Учёт денежных средств и расчётов

     4 «Валютные счета за рубежом».

     Транзитный  валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в  иностранной валюте , в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

• перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки ( п.8 Инструкции №7)
• иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли       ( п.25 Инструкции) и за иностранную валюту другого вида ( п.1.15 Положения ЦБ РФ « Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» №39)

     Транзитный  валютный счет  выполняет  в основном функции счета, аккумулирующего  поступающие в пользу организации  средства в иностранной валюте, и функции счета, контролирующего эти поступления в части осуществления организацией обязательной продажи валютной выручки. Функции счета расчетов транзитный  валютный счет выполняет очень ограниченно.

     Текущий валютный счет открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством( иностранная валюта может быть использована на любые цели в соответствии с действующим законодательством.)

     По  дебету  сч. 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной  валюте, перечисленные с кредита  счета 52-1 «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются  сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

     С кредита счета  52-2 валюта списывается  в безналичном и наличном порядке. Снятие наличной валюты со сч.52-2 разрешается  на оплату расходов, связанных с  командированием работников организаций  в иностранные государства, а  также по специальному разрешению БР.

     Валютные  счета за рубежом открываются  с разрешения БР.

     Все организации осуществляют обязательную продажу 50 % валютной выручки от экспорта товаров ( работ, услуг) на внутреннем рынке( Федеральный закон от 8 августа 2001 года. № 130-ФЗ).

     Обязательная  продажа валюты осуществляется с  транзитного валютного счета. При  зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет организации уполномоченный  банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию  с приложением выписки по транзитному счету. По получении указанного извещения организация дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет. Обязательная продажа средств  в иностранной валюте в Валютный резерв Банк России производится по курсу рубля БР, действовавшему на день продажи валюты.

     Продажа валюты может  осуществляться как  обязательная (50 %  валютной выручки), а также в иных случаях с  целью получения рублевых средств. 

     Операции по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем рынке организации осуществляют через уполномоченные банки. Купленная валюта  зачисляется  в полном объеме на текущие счета в уполномоченных банках.

     В целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи резиденту параллельно с текущим и транзитным валютным счетом открывается специальный транзитный  валютный счет. Покупка валюты за рубли на валютном рынке без открытия специального транзитного  валютного счета  не допускается. Основанием для покупки валюты является Поручение на приобретение  иностранной валюты.

     Указаниями  ЦБ РФ « О порядке  покупки юридическими лицами –резидентами иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке  РФ для осуществления платежей  по договорам об импорте товаров в РФ « от 22 марта. 1999 года. №519-У введены особые требования покупки иностранной валюты, предназначенной для оплаты импортных товаров.

     Порядок покупки иностранной валюты различается  в зависимости от того, ввезены импортные товары на территорию России или это только предстоит сделать.

     Общий порядок работы валютного счета  тот же что и расчетного счета: основанием для совершения всех операций являются первичные документы по хозяйственным операциям, а регистраций – выписка банка. При этом в аналитическом учете операции отражаются в конкретной иностранной валюте  ( долларах, марках, фунтах, и т.д.) и параллельно в российской валюте (рублях).

     При подобном отражении  операции  возникает  необходимость пересчета валюты в рубли, что приводит к образованию курсовых разниц (положительных или отрицательных в зависимости от изменения курса валюты по бюллетеню Центрального банка). При реализации валюты продажный реальный курс может быть ниже того,  по которому в день продажи  показывался результат в рублях, тогда предприятие  несет убыток в размере разницы этих сумм, и этот убыток   поступает на дебет счета 91 « Прочие доходы и расходы». В случае  превышения суммы  реализации  валюты  над учетным  уровнем - предприятие имеет доход.

     Так как в нашей стране существует законодательно утвержденный порядок  обязательный  продажи определенной части полученной предприятием валюты и переводе ее, таким образом в  рубли (передачи суммы выручки от продажи на счет 51), то бухгалтер должен отслеживать эти операции и оформлять соответствующие проводки. Сальдо по счету выводится также в двойном формате - в рублях и в валюте.

     1.5. Расчеты платежными поручениями.

 

     Одной из самых распространенных форм расчетов являются расчеты платежными поручениями.

     Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.

     Платежными  поручениями рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию, с разными  кредиторами, по перечислению налогов, с внебюджетными фондами, с работниками  при переводе заработной платы на их счета в Сбербанк и другие банки.

     Платежные поручения исполняются банками  при наличии денег на счетах плательщиков, если иное не предусмотрено договором  между банком и плательщиком.

     Платежные поручения, представленные в банк на бланке установленной формы, действительны  в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Они, как и другие банковские документы, заполняются на пишущей машинке без исправлений и подчисток, сумма фиксируется с начала строки и пишется с заглавной буквы. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит вероятность перечисления средств не по адресу и скорость расчетов), а также идентификационные номера плательщика и получателя. Кроме того, обязательно четкое указание назначения платежа (в случае предоплаты фиксируется номер счета, при оплате полученного товара – номер накладной), разбивка суммы (например, выделяется НДС). При этом основания, отраженные в банковских документах, должны соответствовать первичным документам во избежание дальнейших неприятностей с инспектором.

