Так как счета денежных средств наиболее часто подвергаются и внутренним проверкам , и аудированию, полезно  почаще применять инвентаризацию счетов денежных средств, в том числе  и счетов безналичного расчета.

     Инвентаризация  счетов денежных средств безналичного расчета

     Инвентаризация  денежных средств в пути (Счет 57) производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета  с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

     Инвентаризация  денежных средств, находящихся в  банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах (счетах 51,52 и 55), производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

     При подготовке годовой отчетности и  при чрезвычайной инвентаризации может  проводиться и проверка законности платежей со счетов и поступлений  на них.

     При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

     2.2.Оформление результатов инвентаризации

     По  окончании инвентаризации составляется акт, производится сравнение фактических остатков денежных средств, выявленных при проверке, с остатками, учтенными на счетах бухгалтерского учета. Результатом такого сравнения является составление сличительных ведомостей. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, т.е. расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

     Денежные  средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации.

     Недостача денежных средств, относится на виновных лиц.

     Результаты  инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в  годовом бухгалтерском отчете.

     Инвентаризация - гарантия достоверности бухгалтерской  отчетности [11]

     Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском  учете:

     Д-т  сч. 94 К-т сч. 50-1 - отражена недостача  денежных средств в кассе

     Д-т  сч. 73-2 К-т сч. 94 - недостача отнесена на виновное лицо

     Д-т  сч. 50-1 К-т сч. 73-2 - внесение виновным лицом наличных денежных средств  в погашение недостачи.

     Д-т  сч. 50-1 К-т сч. 91-1 - Оприходован излишек  денежных средств, обнаруженный при  инвентаризации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Данная  курсовая работа посвящена учету  денежных средств. В процессе ее написания, я проанализировала задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств. Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.

     В процессе учета кассовых операций бухгалтер  должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.

     При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства. 
Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины.

     При ведении расчетов с подотчетными лицами бухгалтер не должен забывать, что сроки выдачи денежных средств  под отчет устанавливаются приказом руководителя предприятия и должны строго соблюдаться. На выдачу денежных средств под отчет обязательно должен быть разрешительный документ (приказ о командировке, служебная записка о приобретении материальных средств и т.п.). На каждый расход подотчетных сумм обязательно должен прилагаться счет и чек с оттиском кассового аппарата. По каждому подотчетному лицу следует проверять правильность оформления и своевременность представления авансового отчета, наличия по нему оправдательного документа, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов.

     Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета денежных средств организация  будет иметь высокую оборачиваемость  своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Литература

1. Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

2. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

3. Постановление от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации»

4. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.);

5. Письмо  ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (вместе с «Порядком ...», утв. ЦБ РФ 22.09.1993 № 40);

6. Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г.№49;

7. Андросов А.М., Викулова Е.В. Основы бухгалтерского учета. – М.:, Андросов, 2004 – 448 с.;

8. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учёт. – М.: Перспектива, 2003 – 798 с.2.

 9. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Я.В. Соколова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, изд-во «Проспект», 2007-768с.;

10. Ерофеева В.А., Тимофеева О.В. Бухгалтерский учет: конспект лекций. -4-е изд. - М.: Юрайт, 2011-144с.;

11. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. - 3-е изд. - СПб.: Питер, 2008-320с.;

12. Патров В.В. "Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании". 2-е изд. — Спб.: "Питер", 2009; М.: "Издательский дом БИНФА", 2009. — 224 с.;

13. Справочная система «Консультант +». 
 
 

Приложение 

       Описание конкретных  операций

     Книга учета хозяйственных операций

ООО «Джаз» за декабрь 2010 года.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  2

Документооборот при расчете платежными требованиями

1. Отправка документов, подтверждающих отгрузку товара;

2. Сдача поставщиком  платежного поручения-требования  в четырех или 
трех экземплярах на инкассо;

3. Отправка платежного  поручения-требования в двух экземплярах 
учреждению банка плательщика;

4. Извещение  покупателя о поступлении платежного  поручения-требования;

5. Отправка покупателю  оплаченного платежного поручения-требования;

6. Извещение  об оплате покупателем счёта;

7. Перечисление  платежа за счет поставщика  и извещение об этом поставщика.