Учета кредиторской задолженности

     Пример 4.

     Отразить  в учете организации, осуществляющую торговую деятельность, начисление и перечисление страховых взносов за сентябрь 2009г. работника 1970 года рождения, оклад которого 45000 рублей. 

Таблица 4

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.5. Учет расчетов по налогам и сборам 

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.  
         По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:

• по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 "Вложения во внеоборотные активы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;
• по учету затрат - налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.;
• 90 "Продажи" - уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;
• 91.2 "Прочие расходы" - налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.
• 99 "Прибыли и убытки" - налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.

Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании  этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам  и сборам" обычно кредитовое и  показывает задолженность организации  перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.).

В пояснениях к  счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что  аналитический учет по этому счету  ведется "по видам налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов.

     Пример 5.

     Отразить  в учете организации начисление з/п работнице, имеющей ребенка 19ти лет, обучающегося на очной форме  в высшем образовательном учрежлении, и как рассчитать НДФЛ, если ребенок в свободное от учебы время с начала года работает.

     Согласно  штатному расписанию должностной оклад  работницы-7000 рублей. 

Таблица 5

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.6. Учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами 

     Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др.

     К счету 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" могут  открываться следующие субсчета:

     76-1 "Расчеты по имущественному  и личному страхованию";

     76-2 "Расчеты по претензиям";

     76-3 "Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам";

     76-4 "Расчеты по депонированным  суммам" и др.

     В новом Плане счетов исключен счет "Расчеты по имущественному и  личному страхованию". Расчеты  по имущественному и личному страхованию ведутся на отдельном субсчете к счету 76.

     Начисление  сумм страховых платежей отражается следующими записями:

     ДЕБЕТ 20,23,44,91-КРЕДИТ 76 субсч. «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

     ДЕБЕТ 51 – КРЕДИТ 76 Суммы страховых возмещений, полученные организацией.

     ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» – КРЕДИТ 76 Суммы, не компенсируемые страховыми возмещениями потерь от страховых случаев.

     На  субсчете 76-2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам за несоблюдение договорных организаций.

     ДЕБЕТ 91/2 КРЕДИТ 76 По штрафам, пеням, неустойкам, за несоблюдение договорных условий, признанных организацией

     На  субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам" учитываются  расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, в т.ч. по прибыли, убыткам и другим результатам.

     ДЕБЕТ 51,58 КРЕДИТ 76/3  Активы, полученные организацией, в счет причитающихся доходов.

     На  субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с  работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в  установленный срок (из-за неявки получателя).

     ДЕБЕТ 70 –КРЕДИТ 76  Отражение депонированных сумм 
 
 
 

     Пример 6.

     Также можно взять пример из части 2.2 «Учет  расчетов с покупателями и заказчиками». А конкретно операции: 

Таблица 6

 

РАЗДЕЛ 2. Практическая часть. 

1.   Журнал хозяйственных операций