     Здесь следует также отметить, что предприятия  с помощью платежных поручен  и и могут осуществлять переводы через отделения связи без  ограничения сумм: на имя отдельных  граждан (комиссионные); перечисления налогов, на расходы по выплате заработной платы; по набору рабочих; по закупке сельхозпродукции.

     1.6. Расчеты чеками.

 

     В платежном обороте для осуществления  расчетов в безналичном порядке  могут применяться чеки.

     Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем может быть любое юридическое или физическое лицо, имеющее средства в банке, которыми оно распоряжается путем выставления чеков в пользу чекодержателя; плательщиком является банк чекодателя.

     Чек очень удобен для расчетов в тех  случаях, когда плательщик боится отдать деньги до того, как получит товар, а поставщик не хочет передать товар до получения гарантий платежа. Также иметь чековую книжку очень удобно при поездках в командировку в случае приобретения различных необходимых материалов, когда изначально неизвестен продавец.

     В случае расчетов чеками поставщик полностью  обезопасит себя от сомнений по срокам расчета с покупателем и ускорит  оплату.

     Чек обязательно должен содержать:

• наименование "чек", включенное в текст документа;
• поручение плательщику (банку) выплатить определенную сумму;
• наименование плательщика и номер счета, с которого производится платеж;
• указание валюты платежа, даты и места составления чека (при отсутствии считается, что он подписан в месте нахождения чекодателя);
• подпись лица, выписавшего чек, – чекодателя.

     Кроме обязательных чеки содержат дополнительные реквизиты. Форма чеков определяется кредитной организацией самостоятельно.

     При расчетах чеками следует помнить, что  чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без  какой – либо комиссии (при этом указание о процентах считается  ненаписанным).

     Чек не может быть отозван чекодателем, до истечения установленного внутрибанковскими правилами срока для его предъявления к оплате (представление чека в банк чекодержателем).

     Убытки, возникшие в результате оплаты плательщиком (банком) утраченного или похищенного  чека, несет чекодатель или плательщик в зависимости от того, по чьей вине они возникли. Лицо, оплатившее чек, может потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Практическая часть.

№ счёта	Наименование  счёта	Сумма
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	3 700 000
02	Амортизация основных средств		1250 000
04	Нематериальные  активы	410 000
05	Амортизация нематериальных активов		168 000
10	Материалы	1 036 000
19	НДС по приобретенным  ценностям	6 480
20	Основное производство	17 000
43	Готовая продукция	1 420 000
50	Касса	148 000
51	Расчётный счёт в банке	563 230
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками		192 000
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	87 500
68	Расчёты по налогам  и сборам		575 000
69	Расчёты по социальному  страхованию и обеспечению		122 200
70	Расчёты с персоналом по оплате труда		249 150
84	Нераспределённая  прибыль		1 070 020
80	Уставный капитал		2 600 000
66	Расчёты по краткосрочным  кредитам и займам		1 161 840
	ИТОГО	7 388 210	7 388 210

Журнал  хозяйственных операций за январь 2009 г.

№ п/п	Содержание  операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	Платёжный ордер и платёжное  требование. Акцептованы счета  поставщиков а) за приобретенные  материалы б) за расходы  по доставке материалов
		112 000	10	60
		62 000	10	60
2	Требования. Отпущены материалы  со склада на нужды основного производства	491 000	20	10
3	Наряды  на выполненные работы и расчётные  ведомости. Начислена заработная плата работникам за текущий месяц а) производственного  персонала б) служащим и обслуживающему персоналу
		240 000	20	70
		150 000	26	70
4	Справки бухгалтерии. Начислена амортизация  основных средств а) по объектам в  основном производстве б) по объектам общехозяйственного назначения в) по объектам общепроизводственного  назначения
		25 200	20	02
		10 200	26	02
		8 500	25	02
5	Ведомость распределения. Общие производственные расходы включаются в себестоимость  готовой продукции.	8 500	20	25
6	Ведомость распределения. Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость готовой продукции.	160 200	20	26
7	Накладные акты и ведомости. Выпущено из производства и оприходовано на складе готовой продукции по фактической себестоимости.	892 000	43	20
8	Выписки из расчётного счёта. Перечислено в  погашение задолженности поставщику за материалы.	23 000	60	51
9	Приказ-накладная, платёжное требование. Списана фактическая  себестоимость готовой продукции, проданной покупателям.	740 000	90	43
10	Накладная. Начислена выручка  за проданную продукцию по договорным ценам.	930 000	62	90
11	Выписка из расчётного счёта. Поступила сумма  выручки за проданную продукцию  по договорным ценам.	930 000	51	62
12	Справка бухгалтерии. Определена прибыль  от продажи готовой продукции (930 000 – 740 000)	190 000	90	99
	ИТОГО:	4 972 600