
• приход за месяц - количество и сумма;
• расход за месяц - количество и сумма;
• остаток на конец месяца - количество и сумма.

      В каждой оборотной ведомости выводятся  итоги сумм по каждой странице, по группам  материалов и общий итог по складу (подразделению). На основе указанных  оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей складов и подразделений,  по складам и подразделениям в целом. Отдельно учитывается движение (образование и распределение) и остатки транспортно-заготовительных расходов.