Содержание 

     Введение………………………………………………………………………….3

     ГЛАВА1. Учет денежных средств……………………………………………...4

     1.1. Учет кассовых операций……………………………………………………5

     1.2. Учет денежных средств на расчетном счете……………………………..16

     1.3. Учет операций по валютным счетам……………………………………...26

     1.4. Учет операций на специальных счетах и переводов в пути…………….35

     Глава 2. Инвентаризация денежных средств…………………………………39

     2.1.Инвентаризация кассы …………………………………………….……….41

     2.2.Оформление результатов инвентаризации ……………………………….43

     Заключение…………………………………………………………………...…45

     Литература………………………………………………………………………47

     Приложение……………………………………………………………………..48

Введение

Важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности организаций имеет  своевременность денежных расчетов, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.

Денежные средства организации находятся в кассе  в виде наличных денежных средств  и денежных документов, на счете  в банках, в выставленных аккредитивах, на специальных и депозитных счетах, чековых книжках. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача учета. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежи в бюджет. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, в эффектном использовании финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования  денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и  документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, инвестиционные фонды).

В соответствии с вышеизложенным, определяется актуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель курсовой работы - изучение ведения учета  денежных средств.

Цель исследования определила следующие задачи:

· определить цели и задачи бухгалтерского учета денежных средств;

· определить основные нормативные документы по ведению  бухгалтерского учета денежных средств

· дать характеристику ведения учета денежных средств.

Тема, выбранная мною, очень тесно связана с моей работой, поэтому

     ГЛАВА 1. Учет денежных средств

     Денежное  обращение - это движение денег в  процессе производства и обращения  товаров, оказания услуг и совершения различных платежей.

     Виды  расчетов, связанные с движением  денежных средств в организации, складываются из расчетов в наличной и в безналичной форме. Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков организации и предполагает разрыв во времени движения товара и денежных средств. Движение безналичных денежных средств осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т.п.).

     Сфера использования наличных денег в  организации в основном связана с осуществлением расчетов со своими работниками и прочими физическими лицами:

     оплата  физическими лицами за товары и услуги, оказанные организацией;

     оплата  труда работников, выплата других денежных доходов;

     выдача  подотчетных сумм своим работникам и пр. Установлен различный порядок расчетов с участием граждан в зависимости от связи этих платежей с предпринимательской деятельностью. С гражданами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, расчеты разрешено осуществлять как наличными деньгами, так и в безналичной форме. Однако расчеты с гражданами, связанными с предпринимательской деятельностью, должны производиться, как правило, в безналичной форме.

     Денежные  средства представляют собой вид  оборотных активов, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных счетах, в выставленных аккредитивах, выданных чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Это особые оборотные средства, обладающие абсолютной ликвидностью, поэтому именно их объем определяет на конкретный момент времени платежеспособность организации. Вместе с тем оценка платежеспособности базируется на расчете и сопоставлении денежных потоков организации, т.е. поступлении и расходовании денежных средств [8].

     Управление  денежными потоками особенно важно для организации с точки зрения необходимости:

     регулирования ликвидности баланса;

     управления  оборотными активами;

     планирования  временных параметров капитальных  затрат и их финансирования;

     управления  текущими издержками и их оптимизации  для рационального использования ресурсов;

     прогнозирования экономического роста.

     Эти факторы в совокупности обусловливают  особую значимость в финансовом управлении организации учета денежных средств  как важнейшего инструмента управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

     1.1. Учет кассовых операций

     Наличные  денежные средства и денежные документы  организации хранятся и учитываются  в кассе организации.

     Касса (итал. cassa от лат. capca - вместилище, ящик) - подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими денежными ценностями.

     Хранение  и расходование денежных средств  в кассе установлены Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Центральным банком РФ 22 сентября 1993 г. за № 40 [4].

     Всю полноту ответственности за соблюдение установленного порядка, создание условий  сохранности денег в помещении  кассы, при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк несет  руководитель организации. Кроме него, ответственность за соблюдение вышеуказанного Порядка ведения кассовых операций возлагается на главного бухгалтера и кассиров организации.

     Кассир - должностное лицо, на которое возложена  обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

     Кассир  в соответствии с действующим  законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

     В организациях, имеющих несколько  касс, прежде всего на предприятиях торговли, транспорта, организуется главная касса, которую ведет главный кассир. Ему подчиняются и перед ним ежедневно отчитываются кассиры операционных касс.

     В организациях, в которых имеется  один кассир, в случае необходимости  временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагают на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц [6].

     В малых организациях, не имеющих в  штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер  или другой работник по письменному  распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

     Помещение кассы должно быть специально оборудовано  для обеспечения сохранности  денежных средств и снабжено сигнализацией. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу на время совершения операции заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

     В соответствии с действующим законодательством  кассы организаций могут быть застрахованы.

     Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями организаций, согласно п. 2.5 Положения Банка России № 14-П1 для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей [3]. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, имеющим кассу и осуществляющим предпринимательскую деятельность.

     Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в обслуживающее учреждение банка «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

     При наличии нескольких счетов в различных  учреждениях банков организация по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатков наличных денег в кассе. По организации, не представившей данный расчет ни в одно из обслуживающих учреждений банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная денежная наличность - сверхлимитной.

     Лимит остатка кассы устанавливается  исходя из объемов налично-денежного  оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Этот лимит может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т.д.).

     Если  в кассе накапливается сумма, превышающая установленный лимит, то деньги подлежат сдаче в банк (непосредственно в дневные или  вечерние кассы банков, а также  инкассаторам) для зачисления на расчетный  счет организации. Не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

       Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации  от 5 января 1998 г. № 14-П, утвержденное  Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г., протокол № 47 [3].

     Организации могут хранить в кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендии не более трех рабочих дней (в районах Крайнего Севера - 5 дней). Они могут расходовать поступающую в кассу выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

     Кассовые  операции в большинстве организаций  носят ограниченный характер, и с  ростом безналичных расчетов, прежде всего электронных, объем кассовых операций сокращается. Поскольку налично-денежный оборот, по сравнению с безналичным, сложнее контролировать, и он легко может явиться причиной налоговых правонарушений, государство стремится его контролировать. В этих целях юридические лица вправе рассчитываться между собой наличными деньгами, если суммы по одному платежу не превышают 100 тыс. руб. Платежи между ними сверх указанной суммы должны осуществляться в безналичном порядке.