Учёт денежных средств и расчётов

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО  Иркутский государственный технический  университет

Факультет права, социологии и СМИ

Кафедра рекламы и журналистики 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Учёт  денежных средств  и расчётов. 
 
 

Курсовая  работа

по  дисциплине бухгалтерский учёт и аудит

по  специальности 350700 «Реклама» 
 

Выполнила студентка группы РЕК-06-4      Кувакина Дарья Геннадьевна 
 
 

Научный руководитель                                  ____________Николаев Ю.П. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Иркутск 2009

Содержание: 
  

Введение…………………………………………………………………………..2

1. Теоретическая часть. Учет денежных средств и расчетов. 
   1.1. Учет денежных средств………………………………………………….4 
   1.2. Учет денежных средств в кассе…………………………………………6 
   1.3. Учет операций по расчетному и другим счетам в банках…………....12

4.  Учёт денежных средств на валютном счёте…………………………..17

5.  Расчёты платёжными поручениями…………………………………...21

6.  Расчёты чеками………………………………………………………….23

2. Практическая  часть………………………………………………………..25

Заключение……………………………………………………………………...29

Список  использованной литературы………………………………………..31 
    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

     Учет  возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые  его шаги имели огромные последствия  для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

     Примерно  к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учета была написана выдающимся итальянским математиком Лукой Пачоли (1445-1515 ), в разделе которой «Трактат о счетах и записях» и был описан способ ведения двойной бухгалтерии.[1]

     Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная  деятельность предприятий, организаций  и учреждений. В ходе работы предприятия  происходит  кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе  снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство.  В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет «Прибыли и убытки».

     Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную  деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства  - это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Теоретическая часть. Учет денежных средств и расчетов. 
1.1. Учет денежных средств.

 
    Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.  

  Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения.      

  Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособным считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных их выгодных инвестиций. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.   

  Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередном платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.  

  Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2.  Учет денежных средств в кассе. 

     Наличные  денежные средства и денежные документы хранятся и учитываются в кассе предприятия. Общие правила хранения, использования и учета денежных средств в кассе устанавливаются Центральным Банком Российской Федерации. Действующая инструкция о порядке ведения кассовых операций принята ЦБ РФ 04.10.1993 г., № 18. С 01.01.1998 г. вступило в действие Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».  

  Строгое регулирование правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращения их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах предприятия, способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, сдерживанию инфляции и упорядочению платежей. Для этого предусматривается специальное оборудование помещений кассы, полная материальная ответственность кассира, лимитирование остатков наличных денег в кассе и их расходования, ограничение срока хранения в кассе денег на выплату заработной платы работникам предприятия, пособий, стипендий и пенсий тремя днями со времени их получения из банка, а также размера и продолжительности использования авансов на хозяйственные и командировочные расходы.  

  Оприходование наличных денег при осуществлении расчетов с населением должно производиться с использованием контрольно-кассовых машин. 
    Поступления денег в кассу происходит при их получении с расчетного и других счетов в банках, приеме наличных платежей за продукцию и услуги, различных взносов работников предприятия или возврате ранее выданных им авансов. Из кассы деньги расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.  

  Основными документами по учету поступления денег в кассу и их выдачи из кассы служат приходные и расходные кассовые ордера.  

  Расходные кассовые ордера подписываются руководителем предприятия как распорядителем кредитов и главным бухгалтером, подпись руководителя предприятия может быть необязательной, если имеется его разрешительная подпись об оплате на прилагаемых к расходному кассовому ордеру документах. Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Выдача денег производится по документам, удостоверяющим личность получателя. Данные этих документов заносятся кассиром в расходный кассовый ордер.  

  К оформлению кассовых ордеров, как и прочих денежных документов, предъявляются особые требования. В них не допускаются никакие исправления. Исполненные кассовые ордера гасятся специальными штампами о получении к оплате с указанием даты.  

  Выдача заработной платы, пособий, пенсий, стипендий оформляется платежными или расчетно-платежными ведомостями, подписанными руководителем и главным бухгалтером предприятия без оформления расходных кассовых ордеров на каждого получателя. При выдаче денег по доверенности об этом делается отписка в расходном кассовом ордере или платежной ведомости с приложением доверенности к этим документам. По истечении срока выдачи (трех дней) заработной платы и других платежей по ведомости в отношении лиц, не получивших соответствующие выплаты, вместо подписи о получении делается отметка о депонировании, а затем подсчитываются и записываются в конце ведомости суммы фактически выплаченных и депонированных средств за подписью кассира. На общую сумму выданных по ведомости денег и внесенных в банк депонированных сумм составляются соответствующие расходные кассовые ордера. На невыданную в течение трех дней заработную плату составляется реестр депонированных сумм.  

  Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в специальном журнале.   

  Текущий учет движения денежных средств в кассе ведется кассиром в кассовый книге, в которой регистрируются, остаток денег на начало дня, все операции по приходу и расходу за день, подводятся итоги поступления и выдачи денег, и выводится их остаток на конец дня.  

  Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр - отрывная часть листа служит ежедневным отчетом кассира, который вместе со всеми приходными и расходными документами в конце рабочего дня сдается в бухгалтерию под расписку бухгалтера. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнуровала, опечатана сургучной печатью и заверена руководителем и главным бухгалтером предприятия.  

  При использовании вычислительной техники ведение кассовой книги может быть автоматизировано. Тогда ее отдельные листы ежедневно формируются в виде машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира», которые по своему содержанию соответствуют форме кассовой книги. В этом случае листы кассовой книги нумеруются также автоматически. Вкладной лист кассовой книги и отчет кассира проверяются кассиром по первичным документам. Автоматизированный отчет кассира также ежедневно вместе с первичными документами сдается в бухгалтерию под расписку бухгалтера. Вкладные листы формируют кассовую книгу, в которой они брошюруются на протяжении года в календарной последовательности. По окончании года такая книга также заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия прошнуровывается и опечатывается.  

  На крупных предприятиях в их подразделениях могут создаваться филиалы кассы. В этом случае старший кассир главной кассы в начале рабочею дня выдает кассирам филиалов кассы аванс наличных денег в пределах их потребности до трех дней под расписку в книге учета принятых и выданных главной кассой денежных средств. Кассиры филиалов касс представляют отчет старшему кассир; вместе с первичными документами и сдают ему остаток поступивших и неиспользованных денег. Аналогично этому выдача заработной платы, пособий и стипендий может осуществляться через работников соответствующих подразделений. Состав таких работников утверждается приказом руководителя предприятия. С каждым из них заключается договор о материальной ответственности. Все операции по поступлению и расходованию денег через филиалы касс и выдачи их через работников подразделений предприятия сражаются в обороте главней кассы.  

  Синтетически учет кассовых операций ведется в бухгалтерии на основании выданных по первичным документам отчетов кассиров на активном счете 51 «Касса».